19381 (602307), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Дт 76/3 – 1 000 000 руб.;

Кт 51 – 500 000 руб.;

Кт 98/1 – 500 000 руб..

2. Взыскание платежа, в нашем случае частичное, но приводящее по взаимному соглашению сторон к полному погашению долга. В этом случае оплаченная его часть отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета", а списываемая часть относится на дебет счета 98/1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов".

Дт 51 - 600000 руб.;

Дт 98/1 - 400000 руб.;

Кт 76/3 - 1000000 руб.;

3. Реальная сумма доходов от операции теперь, наконец, выявляется на счете 98/1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов". В нашем случае возникшая прибыль списывается в кредит счета 90/1 "Выручка":

Дт 98/1 - Кт 91/1 - 100000 руб.;

Достоинства подхода. В балансе абсолютно правильно отражается стоимость имущества предприятия. Если возникают сомнения в возможности полного взыскания дебиторской задолженности, то бухгалтер должен сразу эту сомнительную сумму зарезервировать. В нашем случае следовало бы составить запись: Дт 91/2 "Прочие расходы" - Кт 63 "Резерв по сомнительным долгам"

Средства, ожидаемые к получению, показываются как доход отчетного периода только после того, как будет сделан платеж.

Недостатки подхода. Величина актива в этом случае оказывается завышенной, ибо он должен отражать не ожидаемый к получению платеж, а реально вложенный в имущество капитал.

Теперь рассмотрим экономическую трактовку операции, поскольку в нашей стране действует требование приоритета содержания перед формой (п. 7 ПБУ 1/98).

Дт 58 - Кт 51 – 500 000 руб. - принятие по договору уступки дебиторской задолженности отражается как вложение реально уплаченной суммы;

Поступление денег отражается по счету 51 "Расчетные счета" в полной сумме, при этом счет 58 "Финансовые вложения" кредитуется на вложенный капитал, а счет 90/1 "Выручка" показывает результат от реализации дебиторской задолженности.

Дт 51 - 600000 руб.;

Кт 58 - 500000 руб.;

Кредит 91/1 - 100000 руб.

Преимущества метода. В активе показан действительно вложенный капитал.

Недостатки метода. Баланс не отражает реального объема дебиторской задолженности. Более того, основной смысл хозяйственной деятельности оказывается скрытым (завуалированным), ибо основной вид полученного имущества - дебиторская задолженность оказалась трансформированной в финансовые вложения. Подобная метаморфоза может сбивать с толку всех пользователей финансовой отчетности.

Субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам"

Глагол "депонировать" буквально означает - отдавать на хранение. В современном бухгалтерском учете смысл этого слова несколько изменен: уже не сотрудник предприятия отдает деньги на хранение, а кассир всю невостребованную в течение трех дней заработную плату, премии, дивиденды и другие, не полученные в течение трех дней, возвращает на расчетный счет в банке.

Бухгалтер составляет записи:

Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 76.4 "Расчеты по депонированным суммам"

Дт 51 "Расчетные счета в банке"

Кт 50 "Касса"

В сущности, счет 76/4 "Расчеты по депонированным суммам" - это филиал счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.

Аналитический учет ведется в разрезе сотрудников, не получивших деньги в срок.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

1.4 Учет расчетов с учредителями

При характеристике счета 75 "Расчеты с учредителями" сделано важное уточнение, что на нем учитываются расчеты не только с учредителями, но и участниками организации. Учредителем и участником организации может быть одно и то же лицо, однако часто это бывают разные лица.

За счетом 75 "Расчеты с учредителями" скрываются два совершенно разных счета:

один предназначен для процедуры наполнения уставного (складочного) капитала;

другой, на котором производится начисление и выплата доходов учредителям (участникам) организации.

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям. Учет ведется на активно-пассивном счете 75.

Таблица 2

Дебет Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит

Увеличение задолженности учредителей по вкладам в УК, уменьшение задолженности предприятия учредителям по доходам	Корреспондирующий счет	Уменьшение задолженности учредителей по вкладам в УК, увеличение задолженности предприятия учредителям по доходам	Корреспон-дирующий счет
Сальдо – долг учредителей по взносам на начало периода Начислен долг учредителей по взносам в УК Начислен налог на доходы учредителей Выплачены дивиденды учредителям Сальдо – долг учредителей по взносам на конец периода	-- 80 68 50,51 --	Сальдо – долг предприятия учредителям по дивидендам на начало периода Внесен учредителями вклад в УК Начислены дивиденды учредителям Сальдо – долг предприятия учредителям по дивидендам на начало периода	-- 01,04,10, 41,50, 51,52 91

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.

Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров.

Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

По объявленным дивидендам начисляются налоги:

-- По физическим лицам – налог на доходы физических лиц (9%)

-- По юридическим лицам – налог на доходы по ставке 9%.

Таблица 3

Дебет Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит

Увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности предприятия	Корреспондирующий счет	Уменьшение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской задолженности предприятия	Корреспондирующий счет
Сальдо – долг дебиторов на начало периода Начислена разная дебиторская задолженность Перечислена разная кредиторская задолженность Сальдо – долг дебиторов на конец периода	-- 91 51,52 --	Сальдо – долг кредиторам на начало периода Получена разная дебиторская задолженность Начислена разная кредиторская задолженность Депонирована заработная плата Сальдо – долг кредиторам на начало периода	-- 51,52 08,10, 20,26,44, 91

2 УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СИГНАЛ»

Предприятие – общество с ограниченной ответственностью «Сигнал» занимающееся работами по установки сигнализации.

Генеральный директор - Петров К.Н., гл. бухгалтер - Попович Р.В.

Устав ООО «Сигнал» зарегистрирован в 2007году, зарплата сдельная. Форма ведения бухучета – журнально-ордерная.

На начало отчетного года у предприятия осталось непогашенной Кредиторская задолженность:

-- перед поставщиками – 944р.,

-- по авансам полученным - 800р.,

-- расчеты с бюджетом – 3 353р.,

-- по оплате социального страхования – 6 000р.,

-- по оплате труда – 10 000р.,

-- с подотчетными лицами – 30р.,

-- по исполнительным листам – 150р.,

-- с различными дебиторами и кредиторами.

А также дебиторская задолженность: с подотчетными лицами – 173р.

Таблица 4

Хозяйственная деятельность ООО «Сигнал»

№ п\п	Факты хозяйственной деятельности	Документ-основание	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				дебет	кредит
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств (компьютер): Покупная цена НДС	Приходный ордер, накладная, счет - фактура	22 350 4 023	08 19	76 76
4	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: Приобретенные основные средства	Платежное поручение, выписка банка	26 373	76	51
5	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	Накладная, акт об оказанных услугах	16 737	62	91
6	Начислен НДС за проданные объекты основных средств	Книга продаж	2 111	91	68
7	Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные объекты основных средств	Выписка банка, платежное поручение	16 737	51	62
10	Получены наличные денежные средства в виде аванса и предоплат от покупателей и заказчиков	Приходный кассовый ордер, кассовый ордер	7 245	50	62
11	Начислены суммы НДС с полученных авансов	Счет - фактура	942	62	68
12	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, использованные в процессе обслуживания: Цехов основного производства Служб, связанных со сбытом продукции	Приходный ордер, накладная	45 800 28 865	25 44	60 60
13	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги	Выписка банка,	31 010	60	51
14	Выдана зарплата работникам		10 000	70	50
15	Выдано в подотчет хоз. расходы	Расходно – кассовым ордером	16 220	71	50
16	Представлен авансовый отчет о расходовании подотчетных сумм	Авансовый отчет	12 168	26	71
17	Перечислено в бюджет за прошлый месяц	Выписка банка	3 353	68	51
18	Отражено погашение задолженности	Договор мены	9 900	60	62

За 02.01. 2007г. был оприходован аванс от заказчика на сумму 2 415р., что было отражено приходным кассовым ордером (Приложение 1).

Все расчеты с покупателями и заказчиками ведутся в журнале – ордере №8. В котором, также, ведется учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. По счет фактуре № 2 от 28.01.2007 г. от Домоуправления за арендную плату внесена сумма 14 000р. в журнал ордер №8.

Характеристики

Список файлов курсовой работы