19356 (602269), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

В налоговом учете применяются два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный (пункт 1 статьи 259 НК РФ).

Сущность нелинейного метода начисления амортизации состоит в том, что месячная норма амортизации, определенная исходя из срока полезного использования объекта, применяется каждый раз к остаточной стоимости объекта, сформировавшейся на начало текущего месяца.

Амортизацию надо начислять не по каждому отдельному объекту основных средств, а по амортизационным группам.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Согласно пункту 4 статьи 259.2 Налогового кодекса сумма амортизации по группе за месяц производится по формуле:

А = В × К/100,где А - сумма начисленной амортизации за данный месяц для соответствующей амортизационной группы;

В - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

К - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

При этом нормы определяются пунктом 5 статьи 259.2 Кодекса

5. Аренда основных средств

Аренда - это договор между собственником имущества (его называют арендодателем) и арендатором, в соответствии с которым арендодатель предоставляет арендатору имущество во временное владение и пользование за плату. Арендные отношения в РФ регулирует Глава 34 "Аренда" Гражданского кодекса Российской федерации. Рассмотрим схему учета имущества у арендодателя. Объекты ОС, сданные в аренду, учитываются на особом субсчете, открываемом к счету 01 (01.3, хотя может быть применена и другая нумерация):

Д01.3 К01.1 - первоначальная (восстановительная) стоимость объекта ОС, сданного в аренду. Такая запись делается на основании акта приема-передачи ОС. Таким же образом списывается на особый субсчет счета 02 (например, на субсчет 02.3) сумма накопленной амортизации

Д02.1 К02.3 - списана сумма накопленной амортизации

Арендодатель сдает основные средства в аренду за плату. Поэтому операции оплаты так же находят отражение в учете. Здесь действует следующая схема записей, как правило, такие записи производятся ежемесячно:

Д76 К91 - начислен доход от сдачи ОС в аренду

Д91 К68 - НДС с арендной платы

Д51 К76 - арендатор оплатил по безналичному расчету задолженность по аренде

Д91 К02-3 - начислена амортизация объекта ОС

Д91 К99 - начислена прибыль от сдачи в аренду объекта ОС

После того, как срок аренды заканчивается, и объект ОС возвращается арендодателю, он делает следующие записи:

Д01.1 К01.3 - первоначальная (восстановительная) стоимость объекта ОС

Д02.3 К02.1 - сумма накопленной амортизации

Фактически это - записи, обратные записям, сделанным при сдаче в аренду.

Рассмотрим порядок учета объекта ОС у арендатора. Арендованное основное средство учитывается в забалансовом учете. В частности, на счете 001 "Арендованные основные средства". При приеме арендованного объекта у арендатора делается такая запись:

Д001 - на сумму первоначальной стоимости объекта, указанную в договоре аренды

Учет на забалансовых счетах ведется без применения двойной записи, поэтому поступление объектов учета отражается по дебету, выбытие - по кредиту.

Далее, делаются записи списания расходов на аренду объекта ОС по различным статьям расходов. Например, если объект используется для общехозяйственных нужд организации, делается такая запись:

Д26 К60 - расходы по аренде объекта ОС отражены в составе общехозяйственных расходов

Д19 К60 - НДС по расходам на арендную плату

Д68 К19 - принят к зачету НДС по арендной плате

Д60 К51 - оплачен по безналичному расчету счет арендодателя за ОС, сданные в аренду.

Когда срок аренды заканчивается, арендуемый объект списывается с забалансового учета следующей записью:

К001 - на сумму первоначальной стоимости арендованного объекта ОС.

6. Учет расходов на покупку основных средств

Основные средства отражают в учете по первоначальной стоимости (то есть исходя из суммы всех затрат на их приобретение). Первоначальную стоимость этого имущества формируют на счете 08, субсчет 4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" .

Все затраты, связанные с покупкой основных средств, отражают так:

Дебет 08.4 Кредит 60

- учтены затраты на приобретение основного средства;

Дебет 08.5 Кредит 60

- учтены затраты на приобретение нематериального актива.

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- учтены суммы НДС по купленному имуществу.

(до тех пор пока основное средство не будет введено в эксплуатацию).

При вводе основного средства в эксплуатацию в учете делают проводку:

Дебет 01 Кредит 08.4

- введено в эксплуатацию основное средство.

Учет расходов на покупку оборудования, требующего монтажа

Оборудование, требующее монтажа, - это основное средство (например, станки, технологические машины и т.п.), которое вводят в эксплуатацию только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, полу, межэтажным перекрытиям и другим конструкциям зданий.

Такое оборудование отражают в учете по первоначальной стоимости (то есть исходя из суммы всех затрат на их приобретение). Первоначальную стоимость этого имущества формируют на счете 07 "Оборудование к установке" в том же порядке, что и стоимость основных средств.

На счете 07 "Оборудование к установке" не учитывают:

- транспортные средства;

- свободно стоящие станки;

- строительные механизмы;

- сельскохозяйственные машины;

- производственный инструмент;

- измерительные приборы;

- производственный инвентарь.

Все затраты, связанные с покупкой оборудования, отражают так:

Дебет 07 Кредит 60

- учтены затраты на приобретение оборудования, требующего монтажа;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- отражены суммы НДС по купленному оборудованию.

После передачи оборудования в монтаж сделайте проводку:

Дебет 08 Кредит 07

- списано оборудование, переданное в монтаж.

Пример. В отчетном году предприятиеприобрело технологическую линию. Стоимость линии 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.). Монтаж линии выполнила сторонняя организация. Стоимость ее услуг - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Бухгалтер должен сделать проводки:

Таблица 7 - Проводки

Как учесть расходы по строительству

Строительство может осуществляться

- подрядным способом;

- хозяйственным способом.

Подрядный способ

При подрядном способе все строительные работы выполняет сторонняя фирма - подрядчик. Расходы по такому строительству отражаются записями:

Дебет 08.3 Кредит 60

- учтена стоимость строительных работ;

Дебет 19 Кредит 60

- отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядчика.

Хозяйственный способ

При хозяйственном способе все строительные работы фирма выполняет сама (то есть без привлечения подрядных организаций). Расходы по такому строительству отражаются проводками:

Дебет 08-3 Кредит 10 (02, 70, 69...)

- отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.

Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом, облагается НДС. Затем сумма этого налога принимается к вычету.

Заключение

Совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, называется основными средствами.

Для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, используют балансовый счет 01 «Основные средства».

Основное средство может быть получено: за деньги; в качестве вклада в уставный капитал; безвозмездно. Также основное средство может быть создано силами самой фирмы.

Основное средство принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

В процессе производства основное средство постепенно изнашивается, и изношенная его стоимость частями включается в себестоимость готовой продукции.

Постепенный перенос стоимости основных средств на себестоимость готовой продукции называется амортизацией. Для целей налогового учета используют линейный и нелинейный методы начисления амортизации. Для бухгалтерского же учеты таких методов 4: линейный, метод уменьшаемого остатка, метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности информация о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года; о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.); о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами; об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету); о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам); об объектах основных средств, стоимость которых не погашается; об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды; об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности; о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств.

Таким образом, ведение учета основных средств на предприятии является важной частью бухгалтерской отчетности.

Характеристики

Список файлов курсовой работы