19346 (602253), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Цех платьев – 3255 шт.- 25,36%
Цех спец. одежды – 3117 шт.- 24,28%
Цех детской одежды – 3144 шт.- 24,5%
Всего – 12837 шт.- 100 %
| № | Наименование косвенных затрат | Общая сумма расходов млн. руб. | Комплект постельного белья «Нежность» | Платье «Вечернее» | Костюм защитный «Кулон» | Костюм детский «Непоседа» | ||||||||
| На ед. руб. | всего тыс. руб | На ед. руб. | всего тыс. руб | На ед. руб. | всего тыс. руб | На ед. руб. | всего тыс. руб | |||||||
| 1 | Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования | 2 | 155,8 | 517 | 155,8 | 507 | 155,7 | 486 | 155,7 | 490 | ||||
Теперь рассчитаем те косвенные расходы, где способ распределения по реализованной в натуральном исчислении продукции:
Цех постельного белья – 3221 шт. - 25,87%
Цех платьев – 3455 шт.- 25,36%
Цех спец. одежды – 3117 шт.- 24,28%
Цех детской одежды – 3044 шт.- 24,5%
Всего – 13021 шт.- 100 %
| № | Наименование косвенных затрат | Общая сумма расходов млн. руб. | Комплект постельного белья «Нежность» | Платье «Вечернее» | Костюм защитный «Кулон» | Костюм детский «Непоседа» | |||||||
| На ед. руб. | всего тыс. руб | На ед. руб. | всего тыс. руб | На ед. руб. | всего тыс. руб | На ед. руб. | всего тыс. руб | ||||||
| 1 | Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования | 2 | 155,8 | 517 | 155,8 | 507 | 155,7 | 486 | 155,7 | 490 | |||
Итого по статьям калькуляции на единицу продукта костюм защитный «Кулон»:
| № | Статьи калькуляции | Характеристика статьи | Центр ответственности | База распределения | ст-ть руб./ед. | |
| 1 | Сырье и материалы | Прямые, переменные | Центр производства ЦПЗ 1.1 | 780 | ||
| 2 | Оплата труда основных производственных рабочих | Прямые, переменные | Центр производства ЦПЗ 1.1 | 125 | ||
| 3 | Затраты на соц. отчисления основным произ. рабочим | Прямые, переменные | Центр производства ЦПЗ 1.1 | 40 | ||
| 4 | Амортизация производственного оборудования | Косвенные, постоянные | Стоимость основных материалов | 65,5 | ||
| 5 | Амортизация производственного здания | Косвенные, постоянные | Занимаемая площадь | 119 | ||
| 6 | Коммунальные платежи по производственному зданию | Косвенные, условно- постоянные | Занимаемая площадь | 14 | ||
| 7 | Расходы на текущий ремонт производственного оборудования | Косвенные, условно- переменные | Центр производства ЦПЗ 1.1 | Объем произведенной продукции в нат. исчеслении | 155,8 | |
| 8 | Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования | Косвенные, постоянные | Стоимость основных материалов | 119 | ||
| 9 | Оплата труда не производственного персонала | Косвенные, постоянные | Стоимость основных материалов | 1000 | ||
| 10 | Затраты на соц. отчисление аппарата управления | Косвенные, постоянные | Стоимость основных материалов | 298 | ||
| 11 | Амортизация административного здания | Косвенные, постоянные | Стоимость основных материалов | 119 | ||
| 12 | Коммунальные платежи по административному зданию | Косвенные, условно-постоянные | Стоимость основных материалов | 32 | ||
| 13 | Расходы на рекламу и маркетинг | Косвенные, условно-постоянные | Стоимость основных материалов | 124 | ||
| 14 | Расходы на аренду торговых площадей | Косвенные, постоянные | Стоимость основных материалов | 65 | ||
| 15 | Оплата труда персонала занятого реализацией продукции | Косвенные, постоянные | Стоимость основных материалов | 500 | ||
| 16 | Затраты на соц. отчисление персонала занятого реализацией продукции | Косвенные, постоянные | Стоимость основных материалов | 140 | ||
| 17 | Транспортные расходы связанные с реализацией продукции | Косвенные, условно-переменные | Центр продаж ЦД 1.2 | Объем реализованной продукции в шт. | 124 | |
| 19 | Амортизация офисной техники | Косвенные, постоянные | Стоимость основных материалов | 11 | ||
| 20 | Расходы на канц. товары и прочие расходы | Косвенные, условно-постоянные | Стоимость основных материалов | 5,8 | ||
| 21 | Представительские расходы | Косвенные, постоянные | Стоимость основных материалов | 60 | ||
| Итого: | 3918,8 руб. / ед. | |||||
Аналогично рассчитывается себестоимость остальных товаров:
| Комплект постельного белья «Нежность» | 2398 руб. / ед |
| Платье «Вечернее» | 12398 руб. / ед |
| Костюм детский «Непоседа» | 3952 руб. / ед |
3. Бюджетирование
3.1 Составление бюджета для каждого центра ответственности
Бюджетирование (планирование, budgeting) - это процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. Бюджетирование или технология бюджетного управления помогает компании более эффективно принимать решения, выполнять эти решения и контролировать их выполнение. То есть система бюджетирования позволяет заранее оценивать будущие результаты решений, которые нужно принимать сегодня. Планирование, как составляющая бюджетирования, предоставляет возможность предсказать, что будет через месяц, через пол года или через год. И если в процессе планирования оказывается, что через некоторое время положение дел изменится не в лучшую сторону, то можно (и нужно!) уже сейчас начинать искать решения во избежание трудностей в будущем. Планирование - одна из важнейших функций управления - процесс определённых действий, которые должны быть выполнены в будущем. Многие ошибочно отождествляют бюджетирование с планированием. Но планирование - это только одна грань айсберга под названием «Бюджетирование». Что же представляют из себя остальные его грани?
При использовании полноценной системы бюджетирования, за каждый плановый показатель отвечает конкретный человек. Причем, влиять на показатель могут несколько человек, но отвечать, как правило, должен один. При этом каждый сотрудник не просто получает установку сделать то-то и так-то - он сам учавствует в планировании своей деятельности и, соответственно, впоследствии отвечает за исполнение планов. Из вышесказанного вытекает еще одна важная составляющая бюджетирования - система ответственности, которая, в свою очередь, позволяет привязать систему мотивации персонала к результатам работы, то есть, к финансово-экономическим показателям подразделений.
В основе планирования и контроля лежит анализ прошлой финансовой и нефинансовой информации. Финансовая информация собирается и обрабатывается в системе бухгалтерского учёта. При построении бюджетирования необходимо предусмотреть и построить систему контроля за выполнением бюджетов. Заключается он не только в своевременном представлении бюджетных данных и создании бюджетов, но и в анализе отклонений фактических значений бюджетных статей от запланированных.
Итак составим бюджет ООО «Сигма» на 2011 г. с разбивкой по кварталам:
Бюджет для центра ответственности: отдел сбыта (ЦД 1.2).
| Виды продукции | I квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 800 | 3000 | 2.400.000 |
| Платье «Вечернее» | 810 | 14000 | 11.220.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 815 | 4230 | 3.505.300 |
| Костюм детский «Непоседа» | 805 | 4300 | 3.416.000 |
| Итого |
|
| 20.001.300 |
| Виды продукции | II квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 805 | 3000 | 2.404.000 |
| Платье «Вечернее» | 815 | 14000 | 11.305.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 820 | 4230 | 3.525.300 |
| Костюм детский «Непоседа» | 815 | 4300 | 3.456.000 |
| Итого |
|
| 20.100.200 |
| Виды продукции | III квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 810 | 3000 | 2.440.000 |
| Платье «Вечернее» | 820 | 14000 | 11.350.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 825 | 4230 | 3.585.300 |
| Костюм детский «Непоседа» | 820 | 4300 | 3.486.000 |
| Итого |
|
| 20.191.300 |
| Виды продукции | IV квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 815 | 3000 | 2.480.000 |
| Платье «Вечернее» | 825 | 14000 | 11.410.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 830 | 4230 | 3.625.300 |
| Костюм детский «Непоседа» | 825 | 4300 | 3.516.000 |
| Итого |
|
| 20.260.300 |
| Виды продукции | Итого на 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 3300 | 3000 | 9.900.000 |
| Платье «Вечернее» | 3230 | 14000 | 45.220.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 3110 | 4230 | 13.155.300 |
| Костюм детский «Непоседа» | 3120 | 4300 | 13.416.000 |
| Итого |
|
| 81.691.300 |
Бюджет для центра ответственности: розничный отдел сбыта (ЦД 1.2.1).
| Виды продукции | I квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 315 | 3000 | 955.000 |
| Платье «Вечернее» | 440 | 14000 | 6.020.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 370 | 4230 | 1.580.000 |
| Костюм детский «Непоседа» | 385 | 4300 | 1.601.000 |
| Итого |
|
| 10.300.000 |
| Виды продукции | II квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 320 | 3000 | 970.000 |
| Платье «Вечернее» | 445 | 14000 | 6.040.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 375 | 4230 | 1.620.000 |
| Костюм детский «Непоседа» | 390 | 4300 | 1.650.000 |
| Итого |
|
| 10.400.000 |
| Виды продукции | III квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 325 | 3000 | 985.000 |
| Платье «Вечернее» | 450 | 14000 | 6.080.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 380 | 4230 | 1.680.000 |
| Костюм детский «Непоседа» | 390 | 4300 | 1.701.000 |
| Итого |
|
| 10.500.000 |
| Виды продукции | IV квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 330 | 3000 | 100.000 |
| Платье «Вечернее» | 455 | 14000 | 6.110.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 385 | 4230 | 1.720.000 |
| Костюм детский «Непоседа» | 390 | 4300 | 1.731.000 |
| Итого |
|
| 10.600.000 |
| Виды продукции | Итого на 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 1300 | 3000 | 3.900.000 |
| Платье «Вечернее» | 1800 | 14000 | 25.200.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 1500 | 4230 | 6.345.000 |
| Костюм детский «Непоседа» | 1570 | 4300 | 6.751.000 |
| Итого |
|
| 42.196.000 |
Бюджет для центра ответственности: оптовый отдел сбыта (ЦД 1.2.2).
| Виды продукции | I квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 450 | 3000 | 1.450.000 |
| Платье «Вечернее» | 340 | 14000 | 5.000.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 380 | 4230 | 1.610.300 |
| Костюм детский «Непоседа» | 360 | 4300 | 1.110.000 |
| Итого |
| 9.495.300 | |
| Виды продукции | II квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 455 | 3000 | 1.460.000 |
| Платье «Вечернее» | 345 | 14000 | 5.060.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 385 | 4230 | 1.625.300 |
| Костюм детский «Непоседа» | 365 | 4300 | 1.140.000 |
| Итого |
| 9.570.300 | |
| Виды продукции | III квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 460 | 3000 | 1.500.000 |
| Платье «Вечернее» | 350 | 14000 | 5.120.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 390 | 4230 | 1.650.300 |
| Костюм детский «Непоседа» | 370 | 4300 | 1.200.000 |
| Итого |
| 9.680.300 | |
| Виды продукции | IV квартал 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 465 | 3000 | 1.550.000 |
| Платье «Вечернее» | 355 | 14000 | 5.200.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 395 | 4230 | 1.710.300 |
| Костюм детский «Непоседа» | 375 | 4300 | 1.250.000 |
| Итого |
| 9.995.300 | |
| Виды продукции | Итого на 2011 г. | ||
| V продаж | Цена ед. | ВР руб | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 2000 | 3000 | 6.000.000 |
| Платье «Вечернее» | 1430 | 14000 | 20.020.000 |
| Костюм защитный «Кулон» | 1610 | 4230 | 6.810.300 |
| Костюм детский «Непоседа» | 1550 | 4300 | 6.665.000 |
| Итого |
| 39.495.300 | |
Бюджет для центра ответственности: производство (ЦПЗ 1.1) с учетом остатков предыдущих и будущих периодов.
| Виды продукции | I квартал 2011 г. | |||
| V продаж | Остаток на нач. периода | Остаток на кон. периода | Объем производства | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 820 | 101 | 95 | 822 |
| Платье «Вечернее» | 800 | 95 | 90 | 808 |
| Костюм защитный «Кулон» | 750 | 47 | 46 | 753 |
| Костюм детский «Непоседа» | 760 | 80 | 75 | 767 |
| Итого | 3220 | |||
| Виды продукции | II квартал 2011 г. | |||
| V продаж | Остаток на нач. периода | Остаток на кон. периода | Объем производства | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 825 | 101 | 90 | 825 |
| Платье «Вечернее» | 805 | 95 | 985 | 805 |
| Костюм защитный «Кулон» | 755 | 47 | 40 | 755 |
| Костюм детский «Непоседа» | 765 | 80 | 70 | 765 |
| Итого | 3240 | |||
| Виды продукции | III квартал 2011 г. | |||
| V продаж | Остаток на нач. периода | Остаток на кон. периода | Объем производства | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 830 | 101 | 95 | 825 |
| Платье «Вечернее» | 810 | 95 | 90 | 805 |
| Костюм защитный «Кулон» | 755 | 47 | 46 | 755 |
| Костюм детский «Непоседа» | 765 | 80 | 75 | 765 |
| Итого | 3240 | |||
| Виды продукции | IV квартал 2011 г. | |||
| V продаж | Остаток на нач. периода | Остаток на кон. периода | Объем производства | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 835 | 95 | 85 | 822 |
| Платье «Вечернее» | 810 | 90 | 754 | 808 |
| Костюм защитный «Кулон» | 760 | 46 | 45 | 753 |
| Костюм детский «Непоседа» | 770 | 75 | 70 | 767 |
| Итого | 3280 | |||
| Виды продукции | Итого на 2011 г. | |||
| V продаж | Остаток на нач. периода | Остаток на кон. периода | Объем производства | |
| Комплект постельного белья «Нежность» | 3300 | 101 | 80 | 3321 |
| Платье «Вечернее» | 3230 | 95 | 70 | 3255 |
| Костюм защитный «Кулон» | 3110 | 47 | 40 | 3117 |
| Костюм детский «Непоседа» | 3120 | 80 | 64 | 3144 |
| Итого | 12837 | |||
Бюджет в потребности материалов на производстве (ЦПЗ 1.1):
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
