19271 (602173), страница 5
Текст из файла (страница 5)
О
бъекты, не относимые к финансовым вложениям
Собственные выкупленные акции
Вложения и инвентарь предоставляемый за уплату во временное пользование
Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Векселя, выданные за проданные товары, выполнение работ, оказание услуг
Приложение 2
Основные хозяйственные операции по финансовым вложениям
| Наименование операции | Дт | Кт | |
| Вклады в уставный капитал других организаций | |||
| Передача имущества в уставный капитал других организаций | 58.3 "Финансовые вложения" | 01 «Основные средства»; 04 «Нематериальные активы; 10 «Материалы» и т.д. | |
| Поступление дохода от вкладов в уставный капитал других организаций | 51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета" | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |
| Операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал при ликвидации данной организации | 50 «Касса»; 41 «Товары»; 51; 52; 01; 04; 10 | 58.3 "Финансовые вложения" | |
| Ценные бумаги и акции | |||
| Приобретение организацией ценных бумаг (акций) | 58 .2 (58.1) "Финансовые вложения" | 51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета" | |
| Начисление дивидендов по ЦБ (акциям) | 76.3 «Расчеты по дивидендам»» | 91 «Прочие доходы и расходы» | |
| Продажа ЦБ (акций) | 91 «Прочие доходы и расходы» | 58 .2 (58.1) "Финансовые вложения" | |
| Выручка от продажи ЦБ | 50 «Касса»; 51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета" | 91 «Прочие доходы и расходы» | |
| Получена прибыль по акциям | 91.9 «Сальдо доходов и расходов» | 99 «Прибыли и убытки» | |
| Получен убыток по акциям | 99 «Прибыли и убытки» | 91.9 «Сальдо доходов и расходов» | |
Приложение 3
Тест внутреннего контроля учета финансовых вложений
| Содержание вопроса или объекта исследования | Да | Нет |
| 1. Обладает ли руководство экономическим субъектом достаточной для эффективного ведения бизнеса компетентностью, опытом и знанием? | + | |
| 2. Легко ли руководство экономического субъекта идет на рискованные мероприятия? | + | |
| 3. Имели ли место уклончивые ответы руководства экономического субъекта на вопросы аудитора? |
+ | |
| 4. Определяется ли кто несет ответственность за операции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операций? | + | |
| 5. Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений? | + | |
| 6. Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений? | + | |
| 7. Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | + | |
| 8. Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? | + | |
| 9. Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений? | + | |
| 10. Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений? | + | |
| 11. Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений? | + | |
| 12. Произведена ли классификация финансовых вложений? | + |
Приложение 4
Тестирование для расчета внутрихозяйственного риска.
| Содержание теста | Первичные учетные документы | Выписки из протоколов | Выписки банков | Договор займа | Договор о совместной деятельности |
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Применяются ли унифицированные первичные учетные документы | + | + | + | + | + |
| 2.В документах, не являющихся унифицированными или специализированными, имеются ли обязательные реквизиты, а именно: | |||||
| а) наименование документа | + | + | + | + | + |
| б) дата составления | - | + | - | + | + |
| в) наименование организации, от имени которой составлен документ | + | + | + | + | + |
| г) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении | + | + | + | + | + |
| д) наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления | - | - | - | + | + |
| е) личные подписи указанных лиц | + | + | + | + | + |
| 3.Существует ли утвержденный руководителем организации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов | - | + | - | - | - |
| 4.Заполнены ли обязательные реквизиты в документах | + | + | + | + | + |
| 5.Имеются ли незаверенные исправления в документах | - | - | - | - | - |
| 6.Стоит ли на документах подпись лица, ответственного за обработку документа | + | + | + | - | + |
Приложение 6
Бухгалтерские проводки, используемые при отражении хозяйственных операций, связанных с резервами по сомнительным долгам
| Операция | Дт | Кт |
| Создание резерва на сумму просроченной задолженности | 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» | 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
| Списание непогашенной задолженности за счет созданного резерва | 63 «Резервы по сомнительным долгам» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| Списана сумма дебиторской задолженности, превышающая резерв | 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| Отражено полное (частичное) погашение задолженности | 51 «Расчетный счет» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| Сумма неиспользованного резерва включена в состав прочих доходов | 63 «Резервы по сомнительным долгам» | 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» |
0 Блохин К.М. Аудит финансовых вложений./ Аудиторские ведомости №2, 2010.
0 Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: [утв. Приказом МФ РФ от 10.12.2002 г. №126н с изм.]
0 Гетьман В.Г. Финансовый учет: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005, -816 с
0 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006, -716 с.
0 Гетьман В.Г. Финансовый учет: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005, -816 с.
0 Блохин К.М. Аудит финансовых вложений./ Аудиторские ведомости №2, 2010.
0 Подольский В.И. Аудит: учебник.4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008, -744 с.
0 Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Юрайт, 2010, -638 с.
0 Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»
0 Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства»
0 Подольский В.И. Аудит: учебник.4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008, -744 с.
0 Правило (стандарт) N 17 "Получение аудиторский доказательств в конкретных случаях" (проект)./ Интернет-сервис «АКДИ Экономика и жизнь", 2010
0 Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Юрайт, 2010, -638 с.
0 Подольский В.И. Аудит: учебник.4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008, -744 с.
0 Автоматизация аудиторской деятельности /Методическое обеспечение / Методики проведения аудита
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
