19263 (602161), страница 4
Текст из файла (страница 4)
| **Уровень | Номера пунктов | Количество баллов |
| 5- Очень высокий | 1,2,3,4,5,6,7,8,10,11,12,14,15,16, 17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30 | 140 |
| 4- Высокий | 13 | 4 |
| 3- Средний | 9 | 3 |
| 2- Ниже среднего | ||
| 1- Низкий | ||
| 0- Отсутствует | ||
| Итого | Х | 147 |
| Количество баллов | Уровень состояния внутреннего контроля |
| 150-140 | Очень высокий |
| 139-130 | Высокий |
| 129-110 | Средний |
| 109-90 | Ниже среднего |
| 89-70 | Низкий |
| 70-0 | Отсутствует |
После составления данной анкеты были сделаны выводы, что уровень системы внутреннего контроля очень высокий, но необходимо обратить внимание во время проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками соблюдению сроков оплаты по договорам, соблюдению Федерального закона 94-ФЗ от 21.07.2005г.
2.5 Аудит учетной политики
Контрольный лист проверки учетной политики
| № п/п | Вопрос | От | вет | Примечание |
| Да | Нет | |||
| 1 | Организация учета 1. Наличие графика документооборота 2. Наличие рабочего плана счетов 3.Перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета 4. Форма учета | + + + + | ||
| 2 | Порядок начисления амортизации а) по основным средствам: - линейным способом; б) по нематериальным активам: - линейным способом | + + | ||
| 3 | Методика учета основных средств -порядок оценки -документальное оформление принятия, перемещения, выбытия -порядок списания - порядок проведения инвентаризации | + + + + | ||
| 4. | Методика учета нематериальных активов -порядок оценки -документальное оформление принятия, перемещения, выбытия -порядок списания -порядок проведения инвентаризации | + + + | - | Определен перечень активов не являющихся нематериальными активами |
| 5. | Методика учета материальных запасов: -порядок оценки -документальное оформление принятия, перемещения, выбытия -порядок списания - порядок проведения инвентаризации | + + + + | ||
| 6. | Методика учета денежных средств и расчетов: -документальное оформление - направления использования -порядок проведения инвентаризации - порядок начисления родительской платы. | + + + + | ||
| 7. | Методика учета оплаты труда: - документальное оформление - порядок учета больничных листов | + + | ||
| 8. | Методика учета расчетов по обязательному соц. Срахованию, пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию - порядок ведения учета | + | ||
| 9. | Методика составления бухгалтерской отчетности - сроки - состав отчетности | + + |
Изучив учетную политику детского сада, видим, что она составлена достаточно детально, все необходимые пункты учета в ней учтены. Учетная политика составлена руководствуясь Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129 ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 № 148н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» в учетную политику МДОУ № 47 «Солнышко» внесены изменения, которые оформлены приказом заведующего.
2.6 Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
При проведении аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками МДОУ № 47 «Солнышко» были составлены план и программа аудиторской проверки.
В ходе проверки установлено, что у организации имеется учредительный договор, по которому учредителем является Отраслевой орган администрации Серовского городского округа Управление образования.
Учреждение имеет лицензию и государственную аккредитацию на осуществляемую деятельность.
Договора в МДОУ составляются в соответствии с законодательством.
Проверка наличия и правильности ведения реестра договором и муниципальных контрактов МДОУ № 47 «Солнышко» за 2009 год показала, что реестр договоров имеется, но ведется не правильно, по многим поставщикам отсутствует отметка о выполнении договора, сумма исполнения договора, отсутствуют номера полученных счетов фактур, а также номера и даты платежных поручений на оплату товаров, работ и услуг.
Реестр муниципальных контрактов отсутствует, так как в 2009 году МДОУ №47 «Солнышко» муниципальные контракты не заключало. Сумма всех заключенных договоров в квартал не превышает 100000 рублей, что соответствует законодательству.
Сопоставив данные сметы доходов и расходов МДОУ №47 «Солнышко» за 2009год (Приложение 6) с данными реестра договоров за 2009 год видим, что все договора исключительно в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств. Оплата по ним производится в четком соответствии с ведомственной, функциональной и экономической классификациями расходов муниципального бюджета. Однако при этом не учитываются принятые ранее и не исполненные обязательства.
При проверке сроков оплаты по договорам установлены нарушения, сроки не соблюдаются (Приложение 7).Была проведена репрезентативная выборка и проверка наличия первичной документации по поставщикам: ИП Ващенко И.Х, ИП Щепочкин П.А., МП «Сигнал», ОАО «Свердловэнергосбыт» (Приложение 2, Приложение 3, Приложение 4, Приложение 5). В ходе данной проверки нарушений не выявлено, договора на поставку товаров, работ и услуг имеются, они составлены в соответствии с законодательством, подписаны сторонами договора. Форма заключенных договоров полностью соответствует экономическому смыслу совершаемых организацией сделок. Все сделки подтверждены счетами-фактурами, накладными и актами выполненных работ.
При изучении первичной документации и данных аналитического и синтетического учета фактов неоприходования товаров, работ и услуг не выявлено. (Приложение 8).
Также была проведена проверка соблюдения договорных цен. Нарушений не выявлено. Цены, указанные в счетах фактурах соответствуют ценам, указанным в договорах.
При проверке соблюдения графика документооборота, со слов главного бухгалтера, была составлена следующая таблица.
Таблица 3
Основные этапы документооборота, создаваемого (обрабатываемого) вами документа
| Документ | Наличие графика документо оборота | Используется ли унифицированная форма документа | Источник получения документа | Время необходимое обработки/проверки | Дальнейшие действия | Имеет ли место возвратное движение документа |
| Накладная | да | да | ИП Мельников | 20 минут/5 минут | Подшивка | Нет |
Данный график документооборота в МДОУ № 47 «Солнышко» соблюдается формально.
При проверке полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах было выявлено, что соблюдены следующие принципы:
- было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета;
- все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;
- все документы зарегистрированы своевременно;
- все документы зарегистрированы в соответствии с данной хозяйственной операции учетных регистрах;
- все документы отражены в соответствии с экономической сущностью операции, и по всем документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;
- документ принят к учету единожды.
В учреждении установленные внутренние правила хранения документов соблюдены в соответствии с законодательством. Ответственность за хранение документов несет главный бухгалтер.
Аудит состояния задолженности МДОУ №47 «Солнышко» перед поставщиками и подрядчиками показал, что сумма кредиторской задолженности на конец 2009 года существенно снизилась по сравнению с суммой задолженности на конец 2008 года, это связано с дополнительным финансированием в 2009 году поставок, которые были неуплачены в связи с отсутствием финансирования.
Проверка результатов инвентаризации показала, что кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности у детского сада нет. Суммы существующей кредиторской задолженности подтверждаются актами взаимных сверок подписанными сторонами сделок.
В ходе проверки соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета была проведена проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета (Приложение 9). Нарушений и несоответствий не выявлено. Данные аналитического учета полностью соответствуют данным синтетического учета. Все суммы указанные в регистрах бухгалтерского учета МДОУ № 47 «Солнышко» за 2009 год подтверждаются актами сверки с поставщиками.
Используя данные оборотно-сальдовой ведомости и баланс МДОУ № 47 Солнышко», необходимо сравнить данные синтетического учета по счету 030200 и итоговые данные по учету кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, отраженные в бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо сравнить конечное сальдо по счету 030200 за 2009год с данными «Расчеты по принятым обязательствам» раздела III пассива баланса. Конечное сальдо по счету 030200 равно 103805,59 руб. эта величина совпадает с суммой на конец отчетного периода по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам».
Было выявлено отсутствие дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию в связи с отсутствием оконечного сальдо по счету 02060000 «Расчеты по выданным авансам».
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
