19252 (602141), страница 5

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Объем информации

Техника исполнения

Характер возможных нарушений

1

Проверка наличия штатного расписания, коллективного договора, положений о премировании

Последовательно просматриваются все приказы об изменениях штатного расписания, изменения (дополнения) к положению о премировании

2

Проверка оформления учетных первичных документов, служащих основанием отражения в учете операций по оплате труда

Последовательно просматриваются все платежные ведомости за период, предусмотренный выборкой, и выясняют:

1) имеется ли подпись руководителя и главного бухгалтера;

2) в случаях временной подмены первых лиц уполномоченными, на которых возложены обязанности письменным распоряжением руководителя предприятия, нет ли платежных ведомостей с подписями этих лиц более раннего (позднего) срока, чем дата их назначения

3

Установление полноты документов для предоставления льгот персоналу предприятия и выплаты пособий

Последовательно сверяют льготы, указанные в лицевых счетах, и наличие справок по каждому из работников в проверяемом периоде

4

Проверка наличия справок – вызовов из учебных заведений, договоров на обучение, актов о выполненных работах

Последовательно просматривают табели рабочего времени за проверяемый период и дни отпуска по учебе сверяют с наличием справок – вызовов из учебных заведений, затем проверяют начисленную оплату в расчетно – платежных ведомостях и отражение в учете этих операций

5

Проверка регистрационных документов в фондах социального страхования

Проверить расчеты с фондами социального страхования, соответствие данных в них Главной книге и наличие подписей уполномоченных лиц при сдаче расчетов в фонды

№ п/п

Номер и наименование счета

Регистры синтетического учета

Регистры аналитического учета

Документы, на основании которых производятся записи

1

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Ж/о № 10, 10/1, 10а

Ведомость № 8 «Книга учета депонированной заработной платы»

Ведомость № 12 учета затрат цехов (предназначена только к ж/о № 10)

Ведомости № 13, 13а учета затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах

Ведомость № 15 по аналитическому учету сч. 26, 31,43

Ведомость № 18 учета затрат по капитальным вложениям к сч. 08

Личная карточка, расчетно-платежная ведомость, Главная книга, ж/о № 1, 2, 7, 8, 9, 10, 15

2

68 «Расчеты по налогам и сборам» (по соответствующим субсчетам)

Ж/о № 8

Ведомость № 7 учета с разными дебиторами и кредиторами (с вкладным листом на каждые 20 дебиторов или кредиторов)

Декларация о доходах физического лица, расчетно-платежные ведомости, Главная книга, ж/о № 1, 2, 8, 13, 15

3

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Ж/о № 9, 10, 10/1, 10а

Ведомости № 12, 13, 15, 18

Расчеты в фонды социального страхования и обеспечения, по единому социальному налогу, расчетно-платежные ведомости, Главная книга, ж/о № 1, 2, 9, 10, 10/1, 10а, 15

Наименование операций

Дебет

Кредит

В каких документах операция отражена

Цели и процедуры аудита

Операции по начислению дополнительной заработной платы

Начислена оплата труда за работу в выходной день (основные производственные рабочие)

АУП

20

26

70

70

расчетно-платежные ведомости, свод по зарплате, ж/о № 10, 10с

Проверить правильность отражения в учете операций, связанных с доплатой, и обоснованность их отнесения в себестоимость продукции (работ, услуг)

Начислена заработная плата рабочим, выполнявшим работы по исправлению производственного брака

28

70

Акт о браке, расчетно-платежные ведомости, свод по зарплате, ж/о № 10, 10с

Проверить обоснованность отражения в учете оплаты за изготовление бракованной продукции. Следует обратить внимание на условия, повлекшие за собой изготовление бракованной продукции (период освоения производства, скрытые дефекты и т.д.)

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

69

70

Листок нетрудоспособности, табель учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, ж/о № 10, 10с, ведомости № 12, 13

Проверить правильность исчисления среднедневного заработка для оплаты больничного листа, процентов оплаты в зависимости от стажа работы, правомерность возмещения начисленной оплаты за счет средств Фонда социального страхования

Начислена материальная помощь к юбилейным датам

84

70

Приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, ж/о № 10,13

Проверить правильность учета налогооблагаемой базы по фондам социального страхования и обеспечения, а также по налогу на прибыль

Начислены отпускные за счет резерва

96

70

Расчетно-платежные ведомости, свод по зарплате, ж/о № 10, 10с

Проверить соответствие принятой учетной политики созданию резерва на оплату отпусков и размера ежемесячных отчислений

Удержаны алименты из заработной платы работников

70

76

Исполнительный лист, расчетно-платежные ведомости, Главная книга, ведомость № 7

Проверить соответствие базы для начисления алиментов Перечню видов заработной платы, не удержанные суммы алиментов по вине предприятия, взыскатель вправе предъявить иск к этому предприятию. Также следует проверить, куда отнесены расходы по перечислению алиментов

Произведены удержания задолженности по подотчетным суммам

70

71

расчетно-платежные ведомости, Главная книга, ж/о № 7

Проверить сроки задолженности по подотчетным суммам, наличие приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет, своевременность хозяйственных операций, так как в случае приобретения ТМЦ и искажения расчетов текущего месяца по подотчетным суммам может повлечь и искажение расчета налога на имущество и соответственно налогооблагаемой прибыли текущего месяца

Произведены частичные удержания полученных работниками ссуд

70

73

расчетно-платежные ведомости, Главная книга, ж/о № 8, ведомость № 7

Проверить договоры с работниками на получение возвратных ссуд, установить, правильно ли применены ставки рефинансирования при обложении подоходным налогом, включаются ли проценты за пользование ссудами во внереализационные доходы предприятия

Удержана недостача ТМЦ у материально ответственных лиц

70

84

Акт инвентаризации, расчетно-платежные ведомости, ж/о № 10/1, ведомость № 10

Проверить наличие договора о материальной ответственности, правомерность удержания сумм недостачи

Операции по отчислениям взносов по единому социальному налогу и в фонды социального страхования и обеспечения

Произведены отчисления по ЕСН в части ФСС (2,9%) от заработной платы основных производственных рабочих

20

69

Свод по заработной плате, Главная книга, ж/о № 9, 10, 10/1

Проверить правильность определения налогооблагаемой базы. При излишнем начислении налога будет завышена себестоимость продукции (работ, услуг) и соответственно занижена налогооблагаемая прибыль

Произведены отчисления по ЕСН в части ПФ от фонда заработной платы производственного персонала (20%)

20

69

То же

То же

Произведены отчисления в ФФОМС (1,1%) от фонда заработной платы производственных рабочих

20

69

То же

То же

Произведены отчисления в ТФОМС (2,0%) от фонда заработной платы производств. рабочих

20

69

То же

То же