19210 (602092), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Таблица 2 Оценка надежности внутреннего контроля
| № п/п | Фактор | высокая | средняя | низкая |
| 1 | Форма бухгалтерского учета | + | ||
| 2 | Автоматизация учета | + | ||
| 3 | Организация бухгалтерской службы, распределение обязанностей | + | ||
| 4 | Квалификация и опыт работы главного бухгалтера | + | ||
| 5 | Организация документооборота | + | ||
| 6 | Порядок документирования хозяйственных операций | + | ||
| 7 | Порядок проведения инвентаризации | + | ||
| 8 | Ведение регистров бухгалтерского учета | + | ||
| 9 | Порядок отражения операций в регистрах учета | + | ||
| 10 | Порядок составления бухгалтерской отчетности | + | ||
| итого | 3 | 5 | 2 | |
| Итоговая | средняя |
Надежность системы внутреннего контроля находится на среднем уровне.
Далее в ходе планирования следует оценить аудиторский риск. Аудиторский риск может быть оценен как низкий, средний или высокий, исходя из оценок его составляющих: внутреннего риска, контрольного риска, риска необнаружения.
Таблица 3 Оценка внутреннего риска
| № п\п | фактор | Низкий риск | Средний риск | Высокий риск |
| 1 | 1.Внешние факторы Характеристика и состояние отрасли к которой относится предприятие | + | ||
| 2 | Стабильность хозяйственного права | + | ||
| 3 | 2.Факторы характеризующие бизнес клиента Вид деятельности | + | ||
| 4 | Масштаб бизнеса | + | ||
| 5 | Финансовое положение предприятия | + | ||
| 6 | Стиль и основные принципы управления | + | ||
| 7 | Кадровая политика | + | ||
| 8 | Организация системы внутреннего контроля | + | ||
| итого | 2 | 6 | 0 | |
| Итоговая оценка внутреннего риска | Средняя |
Таблица 4 Оценка риска необнаружения
| № п/п | фактор | Низкий риск | Средний риск | Высокий риск |
| 1 | Информированность аудитора о клиенте | + Клиент хорошо знаком | ||
| 2 | Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды | + Год, предшевствующий отчетному не проверялся | ||
| 3 | Планируемый объем документации | + Средний | ||
| 4 | Применение аналитических процедур в качестве процедур по существу | + Умеренное | ||
| 5 | Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из | + Внутренних источников | ||
| итого | 1 | 3 | 1 | |
| Итоговая оценка | Средний риск |
Таблица 5
Оценка риска контроля
Оценка надежности контрольной среды.
| № п/п | фактор | Высокая оценка | Средняя оценка | Низкая оценка |
| 1 | 1. Стиль и основные принципы управления Отношение руководства к предпринимательскому риску | + Осторожность руководства | ||
| 2 | Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности | + Понимание их роли | ||
| 3 | Приоритетность для руководства системы внутреннего контроля | + средняя | ||
| 4 | Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений | + Неопределенность позиции | ||
| Итоговая оценка | высокая | |||
| 5 | 2.Организационная структура Соответствие организационной структуры масштабу бизнеса | + полное | ||
| 6 | Организационные уровни, санкционирующие операции | + Определяются документально | ||
| Итоговая оценка | высокая | |||
| 7 | 3.Кадровая политика Наличие в организационной структуре кадровой службы | + Кадровые вопросы отнесены к компетенции других служб | ||
| 8 | Подбор кадров | + В зависимости от конкретных потребностей | ||
| 9 | Наличие системы повышения квалификации | + Имеются элементы подобной системы | ||
| 10 | Квалификация и опыт персонала | + | ||
| 11 | Загруженность персонала бухгалтерии | + Разумная | ||
| 12 | Текучесть кадров | + Низкая | ||
| Итоговая оценка | средняя | |||
| 13 | 4.Использование бухгалтерской отчетности для целей руководства Ведение управленческого учета | + Установлены отдельные элементы | ||
| Итоговая оценка | Средняя | |||
| 14 | Соблюдение требований установленных действующими законодательными и нормативными актами Свидетельства несоблюдения требований | + Отдельные проявления | ||
| Итоговая оценка | Средняя | |||
| Итого оценок | 2 | 3 | – | |
| Итоговая оценка надежности контрольной среды | средняя |
Таблица 6 Оценка надежности средств контроля.
| № п\п | Участок хозяйственной деятельности | Высокая надежность | Средняя надежность | Низкая надежность |
| 1 | Приобретение и хранение основных средств и МПЗ | + | ||
| 2 | Оплата приобретенных активов | + | ||
| 3 | Кассовые операции | + | ||
| 4 | Оплата труда | + | ||
| 5 | Расчеты с подотчетными лицами | + | ||
| Итого оценок | ––––––––– | 5 | ––––––––– | |
| Итоговая оценка надежности средств контроля | средняя |
Из всего выше изложенного следует, что контрольный риск – средний.
Значит уровень аудиторского риска – средний.
Затем необходимо определить уровень существенности. Уровень существенности – Это максимально допустимый размер ошибки, искажения, которой может быть показан в информации, содержащейся отчетности, и который не введет квалифицированного пользователя в заблуждение.
Таблица 7 Установление уровня существенности.
| Низкий риск (высокий уровень существенности) | Средний риск (средний уровень существенности) | Высокий риск ( низкий уровень существенности | |
| Контрольный риск Внутренний риск Риск необнаружения | + + + | ||
| Итоговая оценка | + |
Уровень существенности – средний.[23,стр. 284]
2.3 Проверка правильности ведения учета в Т.О. «Агромаш»
В ходе проверки товарных операций необходимо:
удостовериться в правильности учета поступления товаров, проверить наличие документов на поступление товаров (Приложение 1-8), выборочно проверить даты и соответствие количества товаров в приложенных документах к счетам-фактуры (Приложение 2);
проследить выборочно точность и правильность отражения задолженности покупателей в регистрах бухгалтерского учета.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
