19135 (602002), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Формула факторной модели
ВР · РК · РН = ПАР, где
Будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 60%
риск контроля (РК) – 50%
риск не обнаружения (РН) – 10%
0,6 · 0,5 · 0,1 = 0,03 или 3%
Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.
3.2.3 Составление плана и программы аудита
Теперь имея всю необходимую информацию составим общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ЭПРОМ» (табл. 6).
Таблица 6
Общий план аудита операций по оплате труда в ООО «ЭПРОМ»
| Проверяемая организация | ООО «ЭПРОМ» | |
| Период аудита | с 06.02.06 по 21.02.06 | |
| Количество человеко–часов | 76 | |
| Руководитель аудиторской группы | Петрова Н.И. | |
| Состав аудиторской группы | Петрова Н.И., Соловьев М.Б. | |
| Планируемый аудиторский риск | 3% | |
| Планируемый уровень существенности | 22 тыс. руб. (2%) | |
| 1 | 2 | 3 |
| Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. | 06.02.-07.02.06 | Петрова Н.И. |
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | 08.02-10.02.06 | Соловьев М.Б. |
| 3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы | 13.02.-14.02.06 | Соловьев М.Б. Петрова Н.И. |
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда. | 14.02-16.02.06 | Соловьев М.Б. |
| 5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды | 17.02.06 | Петрова Н.И. |
| 6. Оформление результатов проверки | 20.02.-21.02.06 | Петрова Н.И. Соловьев М.Б. |
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (табл. 7).
Таблица 7
Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «ЭПРОМ»
| Проверяемая организация | ООО «ЭПРОМ» | ||||||
| Период аудита | с 06.02.06 по 21.02.06 | ||||||
| Количество человеко–часов | 76 | ||||||
| Руководитель аудиторской группы | Петрова Н.И. | ||||||
| Состав аудиторской группы | Петрова Н.И., Соловьев М.Б. | ||||||
| Планируемый аудиторский риск | 3% | ||||||
| Планируемый уровень существенности | 22 тыс. руб. (2%) | ||||||
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Проверяемые документы | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | |||||||
| 1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) | 06.02.06 | Петрова Н.И. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки | ||||
| 1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате | 06.02.06 | Петрова Н.И. | Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «ЭПРОМ» | ||||
| 1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | 07.02.06 | Петрова Н.И | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2) | ||||
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | |||||||
| 2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы | 08.02.06 | Соловьев М.Б. | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание | ||||
| 2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | 09.02.06 | Соловьев М.Б. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы | ||||
| 2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 10.02.06 | Соловьев М.Б. | Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени | ||||
| 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | |||||||
| 3.1. Проверка право–мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | 13.02.06 | Соловьев М.Б. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ | ||||
| 3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 13.02.06 | Петрова Н.И. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета | ||||
| 3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | 14.02.06 | Соловьев М.Б. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) | ||||
| 3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 14.02.06 | Петрова Н.И | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) | ||||
| 3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате | 14.02.06 | Петрова Н.И. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса | ||||
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда | |||||||
| 4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «ЭПРОМ» по всем видам оплат | 14.02.06 | Петрова Н.И. | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | ||||
| 4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 15.02.06 – 16.02.06 | Соловьев М.Б | Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно – сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате | ||||
| 5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды | |||||||
| 5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды | 17.02.06 | Петрова Н.И. | Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок | ||||
| 6. Оформление результатов проверки | |||||||
| 6.1. Оформление результатов проверки | 20.02. – 21.02.06 | Соловьев М.Б Петрова Н.И. | |||||
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
-
предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
-
объект проверки узконаправленный;
-
организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».
Методические приемы и способы проведения аудита
Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ЭПРОМ».
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (табл. 8).
Таблица 8
| Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого объекта | Дата (период) составления документа | № документов | Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
| 1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. |
| 06.02.2006 | Первичные документы по учету персонала | Приказы о приеме на работу сотрудника | 01.05. – 30.09.05 г. | №11, 14, 18, 21/09-02 | Нарушений не выявлено |
| Приказы о прекращении трудового договора | 01.02. – 30.04.05 г. | №4, 8, 10\09-02 | |||
| Договора подряда и трудовые соглашения | 01.01. – 31.12.05 г. | № 1 – 6 | |||
| Личные карточки (ф. №Т-2) | 01.01. – 31.12.05 г. | Не все приказы разнесены в карточки сотрудников | |||
| 06.02.2006 | Документы по учету рабочего времени | Табеля учета рабочего времени | июнь 2005г. и декабрь 2005г. | Не указываются командировки | |
| Наряды, бригадные подряды | январь 2005г. и сентябрь 2005г. | №1-4 и №23-27 | Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты | ||
| 07.02.2006г. | Расчетно-платежные документы по оплате труда | Платежная ведомость | Март, июнь, декабрь 2005г. | № 30-45, 71-82, 126-140 | Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано» |
| Расчетно-платежная ведомость | 01.02. – 28.02.05г. | №8-19 | Нарушений не выявлено | ||
| Лицевые счета | 2005г. | Нарушений не выявлено | |||
| 14.02.2006г. | Документы по учету депонирования заработной платы | Книга аналитического учета депонированной заработной платы | 2005г. | Нарушений не выявлено |
Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 9.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
