19095 (601978), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Таблица 2
Выводы по оценке влияния факторов на контрольную среду ООО «Мурмантехресурс»
| Группа факторов | Количество показателей | ||
| Низкое | Среднее | Высокое | |
| 1) Стиль и основные принципы управления | 0 | 3 | 7 |
| 2) Организационная структура | 0 | 3 | 5 |
| 3) Распределение ответственности и полномочий | 0 | 0 | 4 |
| 4) Кадровая политика и практика | 0 | 3 | 11 |
| 5) Подготовка бухгалтерской отчетности | 0 | 1 | 6 |
| 6) Подготовка внутренних отчетов для целей управления | 0 | 0 | 4 |
| 7) Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами | 0 | 0 | 7 |
Соотношение градаций оценки системы внутреннего контроля ООО «Мурмантехресурс» составит 0/10/44.
Таким образом, по итогам процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля ООО «Мурмантехресурс» можно оценить надежность всей системы внутреннего контроля как высокую.
При подготовке плана и программы аудита следует установить приемлемые уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании.
Для нахождения уровня существенности ошибки в ООО «Мурмантехресурс» используются данные таблицы 3.
Таблица 3
Расчет значения уровня существенности в ООО «Мурмантехресурс»
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
| Чистая прибыль | 2115 | 5 | 105,75 |
| Выручка | 5984 | 2 | 119,68 |
| Валюта баланса | 9906 | 2 | 198,12 |
| Собственный капитал | 7990 | 10 | 799 |
| Общие затраты | 3838 | 2 | 76,76 |
Для нахождения уровня существенности необходимо найти среднее значение найденных показателей:
(105,75+ 119,68 + 198,12 + 799 + 76,76)/5 = 1299/5 = 260 тыс. руб.
Таким образом, единый уровень существенности в ООО «Мурмантехресурс» составит 260 тыс. руб.
Аудиторский риск – субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Понятие аудиторского риска содержится в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
Аудиторский риск включает три составные части: внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск, контрольный риск и риск необнаружения.
Rа = Rвн × Rконтр × Rнеоб
Аудиторы ООО «Аудит+» полагают, что внутрихозяйственный риск в ООО «Мурмантехресурс» составляет 50%, риск контроля – 30% и риск необнаружения – 10%. Значение риска при аудите ООО «Мурмантехресурс» составит: (0,5 х 0,3 х 0,1) х100 = 1,5%. Таким образом, приемлемый аудиторский риск при аудиторской проверке ООО «Мурмантехресурс» составляет 1,5%.
3.4. План и программа аудиторской проверки
В соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита» аудиторская фирма до начала проверки обязана составить общий план и программу аудита.
В общем плане аудита аудитор описывает предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.
План аудита учредительных документов ООО «Мурмантехресурс» представлен в таблице 4.
Таблица 4
План аудиторской проверки учредительных документов ООО «Мурмантехресурс»
| Проверяемая организация | ООО «Мурмантехресурс» | |
| Период аудита | С 25.11.07 по 20.12.07 г. | |
| Количество человеко - часов | 30 | |
| Руководитель аудиторской группы | Николаева П.А. | |
| Состав аудиторской группы | Савченко И.Ю. | |
| Планируемый аудиторский риск | 1,5% | |
| Планируемый уровень существенности | Качественно – соответствие нормативным актам Количественно – 260 тыс. руб. | |
| Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
| Аудит учредительных документов | 25.11.07-01.12.07 | Савченко И.Ю. |
| Аудит формирования уставного капитала | 02.12.07-12.12.07 | Савченко И.Ю. |
| Аудит расчетов с учредителями | 13.12.07-18.12.07 | Савченко И.Ю. |
На базе общего плана аудита в аудиторской фирме разрабатывают программу аудита, которая определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Программа аудита особенностей функционирования организации организации представлена в таблице 5.
Таблица 5
Программа аудита особенностей функционирования организации
| Проверяемая организация | ООО «Мурмантехресурс» | |||||
| Период аудита | с 25.11.2007 по 20.12.2007 | |||||
| Количество человекочасов | 30 | |||||
| Руководитель аудиторской группы | Николаева П.А. | |||||
| Планируемый аудиторский риск | 1,5% | |||||
| Планируемый уровень существенности | 260 тыс. руб. | |||||
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведе-ния | Исполнитель | Источники информации | ||
| 1 | Аудит учредительных документов | |||||
| 1.1 | Проверка учредительных документов | 25.11 | Савченко И.Ю. | Копии учредительных документов | ||
| 1.2 | Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности | 26.11 | Савченко И.Ю. | Копии разрешений, лицензии и т.п. | ||
| 1.3 | Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными бухгалтерского учета по отражению видов деятельности | 27.11 | Савченко И.Ю. | Копии учредительных документов и решений, регистры бухгалтерского учета | ||
| 1.4 | Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал | 28.11-30.11 | Савченко И.Ю. | Договоры купли-продажи, патенты, авторские свидетельства, платежные документы, нотариальные документы | ||
| 1.5 | Проверка регистрации изменений учредительных документов | 01.12 | Савченко И.Ю. | Копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов | ||
| 2 | Аудит формирования уставного капитала | |||||
| 2.1 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | 01.12 | Савченко И.Ю. | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета | ||
| 2.2 | Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам | 02.12-04.12 | Савченко И.Ю. | Копии учредительных документов, данные о хозяйственных операциях | ||
| 2.3 | Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров | 05.12 | Савченко И.Ю. | Регистры бухгалтерского учета, баланс | ||
| 2.4 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. в качестве вкладов | 06.12 | Савченко И.Ю. | Методики оценки, протоколы собраний учредителей | ||
| 2.5 | Проверка бухгалтерского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. | 07.12 | Савченко И.Ю. | Приказы, регистры бухгалтерского учета, рабочий план четов | ||
| 2.6 | Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала | 08.12-11.12 | Савченко И.Ю. | Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении капитала | ||
| 2.7 | Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала | 12.12 | Савченко И.Ю. | Приказы, акты, протоколы, регистры бухгалтерского учета, баланс, отчет об изменениях уставного капитала | ||
| 3 | Аудит расчетов с учредителями | |||||
| 3.1 | Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-1 | 13.12 | Савченко И.Ю. | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс | ||
| 3.2 | Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-2 | 14.12 | Савченко И.Ю. | Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы | ||
| 3.3 | Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных учредителями | 15.12 | Савченко И.Ю. | Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы | ||
| 3.4 | Проверка организации учета и выплаты дивидендов | 16.12-17.12 | Савченко И.Ю. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров | ||
| 3.5 | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал оборотных и внеоборотных активов | 18.12 | Савченко И.Ю. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс | ||
| 3.6 | Проверка фактического выбытия оборотных и внеоборотных активов в результате расчетов с учредителями | 18.12 | Савченко И.Ю. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс | ||
| 3.7 | Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей | 18.12 | Савченко И.Ю. | Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств | ||
3.5. Аналитические таблицы по проверке особенностей функционирования организации
Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест, представленный в таблице 6.
Таблица 6
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
