19073 (601962), страница 4
Текст из файла (страница 4)
12) письма-подтверждения, полученные : от . экономического субъекта;
13) копии бухгалтерской и иной финансовой документации экономического субъекта;
14) выводы, сделанные аудиторской организацией, по результатам аудита.
Рабочая документация может быть создана аудиторской организацией, проводящей аудит, либо получена от экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит, или от других лиц.
Состав, количество и содержание документов, входящих в,рабочую документацию аудита, определяются аудиторской организацией исходя из:
характера проводимой работы;
характера и сложности деятельности экономического субъекта;
состояния бухгалтерского учета экономического субъекта; надежности системы внутреннего. контроля экономического субъекта;
необходимого уровня руководства и контроля за работой персонала аудиторской организации при выполнении отдельных процедур,
Формы рабочей документации самостоятельно разрабатываются аудиторской организацией, если акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не предписывают такие формы.
Рабочая документация находится в собственности аудиторской организации, проводившей аудит. Копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта могут быть включены в состав рабочей документации аудиторской организации с согласия данного экономического субъекта.
Экономический субъект, в отношении которого проводился аудит, и другие лица, включая налоговые и иные государственные органы, не имеют права требовать от аудиторской организации предоставить рабочую документацию или ее копии; полностью или в какой-либо части, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством.
-
ТИПОВАЯ КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПО УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ С ВАЛЮТНЫМИ ЦЕННОСТЯМИ
| УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ ТОВАРОВ ПО ИМПОРТУ | ||
| Наименование операции | Бухгалтерская запись по Плану счетов | |
| Д-т | К-т | |
| 3 | 4 | 5 |
| Оплата таможенных платежей, акцизного сбора на импортные товары согласно ввозной таможенной декларации | 377 "Расчеты с прочими дебиторами" | 311 "Текущие счета в национальной валюте" |
| Оплачен "импортный" НДС, начисленный согласно грузовой транспортной декларации | 641 "Расчеты по налогам" в аналитическом учете "НДС по импорту" | 311 "Текущие счета в национальной валюте" |
| Начислен НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию Украины и одновременно возникло право на налоговый кредит4 | 641 "Расчеты по налогам" в аналитическом учете "НДС по основной деятельности" | 641 "Расчеты по налогам" в аналитическом учете "НДС по импорту" |
| Оприходованы товары по стоимости, указанной в ГГД | 28 "Товары" | 632 "Расчеты с иностранными поставщиками" |
| Увеличена стоимость товаров на сумму уплаченных таможенных сборов, пошлины, акцизного сбора | 28 "Товары" | 377 "Расчеты с прочими дебиторами" |
| Реализованы товары, полученные по импорту | 361 "Расчеты с отечественными покупателями", 301 "Касса в национальной валюте" | 702 "Доход от реализации товаров" |
| Начислен НДС с общей суммы реализации | 702 "Доход от реализации товаров" | 641 "Расчеты по налогам" |
| Списание товаров по учетной стоимости • | 902 "Себестоимость реализованных товаров" | 28 "Товары" |
| Сумма акцизного сбора, таможенных сборов и пошлин, относящаяся к доле реализованных товаров, входящая в покупную стоимость 2 | 902 "Себестоимость реализованных товаров" | 28 "Товары" |
| Отнесена сумма дохода (выручки) от реализации за минусом НДС на увеличение финансового результата от основной деятельности | 702 "Доход от реализации товаров" | 791 "Результат основной деятельности" |
| Списана себестоимость реализации на уменьшение финансового результата от основной деятельности | 791 "Результат основной деятельности" | 902 "Себестоимость реализованных товаров" |
| Получены деньги в оплату товаров от украинского покупателя | 311 "Текущие счета в национальной валюте" | 361 "Расчеты с отечественными покупателями" |
| Перечислены иностранному поставщику денежные средства за товар | 632 "Расчеты с иностранными поставщиками" | 312 "Текущие счета в иностранной валюте" |
| Отражена курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты с даты поступления валюты на счет до даты ее списания | 312 "Текущие счета в иностранной валюте" | 714 "Доход от операционной курсовой разницы" |
| Начислена курсовая разница от роста курса иностранной валюты с момента поступления импортных товаров до момента их оплаты | 945 "Расходы от операционной курсовой разницы" | 632 "Расчеты с иностранными поставщиками" |
УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
| Получены товары от украинского поставщика: 1. Оприходование товара на сумму без НДС | 28 "Товары" | 632 "Расчеты с иностранными поставщиками" |
| 2. Отражение суммы НДС | 641 "Расчеты по налогам" | 632 "Расчеты с иностранными поставщиками" |
| Оплата товаров украинскому поставщику | 632 "Расчеты с иностранными поставщиками" | 311 "Текущие счета в национальной валюте" |
| Отражение реализации товаров | 362 "Расчеты с иностранными покупателями" | 702 "Доход от реализации товаров" (в аналитическом учете "Реализация на экспорт" |
| Списание товаров по учетным ценам | 702 "Доход от реализации товаров" (в аналитическом учете "Реализация на экспорт" | 28 "Товары"(в аналитическом учете "Товары, реализованные на экспорт") |
| Начисление таможенных сборов | 93 "Расходы на сбыт" | 377 "Расчеты с прочими дебиторами" |
| Отражение финансового результата от реализации | ||
| Отнесена сумма дохода (выручки) от реализации на увеличение финансового результата от основной деятельности | 702 "Доход от реализации товаров" | 791 "Результат основной деятельности" |
| Списана себестоимость реализации на уменьшение финансового результата от основной деятельности | 791 "Результат основной деятельности" | 902 "Себестоимость реализованных товаров" |
| Отражение в учете и включение в состав валовых расходов курсовой разницы, начисленной на сумму дебиторской задолженности на конец налогового периода | 945 "Расходы от операционной курсовой разницы" | 362 "Расчеты с иностранными покупателями" |
| Поступила выручка от покупателя за реализованный товар согласно условиям договора | 312 "Текущие счета в иностранной валюте" | 362 "Расчеты с иностранными покупателями" |
| Отражение в учете и включение в состав валового дохода курсовой разницы, возникшей в связи с пересчетом задолженности по курсу на дату ее погашения | 362 "Расчеты с иностранными покупателями" | 714 "Доход от операционной курсовой разницы" |
ПОКУПКА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ
| Перечислены денежные средства уполномоченному банку для закупки валюты | 33 "Денежные средства в пути в национальной валюте” | 311 "Текущие счета в национальной валюте” |
| Зачислена валюта по курсу НБУ на дату зачисления | 312 "Текущие счета в иностранной валюте" | 333 "Денежные средства в пути в национальной валюте" |
| Начислена сумма комиссионного вознаграждения банку за покупку валюты | 92 "Административные расходы" 3 | 333 "Денежные средства в пути в национальной валюте" |
| Возвращены банком на текущий счет излишне перечисленные денежные средств | 311 "Текущие счета в национальной валюте" | 333 "Денежные средств в пути в национальной валюте" |
| Списание административных расходов н уменьшение финансового результата о основной деятельности (560 + 252 + 1348 = 2160 грн.) | 791 "Результат основной деятельности" | 92 “Административные расходы” |
| 333 “Денежные средства в пути в национальной валюте” | ||
| Разница между эквивалентом приобретенной инвалюты в гривнах и суммой все расходов на ее приобретение (57 050 + 560 - 55 400 - 560 - 252 - 50 всех | 92 "Административные расходы" |
ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ
| Списана с валютного счета иностранная валюта для продажи | 334 “Денежные средства в пути в иностранной валюте” | 312 “Текущие счета в иностранной валюте” |
| На дату продажи курс НБУ изменился, в связи с чем рассчитывается курсовая разница на иностранную валюту, находящуюся “в пути” для доведения ее стоимости до курса НБУ на дату списания | 334 “Денежные средства в пути в иностранной валюте” | 714 “Доход от операционной курсовой разницы” |
| Зачислены на расчетный счет гривни от продажи валюты | 311 "Текущие счета в национальной валюте" | 711 "Доход от реализации иностранной валюты" |
| Списана стоимость проданной валюты по курсу НБУ на дату реализации. Отнесена на валовые расходы балансовая стоимость проданной валюты | 942 "Себестоимость реализованной иностранной валюты" | 334 "Денежные средства в пути в иностранной валюте" |
| Отражена стоимость услуг банка за конвертацию иностранной валюты | 942 "Себестоимость реализованной иностранной валюты" | 685 "Расчеты с прочими кредиторами" |
| Списана банком сумма комиссионного вознаграждения | 685 "Расчеты с прочими кредиторами" | 311 "Текущие счета в национальной валюте" |
| Отнесен доход от реализации валюты на увеличение финансового результата от основной деятельности | 711 "Доход от реализации иностранной валюты" | 791 "Результат основной деятельности" |
| Списана себестоимость реализованной иностранной валюты на уменьшение финансового результата от основной деятельности | 791 "Результат основной деятельности" | 942 "Себестоимость реализованной иностранной валюты" |
| Отнесен на увеличение финансового результата доход от операционной курсовой разницы | 714 "Доход от операционной курсовой разницы" | 791 |
-
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ
Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта содержит мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности, которое должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
