19006 (601916), страница 3

N

п/п

Содержание вопроса или объект объект исследования

Процедура

Содержание ответа (результат проверки)

Символ

Выводы и решения аудитора

1

2

3

4

5

6

Система внутреннего контроля

1

Обоснование цен и сроков продажи продукции по договорам

Опрос и проверка документации

2

Использование для определения продажной цены утвержденного прейскуранта

Повторное выполнение процедур пересчета

3

Контроль последовательности нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных

Проверка документации и повторное выполнение процедур контроля

4

Сопоставление

количества отгруженной продукции с данными счетов-фактур

Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля

5

Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской

счетов-фактур,

учетом продажи

и выручки, полученной наличными

Наблюдение

б

Контроль главным бухгалтером

формирования

себестоимости

проданной продукции

Опрос и проверка документации

7

Соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции

Наблюдение,

опрос

8

Проведение инвентаризации готовой продукции на складе

Опрос и проверка документации

9

Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами

Опрос

10

Проверка сроков возникновения задолженности

Опрос

Система учета

11

Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент реализации

Проверка учетной политики

12

Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи

Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания

13

Датирование счетов-фактур на продажу продукции днем отгрузки

Проверка документации

14

Соблюдение установленного порядка списания расходов на продажу

Опрос, проверка документации

15

Разработка схем учета готовой продукции и ее продажи, с учетом используемого метода оценки готовой

Проверка документации

16

Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учета готовой продукции и ее продажи

Опрос, повторное выполнение процедур

N п/п

Элемент учетной политики

Возможные варианты/необходимые процедуры

Нормативно- правовой документ

1

Организационно-технический раздел

1.1

Организация ведения учета

Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

Пункт 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ

1.2

Форма организации учета

Централизованная;

Статья 6 Закона N 129-ФЗ

1.3

Организация бухгалтерской службы

Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции; Положение о филиалах и других структурных подразделениях; Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля

Статья 6 Закона N 129-ФЗ

1.4

Технология обработки учетной информации

Ручной способ с частичным применением средств автоматизации;

Пункт 7 ст. 9 Закона N 129-ФЗ

1.5

Применяемая компьютерная программа (в случае автоматизированного учета)

Нет

Закон N 129-ФЗ

1.6

Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики

Да;

Пункт 9 ПБУ 1/98

1.7

Утвержден ли организацией рабочий план счетов

Да;

Пункт 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/98

1.8

Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы

Неунифицированные формы первичных документов не применяются;

Статья 9 Закона N 129-ФЗ

1.9

Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов

Утвержден в приложении к учетной политике;

Пункт 3 ст. 6 Закона N 129-ФЗ

1.10

Определена ли технология обработки учетной информации

Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов

1.11

Утвержден ли график документооборота

Определены лица, ответственные за составление и хранение документов

Закон N 129-ФЗ

1.12

Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством

Статья 12 Закона N 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49

1.13

Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально- ответственными лицами

Да;

Статья 232 Трудового кодекса Российской Федерации, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993N 40

1.14

Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс

Нет

1.15

Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий

По установлению сроков использования ОС; По определению целесообразности и непригодности объектов ОС; По списанию материалов

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000

1.16

Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами

Установлены сроки представления авансовых отчетов; Сформулированы правила оформления авансовых отчетов

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации

1.17

Имеются ли у организации иностранные представительства

Нет

2

Методологический раздел

2.1

Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства

Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС

Пункты 32, 11 ПБУ 6/01

2.2

Определен ли способ начисления амортизации

Линейный;

Пункт 18 ПБУ 6/01

2.3

Определен ли порядок списания приобретенных книг и брошюр и т.п. изданий, а также объектов ОС стоимостью не более 20 000 руб.

Путем списания на затраты на производство (расходы на продажу) полностью по мере их отпуска в производство или эксплуатацию

Пункт 18 ПБУ 6/01

2.4

Определен ли порядок проведения переоценки ОС

Путем прямого пересчета стоимости объектов основных средств по рыночным ценам

Пункт 15 ПБУ 6/01

2.5

Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС

Включение затрат в себестоимость отчетного периода;

2.6

Определен ли порядок отражения в учете приобретения и заготовления МПЗ

По фактической себестоимости их приобретения;

2.7

Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов

По средней себестоимости

Пункт 16 ПБУ 5/01

2.8

Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад

Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение;

Пункты 6, 13 ПБУ 5/01

2.13

Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли

По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42;

Пункт 13 ПБУ 5/01

2.9

Учет выпуска готовой продукции

По фактической производственной себестоимости;

2.10

Определен ли порядок списания расходов на продажу

Полностью в отчетном году их признания в учете;

Пункт 9 ПБУ 10/99

2.11

Определен ли порядок списания расходов будущих периодов

Пропорционально объему выпущенной продукции;

Пункт 9 ПБУ 10/99

2.12

Принято ли решение о создании резерва предстоящих расходов и платежей

Принято решение создавать резервы на оплату отпусков работникам; выплату вознаграждения за выслугу лет; по итогам работы за год;

2.13

Создание резерва по сомнительным долгам

Без создания резерва по сомнительным долгам

2.14

Создание резерва на гарантийный ремонт

Без создания резерва по сомнительным долгам

2.15

Переводится ли долгосрочная задолженность по заемным средствам в краткосрочную

Не переводится до истечения срока действия договора

Пункт 6 ПБУ 15/01

2.16

Отражение дополнительных расходов на обслуживание заемных средств

В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены;

Пункты 19, 20 ПБУ 15/01

2.17

Порядок учета доходов от временного вложения заемных средств

Уменьшают затраты по полученным займам и кредитам;

Пункты 25, 26 32 ПБУ 15/01

2.18

Порядок отражения первоначальной стоимости финансовых вложений, таких как ценные бумаги (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавца)

Признаются в первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на их приобретение;

Пункты 8, 9, 11 ПБУ 19/02

2.19

Определен ли способ оценки при выбытии стоимости финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость

По средней первоначальной стоимости;

Пункт 26 ПБУ 19/02

2.20

Определен ли способ списания расходов по НИОКР и технологическим работам

Списания расходов пропорционально объему продукции (работам, услугам)

Пункт 11 ПБУ 17/02

2.21

Способ учета затрат по обычным видам деятельности

С применением счетов 20 - 29;

2.22

Определен ли порядок начисления дивидендов

За счет чистой прибыли организации;

Статья 42 Закона N 208-ФЗ, ст. 28 Закона N 14-ФЗ (для ООО - распределение прибыли)