18873 (601818), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

где ΔФЗП_отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф – фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

и – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

– индекс объема выпуска продукции.

В таблице 2 представим анализ динамики и состава фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 – 2009 гг.

Таблица 2

Анализ динамики и состава фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 – 2009 гг.

Показатели	Ед. изм.	2007	2008	2009	Отклонение 2008 от 2007		Отклонение 2009 от 2008
					абс.	в %		абс.	в %
1	2	3	4	5	6	7		8	9
Средняя численность работников	чел.	206	201	269	-5	97,57		68	133,83
в т.ч. служащие	чел.	56	54	79	-2	96,43		25	146,30
рабочие	чел.	150	147	190	-3	98,00		43	129,25
Фонд заработной платы	тыс. руб.	10012	10563	15749	551	105,50		5186	149,10
Переменная часть	тыс. руб.	6945	7002	10499	57	100,82		3497	149,95
Постоянная часть	тыс. руб.	3067	3561	5250	494	116,11		1689	147,42
Среднемесячная заработная плата	тыс. руб.	4,050	4,379	4,879	0,329	108,13		0,500	111,41

Из таблицы 2 видно, что средняя численность работников увеличилась за весь рассматриваемый период в целом на 63 человека. Данный факт повлек за собой увеличение фонда заработной платы на 5737 тыс. руб. При этом рассматривая изменения в разрезе годов видно, что несмотря на снижение численности в 2008 году по сравнению с 2007 на 5 человек, фонд заработной платы увеличивается. Это связано в первую очередь с повышением заработной платы работникам предприятия. И это является положительным моментом.

Фонд заработной платы возрос в 2008 году по сравнению с 2007 незначительно – лишь на 5,50 %, а в 2009 по сравнению с 2008 – на 49,10 %.

При этом на изменение фонда заработной платы в первую очередь, оказывало влияние изменение постоянной части в 2008 году и переменной части в 2009 году.

Переменная часть фонда заработной платы увеличилась в 2008 году на 57 тыс. руб. (0,82 %) по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом – на 3497 тыс. руб. (49,95 %).

Постоянная часть фонда заработной платы увеличилась в 2008 году на 494 тыс. руб. или на 16,11 % по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом – на 1689 тыс. руб. или 47,42 %.

В таблице 3 представим структуру и структурную динамику фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 – 2009 гг.

Таблица 3

Анализ структуры и структурной динамики фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 – 2009 гг.

Показатели	Ед. изм.	2007	2008	2009	Структура, %			Изменение
					2007	2008	2009	2008 от 2007	2009 от 2008
Фонд заработной платы	тыс. руб.	10012	10563	15749	100	100	100	0	0
Переменная часть	тыс. руб.	6945	7002	10499	69,37	66,29	66,66	-3,08	0,38
Постоянная часть	тыс. руб.	3067	3561	5250	30,63	33,71	33,34	3,08	-0,38

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что в структуре фонда заработной платы преобладает переменная часть фонда, что связано с тем, что рассматриваемое предприятие осуществляет производственную деятельность.

Переменная часть составляет более 66 % на протяжении всего рассматриваемого периода, при этом наибольшее значение было достигнуто в 2007 год – 69,37 %. В целом за рассматриваемый период доля переменных расходов на оплату труда имела тенденцию к снижению.

Благодаря снижению переменной части расходов на оплату труда в составе общих расходов на оплату труда повысился удельный вес постоянной части расходов на 2,70 %. При этом постоянная часть занимает более 30 % общего фонда оплаты труда на протяжении всего рассматриваемого периода.

2.3 Анализ фонда заработной платы по категориям работников

Важным моментом в анализе фонда оплаты труда является анализ заработной платы по категориям работников.

Анализ заработной платы по категориям работников представим в таблице 4.

Таблица 4

Анализ заработной платы по категориям работников ООО «Русь-Бейкери» за 2007 – 2009 гг.

Категория персонала	2007	2008	2009	Отклонение 2008 от 2007		Отклонение 2009 от 2008
				Абсолютное, тыс. руб.	Темп роста, %	Абсолютное, тыс. руб.	Темп роста, %
Фонд заработной платы, в том числе	10012	10563	15749	551	105,50	5186	149,10
служащие	3067	3561	5250	494	116,11	1689	147,43
- руководители	1298	1319	1750	21	101,62	431	132,68
- специалисты	1769	2242	3500	473	126,74	1258	156,11
рабочие	6945	7002	10499	57	100,82	3497	149,94

Из таблицы 4 видно, что на изменение фонда заработной платы работников предприятия в 2008 году повлияло в большей степени изменение заработной платы служащих. Абсолютное изменение данной категории составило 494 тыс. руб. Изменение заработной платы рабочих было менее значительным и составило 57 тыс. руб. и увеличилась оплата труда данной категории персонала по сравнению с 2007 годом менее чем на 1 процент.

В 2009 году ситуация кардинально изменилась и на изменение фонда заработной платы в большей степени оказало влияние изменение оплаты труда рабочих. Благодаря данной категории произошло увеличение фонда оплаты труда на 3497 тыс. руб. Благодаря росту заработной плате служащих произошло увеличение фонда оплаты труда на 1689 тыс. руб. или на 47,43 % по сравнению с 2008 годом.

Таким образом, из таблицы видно, что происходит увеличение заработной платы всех категорий работников предприятия, что с одной стороны является отрицательным моментом, так как свидетельствует о повышении затрат предприятия и влияет на рост себестоимости продукции, а с другой отражает заинтересованность в своих работниках и социальную направленность организации, а также позволяет повысить эффективность управления персоналом.

Структуру фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» по категориям работников за 2007 – 2009 гг. представим в таблице 5.

Таблица 5

Характеристики

Список файлов курсовой работы