18821 (601789), страница 5
Текст из файла (страница 5)
│ │ │Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам,│
│ │ │выданным на срок больше года". │
│ │ │Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты производят-│
│ │ │ся более чем через 12 месяцев". │
│ │ │Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претен-│
│ │ │зиям, платежи по которым ожидаются более чем через 12│
│ │ │месяцев" │
├────────────────────────────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│в том числе покупатели и заказ-│ 231 │Дебетовое сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задол-│
│чики │ │женности покупателей и заказчиков) минус остаток по│
│ │ │субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва│
│ │ │по таким задолженностям │
├────────────────────────────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│Дебиторская задолженность (пла-│ 240 │Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчета "Расчеты в│
│тежи по которой ожидаются в те-│ │течение 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо сче-│
│чение 12 месяцев после отчетной│ │та 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам". │
│даты) │ │Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные,│
│ │ │сроком предъявления в течение 12 месяцев". │
│ │ │Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними│
│ │ │(зависимыми) обществами в течение 12 месяцев". │
│ │ │Дебетовое сальдо счета 75. │
│ │ │Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам│
│ │ │выданным на срок не более года". │
│ │ │Дебетовое сальдо счета 68 субсчет "Задолженность нало-│
│ │ │говых органов, погашение которой ожидается в течение│
│ │ │12 месяцев". │
│ │ │Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты в течение│
│ │ │12 месяцев". │
│ │ │Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претен-│
│ │ │зиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 меся-│
│ │ │цев" │
├────────────────────────────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│в том числе покупатели и заказ-│ 241 │Остатки по счетам 62, 76, на которых показаны кратко-│
│чики │ │срочные задолженности покупателей и заказчиков, за ми-│
│ │ │нусом сальдо субсчета счета 63, на котором отражена│
│ │ │сумма резерва по таким задолженностям │
├────────────────────────────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│Краткосрочные финансовые вложе-│ 250 │Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям│
│ния │ │за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним│
│ │ │резервов. Остаток по счету 55 субсчет "Депозитные сче-│
│ │ │та" по депозитам на срок не более года, если по ним│
│ │ │начисляют проценты │
├────────────────────────────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│Денежные средства │ 260 │Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета "Ак-│
│ │ │кредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" -│
│ │ │если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 │
├────────────────────────────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│Прочие оборотные активы │ 270 │Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела│
│ │ │"Оборотные активы" баланса │
├────────────────────────────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│Итого по разделу II │ 290 │Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 │
├────────────────────────────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│Баланс │ 300 │Сумма строк 190 и 290 │
└────────────────────────────────┴──────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘
Группа статей «Запасы»
Товарно-материальные ценности - имущество, используемое в качестве сырья или материалов при производстве продукции (работ, услуг); готовая продукция; товары, предназначенные для продажи или управленческих нужд. Сюда же относятся не выданные работникам спецодежда и спецпринадлежности, если срок службы этих предметов не превышает 12 месяцев.
Незавершенное производство - это стоимость продукции, еще не прошедшей всех стадий обработки, а также незаконченных работ и услуг.
Торговые фирмы здесь показывают остаток по счету 44 "Расходы на продажу", а производственные - сальдо по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
Готовая продукция и товары для перепродажи. Производственные предприятия отражают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции (в зависимости от способа оценки, предусмотренной в учетной политике), а торговые фирмы - покупную стоимость товаров.
Товары отгруженные. По этой строке следует привести стоимость отгруженной, но еще не реализованной продукции, то есть право собственности на которую к покупателю еще не перешло. Сюда записывают остаток по счету 45 "Товары отгруженные".
По строке 219 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п. Эта информация детализируется по строкам 211-217.
По строке 211 приводился фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.
Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается в следующем порядке.
Если фактическая себестоимость материально-производственных запасов выше их учетной цены, то к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы» нужно прибавить дебетовое
сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Если же фактическая себестоимость МПЗ ниже учетной цены, то из дебетового сальдо счета 10 «Материалы» вычитают кредитовое сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
По строке 212 отражается стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.
Сумма, которая указывается в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме».
По строке 213 записывают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.
Складываются дебетовые сальдо следующих счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (3а исключением субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку»), 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
По строке 214 Бухгалтерского баланса показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, а также стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.
Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитываетсч5аким образом.
Складывается дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция» и счета 41 «Товары». Если организация учитывает товары по продажным ценам, то из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка».
По строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло к покупателю.
Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 «Товары отгруженные».
По строке 216 показывается сумма расходов будущих периодов. Например, к ним относят затраты на горно-подготовительные работы, на подготовку к работе в сезонных отраслях, на освоение новых производств. Здесь также записывают стоимость неисключительных прав на компьютерные программы, приобретенные после 1 января 2001 года.
Сумма, которая отражается в этой строке Бухгалтерского баланса, равна дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».
По строке 217 Бухгалтерского баланса приводится стоимость материально — производственных запасов, которая не была показана в предыдущих строках. Например, организации, которые распределяют коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту строку, берут дебетовое сальдо субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку» счета 44 «Расходы на продажу».
Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
По строке 220 нужно привести сумму НДС, не принятую к вычету, то есть сальдо по счету 19. Эту строку не заполняют фирмы, которые:
- освобождены от уплаты НДС согласно статье 145 Налогового кодекса РФ;
- реализуют продукцию, не облагаемую этим налогом;
- переведены на ЕНВД либо уплачивают единый сельскохозяйственный налог.
НДС при экспорте и импорте товаров. Недавно Минфин России выпустил два письма, посвященных вычету НДС, который уплачен при покупке основного средства.
Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».
В составе отражают долги:
- покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- поставщиков за перечисленные им авансы;
- подотчетных лиц за выданные деньги;
- работников по полученным от фирмы займам.
Если долг должен быть погашен более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то его сумму нужно показать как долгосрочную задолженность по строке 230. Если же с фирмой собираются расплатиться в течение 12 месяцев после отчетной даты, то отражают краткосрочную задолженность - по строке 240.
Не погашенная в срок дебиторская задолженность покупателей является сомнительной. На ее сумму можно создать резерв. Тогда в балансе нужно указать сумму долгов, уменьшенную на величину резерва.
НДС с авансов полученных. Сумму аванса, поступившего от покупателя в счет предстоящей поставки, следует отразить в балансе в полной сумме. Показав величину полученного аванса в составе кредиторской задолженности за минусом НДС, начисленного к уплате в бюджет, бухгалтер может исказить показатели отчетности. Ведь тогда будет нарушено одно из правил, которые надо соблюдать при составлении баланса, - зачет между статьями активов и пассивов не допускается. Значит, сумму, соответствующую величине начисленного с полученного аванса НДС, следует показать в составе дебиторской задолженности.
Следует отметить, что дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной. Например, задолженность была принята к учету в сентябре 2000 года, а погасить ее должны в феврале 2002 года. Такую задолженность организация может указать в отчетности за 2001 год как краткосрочную. Об этом нужно сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.
Когда дебиторскую задолженность предприятия отражают в балансе, ее уменьшают на сумму резерва по сомнительным долгам. Создавать такие резервы организации позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета.
По строке 230 указывается общая сумма долгосрочной дебиторский задолженности. A общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.
По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Сумма, которая записывается в игроке 231, рассчитывался так.
К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения более 12 месяцев» -счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения более 12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».
А сумма, которая указывается в строке 241, рассчитывается следующим образом:
К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со срокам погашения менее 12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».
По строкам 232 и 242 приводится дебиторская задолженность предприятия, в котором оформлена товарными векселями.
В строке 232 указывается дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные со сроком погашения свыше 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
A в строке 242 приводится дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
