18768 (601768), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

- прочая дебиторская задолженность

4. Задолженность участником по взносам в уставной капитал – задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал при проведении учредительской эмиссии и задолженности лиц, подписавшихся на акции по всем последующим эмиссиям.

5. Товарно-материальные запасы, независимо от срока их переработки и реализации.

- сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, тара и тарные материалы, запасные части, строительные материалы, материалы, переданные на переработку, на сторону.

- затраты в незавершенном производстве.

- готовая продукция и товары для перепродажи.

6. Расходы, оплаченные авансом – услуги, оплаченные авансом, предоплата рентных платежей и другие авансированные платежи.

7. Отсроченные расходы – краткосрочные отсроченные издержки, налоги и др.

8. Прочие текущие активы – краткосрочные активы, не вошедшие в перечисленные статьи.

б) Долгосрочные активы

долгосрочные активы – активы, которые имеются у субъекта для использования в производстве, сдачи в аренду, административных целей и предполагается к использованию на протяжении более одного года.

1. Основные средства

- земля

- здания и сооружения

- оборудование

- мебель и принадлежности

- транспортные средства

- систематически классифицированные другие виды основных средств.

- начисленный износ.

В пояснительной записке отдельно должны быть раскрыты долгосрочно арендованные основные средства и основные средства, приобретенные в рассрочку.

2. Долгосрочная дебиторская задолженность – задолженность, со сроком погашения более одного года, включает:

- счета и векселя к получению от продажи товаров или услуг в кредит, скорректированные на сумму сомнительных или безнадежных долгов.

- дебиторская задолженность сотрудников или должностных лиц.

- межфирменная дебиторская задолженность.

- дебиторская задолженность ассоциированных предприятий.

- прочая дебиторская задолженность

3. Долгосрочные инвестиции – финансовые вложения в ценные бумаги, предназначенные для владения более чем на один год, включающие:

- инвестиции в дочерние компании

- инвестиции в ассоциированные компании

- прочие инвестиции.

4. Нематериальные активы – это долгосрочные активы, не имеющие физической формы, но имеющие стоимость, основанную на правах или привилегиях собственника. Эти активы учитываются по цене приобретения, которая в течении ожидаемого периода использования амортизируется. нематериальные активы могут включать следующее:

- патенты – исключительные права на производство определенного вида продукции или использование уникальной технологии.

- копирайт – исключительное право на издание и реализацию литературных, музыкальных, кино-, видео-, и других материалов, включая компьютерное программное обеспечение.

- торговые марки – зарегистрированный символ или название с правом использования его для идентификации производимых товаров или услуг.

- франшиза, лицензия, формула, процесс – право на исключительное использование определенной формулы технологии или внешнего вида.

- гудвил – превышение стоимости приобретения предприятия в целом над рыночной стоимостью всех активов предприятия, покупаемых по отдельности.

5. Начисленная амортизация по нематериальным активам – активы имеющие определенный срок службы, должны списываться путем начисления амортизации в течении срока их службы на активы, не имеющие лимита срока службы, амортизация начисляется в течении разумного времени, но не более 40 лет.

Обязательства

Обязательства возникают из прошлых событий, расчет по которым должен завершиться оттоком ресурсов субъекта, воплощающих в себе экономические выгоды. По срокам погашения обязательства делятся на текущие и долгосрочные.

а) Текущие обязательства

Текущие обязательства это обязательства, подлежащие оплате по требованию кредиторов, и часть долгосрочных обязательств, погашение которых ожидается в течении одного года до отчетной даты. текущие обязательства могут включать следующее:

1. Счета к оплате – счета и векселя по торговым операциям к оплате.

2. Краткосрочные долговые обязательства – краткосрочные банковские ссуды, текущая доля долгосрочных обязательств и другие краткосрочные обязательства.

3. налоги к оплате – подоходный налог, НДС, акцизы и прочие налоги к оплате.

4. Начисленные обязательства – начисленные, но еще не оплаченные расходы, такие как задолженность, персоналу по оплате отпусков и вознаграждений, проценты по финансовой аренде и прочим обязательствам, взносы на социальное страхование, пенсии, начисленные независимо от государственной системы пенсионного обеспечении, начисленные расходы по оплате услуг, прочие начисленные расходы.

5. Текущие обязательства – обязательства перед персоналом по оплате труда, дивиденды к оплате, обязательства по выплате гонораров, взносов на социальное страхование, комиссионных, расходы по гарантийному обслуживанию к выплате и другие краткосрочные обязательства, в том числе доходы будущих периодов, относящиеся к будущим отчетным периодам не выше одного года.

б) Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства – задолженность которая не планируется к погашению в течении одного года от отчетной даты.

1. Долгосрочные обязательства – это долгосрочные займы банков и

небанковских учреждений, облигации к погашению, векселя к оплате, обязательства

по финансируемой аренде.

Отдельно в пояснительной записке должны раскрываться следующие статьи:

- обеспеченные займы

- необеспеченные займы

- межфирменные ссуды

- ссуды, полученные от ассоциированных предприятий.

- процентные ставки и сроки погашения ссуд.

- договорные обязательства, очередность выплат, особенности преобразования долговых обязательств в акции данного субъекта.

- суммы неамортизированной скидки или надбавки по облигациям.

2. Долгосрочные отсроченные счета к оплате и прочие долгосрочные обязательства – отсроченные налоги к оплате, доходы будущих периодов, полученные за период свыше одного года и другие долгосрочные обязательства.

Собственный капитал

Собственный капитал - это активы субъекта за вычетом его обязательств. Капитал в балансе представлен двумя разделами – уставной и прочий капитал.

а) Уставной капитал

Уставной капитал отражается в бухгалтерском балансе в размере вкладов учредителей, предусмотренных учредительскими документами, или в размере зарегистрированной государственными органами эмиссии. В соответствии с требованиями предоставления пользователям информации по видам акций уставной капитал имеет следующие статьи:

1. Простые акции – акции, право которых на долю в капитале удовлетворяется после привилегированных акций, но дающие право голоса и возможность контроля за деятельностью субъекта.

2. Привилегированные акции – акции, имеющие преимущество перед простыми акциями при получении дивидендов, распределение средств ликвидируемого субъекта, но не дающая право голоса.

3. Выкупленные собственные акции – простые или привилегированные акции, которые были проданы, затем выкуплены эмитентом, но не выпушены повторно и не аннулированы. выкуп эмитентом собственных акций приводит к уменьшению активов и акционерного капитала и стоимость выкупленных собственных акций отражается в балансе как вычитаемое из общего итога по разделу «Уставной капитал».

По каждому виду акций в балансе или пояснительной записке должны быть раскрыты следующие сведения:

1. Количество объявленных, выпущенных и находящихся в обращении акций.

2. Неоплаченный капитал

3. Номинальная стоимость каждой акции

4. Количество, стоимость акций, выпущенных за счет реинвестирования прибыли.

5. Движение по счетам акционерного капитала в течении периода.

6. Депонированные дивиденды по акциям.

7. Акции, предназначенные в будущем для выпуска по опционным и торговым контрактам, с указанием сроков выпуска и сумм.

б) Прочий капитал включает:

1. Дополнительно оплаченный капитал – дополнительно оплаченная часть акционерного капитала сверх номинала привилегированных и простых акций.

2. Нераспределенная прибыль разница между полученной прибылью и выплаченными дивидендами.

3. Резервный капитал – резервы, образованные в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами.

4. Добавочный капитал – суммы дооценки, возникающие при переоценки основных средств и чистое нереализованное повышение стоимости инвестиций, как результат приведения их к справедливой стоимости

Несмотря на многообразие хозяйственных операций, в зависимости от влияния на изменения статей баланса, их можно объединить в четыре типа:

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменение только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции, то есть видоизменятся состав хозяйственных средств, их размещение. Итого баланса не изменяется.

Например: Переданы материалы в производство:

Дт 1630 Незавершенное производство

Кт 1620 Сырье и материалы

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна статья его увеличивается, другая изменяется на одну и ту же сумму, то есть видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не изменятся.

Например: Начислен подоходный налог с заработной платы:

Дт 3420 Подоходный налог

Кт 3520 Начисленная заработная плата

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения на одинаковую сумму, то есть увеличивается статья в активе баланса и в пассиве. Итог баланса также изменяется в активе и пассиве баланса.

Например: Поступили материалы от поставщиков:

Дт 1620 Сырье и материалы

Кт 3110 Счета к оплате

Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения, то есть уменьшается статья в активе баланса и пассиве. Итого баланса также изменятся.

Например: Выплачена из кассы заработная плата сотрудникам:

Дт 3520 начисленная заработная плата

Кт 1110 касса

В бухгалтерском балансе необходимо наличие следующих реквизитов: наименование субъектов, место регистрации и нахождения, отчетный период или отчетная дата, дата составления, краткое описание характера деятельности и т.п.

Пояснительные записки к финансовым отчетам.

Пояснительная записка должна содержать следующие данные раскрывающие статьи баланса:

а) наличие на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности.

б) наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течении отчетного периода отдельных видов инвестиций.

в) наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течении отчетного периода отдельных видов основных средств, нематериальных активов и арендованных основных средств.

г) ограничения в праве владения активами.

д) выданные гарантии под обязательства

е) условные активы и обязательства

ж) средства, предназначенные для финансирования будущих капитальных вложений.

з) наличие на начало и конец отчетного периода отдельных видов обязательств.

и) структура капитала в зависимости от формы собственности:

к) изменения в капитале

л) количество акций, выпущенных и оплаченных, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично.

м) состав резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движение средств каждого резерва в течении отчетного периода.

н) структура нераспределенной прибыли – нераспределенная прибыль прошлых лет, отчетн6ого периода, вычитаемые убытки прошлых лет, отчетного периода.

§ 2. Структура баланса рекомендованного МСФО

Бухгалтерский Баланс - это отчетный документ, представляющий собой перечень ресурсов предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы). Данные представляются в стоимостной оценке на конкретную отчетную дату.

Укрупненно структура Баланса представлена на ниже рисунке.

ИК - инвестированный капитал

ЧОК - чистый оборотный капитал

ЗК - заемный капитал

Активы организации по сроку использования подразделяются на:

Внеоборотные или постоянные активы (ПА) - ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.)

Характеристики

Список файлов курсовой работы