18662 (601728), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

До начала инвентаризации необходимо вывести остатки ценностей на день инвентаризации, опломбировать места хранения, имеющие отдельные входы и выходы, проверить исправность весоизмерительных приборов.

До начала инвентаризации материально ответственные лица дают расписку о том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию, а все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы.

Фактическое наличие ценностей при инвентаризации определяется путем пересчета, взвешивания и обмера в присутствии материально ответственных лиц и заносится в инвентаризационную опись. Каждая страница описи подписывается всеми членами комиссии. Инвентаризационные ведомости передаются в бухгалтерию. Для выявления результатов инвентаризации составляются сличительные ведомости, где выводят расхождения фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета.

В сличительной ведомости выявляются результаты инвентаризации — излишки или недостачи.

Выявленные отклонения регулируются следующим образом:

• основные средства, материальные ценности, ценные бумаги, средства и другое имущество, выявленные в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия или на увеличение финансирования с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных в этом лиц;

• убыль материальных ценностей в пределах утвержденных норм списывается по решению руководителя предприятия на затраты производства, обращения или на уменьшение финансирования. Нормы природной убыли могут использоваться только в случаях выявления фактических недостач. При отсутствии норм убыль рассматривается как сверхнормативная недостача;

• недостача сверх установленных норм, а также потери от порчи относятся на виновных лиц, а в тех случаях, когда виновные не установлены или когда во взыскании с виновных лиц отказано судом, — зачисляются на убытки или уменьшение финансирования.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении ТМЦ одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Все выводы, предложения и решения инвентаризационной комиссии оформляются протоколом, который утверждается руководителем предприятия, с включением результатов в отчет за тот период, в котором закончена инвентаризация, а также в годовой отчет.

1.4 Приемка-передача дел

При смене главных бухгалтеров, являющихся материально ответственными лицами, необходимо провести инвентаризацию имущества, средств и финансовых обязательств. Инструкция № 69 не устанавливает механизма инвентаризации. Следовательно, процесс приемки-передачи дел — это процедура, которую

Участники определяют самостоятельно.

Для этого можно воспользоваться Положением о главных бухгалтерах, утвержденным постановлением Совмина СССР от 24.01.1980г. № 59, где есть указания, как должна происходить эта процедура. Учитывая, что вопросы деятельности главных бухгалтеров урегулированы Законом № 996, то упомянутое выше постановление № 59 недействительно. Поэтому приведенными в нем рекомендациями можно воспользоваться для самостоятельной организации приемки-передачи дел. В частности, приемку-передачу дел при назначении и увольнении главного бухгалтера оформляют актом после проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности. В Законе № 996 установлено, что ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах несет владелец, руководящий предприятием, согласно законодательству и учредительным документам. Поэтому в его интересах обеспечить процесс приемки-передачи дел.

Если при приемке-передаче дел выявлены ошибки, их необходимо исправить по правилам (ПС)БУ 6.

В случае если в ходе приемки-передачи не окажется каких-либо первичных документов, то их нужно восстановить, а в случае, если это невозможно, надо применить нормы п. 6. 10 Положения № 88.

2. Состав финансовой отчетности

Отчетность — система экономических показателей, предоставляемая пользователям для принятия решений. Приказом Минфина Украины от 31.03.1999 г. № 87, зарегистрированным в Минюсте Украины 21.06.1999 г. №391/3684, утверждены пять П(С)БУ бухгалтерского учета и отчетности:

1. «Общие требования к финансовой отчетности»;

2. «Баланс»;

3. «Отчет о финансовых результатах»;

4. «Отчет о движении денежных средств»;

5. «Отчет о собственном капитале».

П(С)БУ 1 устанавливает следующие принципы подготовки финансовой отчетности: исторической (фактической) себестоимости, автономности предприятия, непрерывности деятельности, периодичности, начисления и соответствия доходов и расходов, полного освещения, последовательности, осмотрительности, превалирования содержания над формой, единого денежного измерителя.

Содержание и форма отчета о финансовых результатах и требования к раскрытию его статей определены П(С)БУ 3.

Содержание и форма отчета о движении денежных средств предприятий определяются П(С)БУ 4. Содержание и форма отчета о собственном капитале определяются П(С)БУ 5.

Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Промежуточные отчетности (месячные, квартальные) составляются нарастающим итогом с начала отчетного года.

Целью составления отчета о движении денежных средств является предоставление полной и непредубежденной информации об изменениях, произошедших в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период.

В отчете о собственном капитале осуществляется раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода. Основным принципом заполнения Отчета о собственном капитале является приведение детализации оборотов по каждому субсчету и счету, отражающему собственный капитал в разрезе ряда статей для указания причин тех или иных изменений величины различных видов собственного капитала.

В соответствии с требованиями Закона № 996, пользователями финансовой отчетности являются: органы, в сферу управления которых входят: предприятия, трудовые коллективы, собственники (учредители), органы исполнительной власти и другие пользователи в соответствии с законодательством (органы государственной статистики, Государственная налоговая администрация Украины (ГНАУ), Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (ГКЦБиФР).

2.1 Понятие о бухгалтерском балансе

Баланс — группировка средств предприятия и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. Существует два вида баланса;

• оборотносальдовый;

• сальдовый.

Оборотносальдовый баланс называется еще оборотной ведомостью по синтетическим счетам и состоит из семи колонок:

№ счетов		Сальдо начальное		Оборот			Сальдо конечное
	дебет		кредит	дебет	кредит	дебет		кредит
1	2		3	4	5	6		7

Данные в оборотную ведомость заносятся из главной книги после обработки счетов. На основании оборотного баланса (ведомости) заполняется сальдовый баланс. Этот баланс является одной из основных форм отчетности.

Счета бухгалтерского учета тесно связаны с балансом. В начале отчетного периода, в соответствии сданными баланса, на каждый вид средств или источник, требующий самостоятельного учета, заводится синтетический счет, на котором записывается остаток: по активным счетам — в дебет, по пассивным — в кредит.

Баланс построен в виде двусторонней таблицы, в котором левая сторона — актив, правая — пассив.

Актив — ресурсы предприятия, использование которых приведет к получению экономических выгод предприятия, в пассиве отражают обязательства и собственный капитал предприятия.

Сумма итогов актива и пассива баланса должны быть равны (слово «баланс» означает равенство).

Каждый элемент средств в активе и пассиве предприятия называется статьей баланса.

Статьи баланса сгруппированы в разделы. Актив состоит из трех разделов:

• необоротные активы, включающие основные средства, не материальные активы и др.;

• оборотные активы —денежные средства и их эквиваленты и др.;

• расходы будущих периодов, которые имели место в течение текущего или предыдущего отчетных периодов, но не относятся к последующим периодам.

Пассив баланса состоит из пяти разделов:

• собственный капитал (уставный, паевой, дополнительный);

• обеспечение предстоящих расходов и платежей;

• долгосрочные обязательства;

• текущие обязательства;

• доходы будущих периодов.

Долгосрочные и текущие обязательства отражают заемный капитал.

Отчетным годом введен период с 1 января по 31 декабря включительно. Поэтому в бухгалтерском балансе отражено состояние средств и их источников на 1-е число месяца. Промежуточная (месячная, квартальная) отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Бухгалтерские балансы, в зависимости от формы собственности, подразделяются на государственные, кооперативные, коллективные, частные, смешанные и совместные.

Кроме этого, бухгалтерские балансы подразделяют в зависимости от времени составления (вступительные, текущие, разделительные, объединительные, ликвидационные), от объема информации (индивидуальные, сводные, консолидированные), от характера деятельности (основные и не основные), по источникам составления (инвентарные, книжные и генеральные).

Содержание и форма баланса и общие требования к раскрытию его статей определяются П(С)БУ 2 «Баланс".

2.2 Отчет о финансовых результатах

Содержание и форма Отчета о финансовых результатах, а также общие требования к раскрытию его статей определяются П(С)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах».

Нормы П(С)БУ касаются отчетов о финансовых результатах предприятий, организаций и других юридических лиц (далее — предприятия) всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений).

Особенности составления консолидированного отчета о финансовых результатах определяются отдельным П(С)БУ 20 «Консолидирования финансовая отчетность».

Цель составления отчета о финансовых результатах — предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период.

Для малых предприятий предусмотрена сокращенная форма Отчета о финансовых результатах.

При условии, что оценка дохода может быть достоверно определена, доход в Отчете о финансовых результатах отражается в момент поступления актива или погашения обязательства, приводящих к увеличению собственного капитала предприятия (кроме роста капитала за счет взносов участников).

При условии, что оценка расходов может быть достоверно определена, расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах в момент выбытия актива или увеличения обязательства, приводящих к уменьшению собственного капитала предприятия (кроме уменьшения капитала за счет его изъятая или распределения собственниками).

Если актив обеспечивает экономические выгоды в течение нескольких отчетных периодов, то расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах на основании систематического и рационального их распределения (например, в виде амортизации) в течение тех отчетных периодов, когда поступают соответствующие экономические выгоды.

Расходы сразу отражают в Отчете о финансовых результатах, если экономические выгоды не соответствуют критериям признания их активами предприятия.

Сворачивание доходов и расходов не разрешается, кроме случаев, предусмотренных соответствующими ПСБУ.

Отчет о финансовых результатах состоит из трех разделов:

1. Финансовые результаты

2. Элементы операционных расходов

3. Расчет показателей прибыльности акций

Финансовые результаты формируются на основе определения финансовых результатов от всех видов деятельности. Таким образом, соблюдается постепенный расчет финансового результата, то есть доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) показывают методом брутто с последующим вычитанием предоставленных скидок, возврата проданных товаров и налогов (НДС, акциз).

Элементы операционных расходов. Здесь отражают расходы операционной деятельности: материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, амортизацию, прочие операционные расходы. Эти данные необходимы для составления Отчета о движении денежных средств (при корректировке суммы нераспределенного дохода на неденежные статьи, в частности на сумму амортизации).

Расчет показателей прибыльности акций. Этот раздел заполняют акционерные общества, акции которых открыто продаются или покупаются на фондовых биржах.

2.3 Отчет о движении денежных средств

Содержание и форма Отчета о движении денежных средств и общие требования к раскрытию его статей определяются ПСБУ 4 «Отчет о движении денежных средств».

Цель составления Отчета о движении денежных средств — предоставление пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период.

Характеристики

Список файлов курсовой работы