18546 (601687), страница 4
Текст из файла (страница 4)
- бути iзольованою вiд iнших допоміжних примiщень;
- мати сейф або металеву шафу;
- мати спецiальне вiконце для проведення операцiй з клiєнтами i працiвниками;
- бути обладнаною охоронно-пожежною сигналiзацiєю, що вiдповiдає вимогам дiючого Положення [15, 505].
Розглянемо первинні документи, які використовуються на ЗАТ “Рівне-Борошно” для обліку оборотних активівна, їх характеристику та організаційно-розпорядчі документи які є підставою для їх оформлення в табличній формі (табл. 3.1):
Табл. 3.1
Перелік форм первинної облікової документації по обліку оборотних активів на ЗАТ “Рівне-Борошно”
| Назва докуманта | Зміст господарської операції (Призначення документа) | Організаційно розпорядчі документи, які є підставою для оформлення документа |
| Довіреність | Оформляється згідно з інструкцією про порядок реєстрації виданих, повернених і використаних довіреностей на одержання цінностей | Платіжно-прибуткові документи |
| Журнал реєстрації довіреностей | Використовується для реєстрації виданий довіреностей та їх розписки про одержання. | Довіреності, прибуткові документи |
| Акт на списання бланків довіреності | Складається не рідше одного разу на квартал із зазначенням нумерації довіреностей і її кількості. Затверджується керівником підприємства | Довіреності |
| Прибуткова накладна (від постачальників,з виробництва), податкова накладна на податковий кредит | Застосовується для обліку матеріалів, які надходять на підприємство від постачальників чи з переробки | Договір, платіжно-прибуткові документи |
| Видаткова накладна, виписка податкової накладної на податкове зобов’язання | Видаток товарно-матеріальних цінностей у власність покупців | Договір, документи про оплату. |
| Акт на списання товарно-матеріальних цінностей у виробництво | Виробництво готової продукції | Виробничі звіти |
| Картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів | Використовується для обліку МШП, які були видані під розписку працівнику для тривалого користування. | Прибутково-видаткові документи |
| Картка складського обліку матеріалів | Застосовується для обліку руху матеріалів на складі за кожним сортом, видом та розміром, заповнюється на кожний номенклатурний номер матеріалу і ведеться матеріально-відповідальною особою. | Прибутково-видаткові документи |
| Картка обліку готової продукції | Застосовується для обліку руху готової продукції на складі за кожним сортом, видом та розміром, заповнюється на кожний номенклатурний номер матеріалу і ведеться матеріально-відповідальною особою. | Прибутково-видаткові документи |
| Відомість обліку залишків матеріалів на складі | Для обліку матеріалів за оперативно бухгалтерським методом. | Прибутково-видаткові документи |
| Матеріальний звіт | Розцінка надходження та використання матеріалів | Прибутково-видаткові документи |
| Прибутковий касовий ордер | Засвідчують надходження грошей до каси | Догові купівлі-продажу, договір на послуги, авансовий звіт |
| Видатковий касовий ордер | Засвідчують законність видачі грошей з каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням | Наказ про відрядження, авансовий звіт, договір купівлі с/г продукції. |
| Касова книга | Використовується для реєстрації прибуткових та видаткових документів по касі | Прибутково-видаткові ордери, відомості по заробітній платі |
| Платіжне доручення | Для проведення розрахунків з постачальниками, бюджетом, іншими кредиторами через установи банку | Договір, накладні, акти виконаних робіт |
| Виписка банку | Відображає рух грошових коштів на рахунках в банкових установах | Платіжне доручення, меморіальні ордери банку |
Взагалі поділити вище перелічених документів на документи які відносяться до запасів, дебіторської заборгованості і грошових коштів неможливо, оскільки всі докумети мають подвійний запис:
-
прибуткові накладні – в активі документа вказується прихід ТМЦ, а в пасиві грошова заборгованість за отримані ТМЦ, тобто дебіторська заборгованість;
-
видаткові накладні – в активі вказуватиметься дебіторська заборгованість, а в пасиві видані ТМЦ;
-
виписка банку – в активі надходження грошей, в пасиві купівля товарів;
-
платіжна відомість – в активі – розрахунки з постачальниками, в пасиві – списання грошових коштів.
-
Аналітичний і синтетичний облік оборотних активів
За способом групування та узагальнення облікових даних бухгалтерські рахунки поділяються на синтетичні та аналітичні.
Синтетичні рахунки – це балансові рахунки, що узагальнюють облік господарської діяльності підприємства. Синтетичні рахунки призначені для обліку інформації в узагальненому вигляді й у грошовому вимірнику. Облік наявності та змін сукупностей економічно однорідних господарських засобів і джерел їх утворення в грошовому вимірнику називається синтетичним обліком.
Для детальної характеристики об’єктів бухгалтерського обліку використовується аналітичний рахунок, в яких крім вартісного вимірника використовуються натуральні й трудові вимірники. Облік наявності та змін окремих видів і об’єктів господарських засобів та джерел їх утворення з використанням різних вимірників називається аналітичним обліком.
Аналітичний і синтетичний облік ведеться за допомогою робочого плану рахунків підприємства (табл. 4.1):
Табл. 4.1.
Робочий план рахунків
| ЗАТ “Рівне-Борошно” | |||
| Синтетичні рахунки | Субрахунки | ||
| Код | Назва | Код | Назва |
| 10 | Основні засоби | 103 | Будинки та споруди |
| 104 | Машини та обладнання | ||
| 105 | Транспортні засоби | ||
| 106 | Інструменти, прилади та інвентар | ||
| 107 | Робоча і продуктивна худоба | ||
| 109 | Інші основні засоби | ||
| 11 | Інші необоротні матеріальні активи | 112 | Малоцінні необоротні матеріальні активи |
| 12 | Нематеріальні активи | 127 | Інші нематеріальні активи |
| 13 | Знос необоротних активів | 131 | Знос основних засобів |
| 132 | Знос інших необоротних матеріальних активів | ||
| 133 | Знос нематеріальних активів | ||
| 14 | Довгострокові фінансові інвестиції | 141 | Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі |
| 15 | Капітальні інвестиції | 151 | Капітальне будівництво |
| 152 | Придбання (виготовлення) основних засобів | ||
| 20 | Виробничі запаси | 201 | Сировина й матеріали |
| 203 | Паливо | ||
| 204 | Тара й тарні матеріали | ||
| 207 | Запасні частини | ||
| 208 | Матеріали с/г призначення | ||
| 209 | Інші матеріали | ||
| 22 | Малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП) | За видами предметів | |
| 23 | Виробництво | За видами виробництва | |
| 26 | Готова продукція | За видами готової продукції | |
| 28 | Товари | 281 | Товари на складі |
| 30 | Каса | 301 | Каса в національній валюті |
| 31 | Рахунки в банках | 311 | Поточні рахунки в національній валюті |
| 313 | Інші рахунки в банку в національній валюті | ||
| 33 | Інші кошти | 333 | Грошові кошти в дорозі в національній валюті |
| 36 | Розрахунки з покупцями та замовниками | 361 | Розрахунки з вітчизняними покупцями |
| 37 | Розрахунки з різними дебіторами | 372 | Розрахунки з підзвітними особами |
| 377 | Розрахунки з іншими дебіторами | ||
| 39 | Витрати майбутніх періодів | За видами витрат | |
| 40 | Статутний капітал | За видами капіталу | |
| 44 | Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) | 441 | Прибуток нерозподілений |
| 442 | Непокриті збитки | ||
| 48 | Цільове фінансування і цільові надходження | За об’єктами фінансування | |
| 60 | Короткострокові позики | 601 | Короткострокові кредити банків у національній валюті |
| 62 | Короткострокові векселі видані | 621 | Короткострокові векселі, видані в національній валюті |
| 63 | Розрахунки з постачальниками та підрядниками | 631 | Розрахунки з вітчизняними постачальниками |
| 64 | Розрахунки за податками й платежами | 641 | Розрахунки за податками |
| 642 | Розрахунки за обов’язковими платежами | ||
| 643 | Податкові зобов’язання | ||
| 644 | Податковий кредит | ||
| 65 | Розрахунки за страхування | 651 | За пенсійним забезпеченням |
| 652 | Розрахунки за обов’язковими платежами | ||
| 653 | За страхуванням на випадок безробіття | ||
| 66 | Розрахунки з оплати праці | 661 | Розрахунки за заробітною платою |
| 68 | Розрахунки за іншими операціями | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками |
| 685 | Розрахунки з іншими кредиторами | ||
| 70 | Доходи від реалізації | 701 | Дохід від ре5алізації готової продукції |
| 702 | Дохід від реалізації товарів | ||
| 703 | Дохід від реалізації робіт і послуг | ||
| 71 | Інший операційний дохід | 712 | Дохід від реалізації інших оборотних активів |
| 718 | Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів | ||
| 73 | Інші фінансові доходи | 732 | Відсотки одержані |
| 74 | Інші доходи | 746 | Інші доходи від звичайної діяльності |
| 79 | Фінансові результати | 791 | Результат операційної діяльності |
| 792 | Результат фінансових операцій | ||
| 793 | Результат іншої звичайної діяльності | ||
| 90 | Собівартість реалізації | 901 | Собівартість реалізованої готової продукції |
| 902 | Собівартість реалізованих товарів | ||
| 903 | Собівартість реалізованих робіт і послуг | ||
| 91 | Заготівельно-виробничі витрати | За видами витрат |
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
