18487 (601657), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией в связи с деятельностью её постоянного представительства на территории РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельности её постоянного представительства в РФ;

3) доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории РФ;

5) доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью её постоянного представительства на территории РФ;

8) доходы от использования любых транспортных средств;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории РФ.

Налогооблагаемая база по доходам в натуральной форме исчисляется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ. В стоимость товаров, работ, услуг включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж. Сумма налога с оплаты труда в натуральной форме удерживается налоговым агентом за счёт любых денежных средств, выплачиваемых работникам. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днём фактического удержания исчисленной суммы налога.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие – либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговые базы.

Налоговым периодом по налогу на доходы с физических лиц признаётся календарный год. Дата фактического получения дохода определяется законодательством.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенёсших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий этой катастрофы, и др.);

в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев РФ, также лиц, награждённых орденом Славы трёх степеней, и др.);

в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пункте 1,2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется;

в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на каждого ребёнка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб. не применяется.

В соответствии с гл. 23 НК РФ организация, являясь налоговым агентом, производит удержание с работника суммы НДФЛ и затем производит его перечисление в бюджет (приложение 16). Составляются записи:

Д-т сч. 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда”

К-т сч. 68 “Расчёты по налогам и сборам”. Субсчёт “НДФЛ”

Д-т сч. 68

К-т сч. 51 “Расчётные счета”.

Социальные налоговые вычеты предусматриваются в суммах, уплачиваемых налогоплательщиком:

• На благотворительные цели – в размере фактически произведённых расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

• За своё обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведённых расходов на обучение, но не более 25000 руб. на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей;

• За услуги медицинских учреждений по лечению налогоплательщика либо его супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счёт собственных средств; общая сумма социального рассматриваемого налогового вычета не может превышать 25000 руб., а по дорогостоящим видам лечения – принимается в размере фактически произведённых расходов;

• Налогоплательщиком – родителям за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях – в размере фактически произведённых расходов, но не более 25000 руб. на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей.

Имущественные налоговые вычеты предусматриваются с сумм, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо в совместной собственности, израсходованных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведённых расходов (включая суммы на погашение процентов по ипотечным кредитам). Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесён на последующие налоговые периоды.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица; лица, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско - правового характера; получающие вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы.

При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Главой 39 ТК РФ установлены виды и размеры материальной ответственности работника за причиненный работодателю ущерб, способы возмещения ущерба. Работник несёт материальную ответственность как за непосредственно причинённый им работодателю прямой действительный ущерб, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения последним ущерба иным лицам.

Удержания из заработной платы работника для погашения задолженности работодателю могут производиться, к примеру, для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счёт заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счётных ошибок, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое; за неотработанные дни отпуска:

Д-т сч. 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда”

К-т сч. 73 “Расчёты с персоналом по прочим операциям”; 71 “Расчёты с подотчётными лицами”.

Порядок удержания алиментов определён Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчётности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твёрдой денежной сумме или в размере: на одного ребёнка – 1/4 на 2 детей – 1/3 , на 3 детей и более – 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц – в твёрдой денежной сумме.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течении трёх дней со дня выплаты заработной платы выдать или перевести безналичным платежом взыскателю.

При удержании из заработной платы работника суммы алиментов производится запись:

Д-т сч. 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда”

К-т сч. 76, субсчёт “Расчёты по исполнительным документам”.

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы или в безналичном порядке составляется запись:

Д-т сч. 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчёт “Расчёты по исполнительным документам”

К-т сч. 50 “Касса”, 51 “Расчётные счета”, 55 “Специальные счета в банках”.

Если удержанная сумма переводится по почте, то производится запись:

Д-т сч. 57 “Переводы в пути”

К-т сч. 50 “Касса”.

После получения уведомления о получении средств взыскателем в бухгалтерии организации составляется запись:

Д-т сч. 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”

К-т сч. 57 “Переводы в пути”.

Налоговый учёт оплаты труда

Согласно гл. 24НК РФ “Единый социальный налог” с 1 января 2001 г. На территории РФ был введён единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетными фонды:

Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ);

Фонд социального страхования (ФСС);

Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производство и профессиональных заболеваний не включены в состав ЕСН и уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 г. №125- ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”.

Выделяют две основные группы плательщиков ЕСН:

1. налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам;

2. индивидуальные предприниматели (ИП), адвокаты.

В зависимости от видов налогоплательщиков ст. 236 НК РФ определены объекты обложения единым социальным налогом.

Организации должны определять налоговую базу по ЕСН как денежное выражение начисляемых доходов и иных выплат в пользу физических лиц, отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода (года) по истечении каждого месяца нарастающим итогом (приложение 18).

Статьёй 238 НК РФ установлен конкретный перечень сумм, не подлежащих налогообложению. Ставки налога регрессивные (ст. 241 НК РФ) и зависят от величины налоговой базы в расчёте на каждого работника организации

Таблица Объекты налогообложения ЕСН

Виды налогоплательщиков
Объект налогообложения	Лица, производящие выплаты				Индивидуальные предприниматели, адвокаты
	Организации	Индивидуальные предприниматели	Физические лица, не признаваемые ИП
	Выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых ИП)			Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц		Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением

Таблица Налоговые ставки ЕСН

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования	Фонды обязательного медицинского страхования		итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280000 руб.	20,0%	2,9 %	1,1%	2,0%	26%
От 280001 руб. до 600000 руб.	56000 руб.+7,9% с суммы, превышающей 280000 руб.	8960 руб.+1,1% с суммы, превышающей 280000 руб.	.2240 руб.+0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.	. 5600 руб+0,5% с суммы, превышающей 280000 руб	72800 руб.+10,0% с суммы, превышающей 280000 руб
Свыше 600000 руб.	81280 руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.	12480 руб.	3840 руб.	7200 руб.	104800 руб+2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

Общая ставка ЕСН составляет 26%, из них 20% подлежит уплате в Федеральный бюджет; 2,9% - в Фонд социального страхования РФ; 1,1% уплачивается в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; а 2% - в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 243 НК РФ сумма налога (авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет подлежит уменьшению на сумму начисленных организацией за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167 – ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в РФ”. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Характеристики

Список файлов курсовой работы