18366 (601594), страница 8
Текст из файла (страница 8)
│Сумма доплаты │ = │Часовая ставка │ Х │ отработанных в │ х 2
│ │ │ │ │ праздничный │
│ │ │ │ │ (выходной) день │
└──────────────┘ └───────────────┘ └───────────────────┘
Если работнику организации установлена дневная ставка заработной платы, то сумма доплаты рассчитывается так:
┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────────┐
│ │ │ │ │ Количество │
│Сумма доплаты │ = │ Дневная ставка │ х │ отработанных │ х 2
│ │ │ │ │ праздничных │
│ │ │ │ │ (выходных) дней │
└──────────────┘ └────────────────┘ └───────────────────┘
Если работнику организации установлен месячный оклад, то для расчета суммы доплаты необходимо определить его часовую ставку. Часовая ставка рассчитывается так:
┌───────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌────────────────────┐
│ Часовая ставка │ = │ Месячный оклад │ : │ Количество рабочих │
│ │ │ │ │ часов в месяце │
└───────────────────┘ └──────────────────┘ └────────────────────┘
Работник может отработать праздничный или выходной день: в пределах установленной нормы рабочего времени; сверх установленной нормы рабочего времени. Если работник работал в праздничный или выходной день в пределах установленной нормы рабочего времени (например, в пределах 160 часов при 40-часовой рабочей неделе), то доплата рассчитывается так:
┌────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌─────────────────┐
│ │ │ Количество часов, │ │ │
│ Часовая ставка │ Х │ отработанных в │ = │ Сумма доплаты │
│ │ │ праздничный │ │ │
│ │ │ (выходной) день │ │ │
└────────────────┘ └───────────────────┘ └─────────────────┘
Если работник превысил установленную норму рабочего времени (например, работник отработал 164 часа при норме рабочего времени 160 часов), работая в праздничные или выходные дни, доплата рассчитывается так:
┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────────┐
│ │ │ │ │ Количество часов, │
│Сумма доплаты │ = │ Часовая ставка │ Х │ отработанных в │ Х 2
│ │ │ │ │ праздничный │
│ │ │ │ │ (выходной) день │
└──────────────┘ └────────────────┘ └───────────────────┘
При сдельной оплате труда доплата рассчитывается следующим образом:
┌──────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────┐
│ │ │ Количество │ │ │
│ │ │ продукции, │ │ Расценка за │
│Сумма доплаты │ = │ произведенной в │ Х │единицу изделия│ Х 2
│ │ │ праздничный │ │ │
│ │ │ (выходной) день │ │ │
└──────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────┘
C согласия работника его можно привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей) или поручить ему работу работника, который временно отсутствует. В этих случаях вы обязаны начислить работнику доплату. Размер доплаты и порядок ее определения устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (работника и работодателя). Доплата начисляется на основании приказа руководителя. В приказе указывают должность, по которой работник будет выполнять работы, объем и сроки выполняемых работ, размер доплаты. Порядок расчета доплаты за совмещение профессий и выполнение работ временно отсутствующего работника зависит от формы оплаты труда: повременной; сдельной. При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата может устанавливаться: в твердой сумме (например, 1000 руб); в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника; в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий); в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника. При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре. Как правило, сумма доплаты рассчитывается исходя из количества продукции, которую изготовил работник по другой профессии, и сдельных расценок на нее.
Многие организации помимо заработной платы выплачивают работникам различные надбавки. Надбавки бывают: выплачиваемые по инициативе организации-работодателя (например, за выслугу лет); установленные законодательно (которые работодатель должен выплачивать в обязательном порядке). Законодательно установлены следующие надбавки: за подвижной характер работы; за разъездной характер работы; за работу вахтовым методом; за работу в условиях Севера. Все надбавки отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата. Начисление надбавки отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет работник, которому начисляется надбавка. Суммы надбавок облагаются налогом на доходы, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке. Суммы надбавок, которые установлены законодательно или предусмотрены трудовым договором с работником, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (ст.255 второй части НК РФ). Надбавка за выслугу лет начисляется работникам, которые проработали в организации долгое время. Как правило, надбавку устанавливают в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника. Порядок определения суммы надбавки устанавливают в трудовом или коллективном договоре либо в Положении об оплате труда. Например, надбавки могут выплачивать в следующих размерах:
┌──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│ Стаж работы │ Надбавка │
│ │ (в % от месячного оклада) │
├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│От 3 до 6 лет │ 5 │
├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│От 6 до 8 лет │ 10 │
├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│Свыше 8 лет │ 20 │
└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
Если работник вынужден часто выезжать к месту работы и не имеет возможности ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания (например, при строительстве объекта в удаленной местности), ему надо выплачивать надбавку за подвижной характер работы. Как правило, такие надбавки устанавливают в строительных организациях. Подвижной характер работы должен быть согласован с работником при приеме его на работу и оговорен в трудовом договоре. Надбавку за подвижной характер работы не выплачивают работникам: за те дни, которые работник находился в отпуске, на санаторно-курортном лечении, а также за дни невыхода на работу без уважительной причины; обслуживающих, вспомогательных и подсобных хозяйств, которые заняты на временной эксплуатации строящихся объектов; выполняющим работы вахтовым методом и получающим соответствующую надбавку. Выплата надбавки за подвижной характер работы сохраняется на период: временной нетрудоспособности работника; нахождения женщин в отпуске по беременности и родам. Обычно надбавку за подвижной характер работы начисляют в процентах от часовой (дневной) ставки или месячного оклада работника. Размер надбавки фирма может установить самостоятельно. Порядок ее расчета закрепляют в трудовых или коллективном договоре с сотрудниками фирмы. Как правило, размер надбавки за подвижной характер работы устанавливают в следующих размерах: для районов Крайнего Севера, Амурской области, Хабаровского и Приморского края - 40%; для остальных районов - 30%. Многие фирмы ограничивают максимальный размер такой надбавки. Например, выдают ее только в пределах суточных, которые выплачивают при командировках по России (100 руб. в день). Надбавка начисляют за все дни пребывания на отдаленном участке работы, а также за дни нахождения в пути от места размещения организации или сборного пункта до места, где будет выполняться работа. Порядок расчета надбавки зависит от системы оплаты труда, установленной в организации. Труд работников может оплачиваться исходя: из часовых ставок; из дневных ставок; из месячного оклада. Размеры часовых (дневных) ставок или месячных окладов устанавливаются в штатном расписании. Если работнику организации установлена часовая ставка, то сумму надбавки рассчитывают следующим образом:
┌────────┐ ┌────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐
│ │ │ Количество часов, │ │ │ │ │
│ Сумма │ │ отработанных на │ │ Часовая │ │ Размер │
│надбавки│ = │ удаленном участке │ Х │ ставка │ Х │надбавки в │
│ │ │ (включая время в │ │ работника │ │ процентах │
│ │ │ пути) │ │ │ │ │
└────────┘ └────────────────────┘ └───────────┘ └───────────┘
Если работнику организации установлена дневная ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают так:
┌────────┐ ┌────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐
│ │ │ Количество часов, │ │ │ │ │
│ Сумма │ │ отработанных на │ │ Дневная │ │ Размер │
│надбавки│ = │ удаленном участке │ Х │ ставка │ Х │надбавки в │
│ │ │ (включая время в │ │ работника │ │ процентах │
│ │ │ пути) │ │ │ │ │
└────────┘ └────────────────────┘ └───────────┘ └───────────┘
Если работнику организации установлен месячный оклад, то сумму надбавки рассчитывают так: Месячный оклад: Количество рабочих дней в месяц x Количество дней отработанных на удаленном участке x Размер надбавки в процентах = сумма надбавки.
Надбавку за разъездной характер работы выплачивают, если работник выполняет работы, находясь всю или большую часть времени в разъездах (например, работники строительных и транспортных организаций, курьеры, экспедиторы). Размер надбавки и порядок ее расчета фирма устанавливает в трудовых или коллективном договоре с сотрудниками. Как правило, такую надбавку начисляют в процентах от часовой (дневной) ставки сотрудника или его месячного оклада. Размер надбавки, например, может быть таким: 20%, если работник находится в разъездах 12 и более дней в месяце; 15%, если работник находится в разъездах менее 12 дней в месяце. Фирма может ограничить максимальный размер такой надбавки. Например, выдавать ее только в пределах суточных, которые выплачивают при командировках по России (100 руб. в день). Устанавливать более высокие размеры надбавок нежелательно. Это может вызвать вопросы у проверяющих относительно обоснованности этих начислений. Сумму надбавок за разъездной характер работы облагают налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке. Порядок расчета надбавки зависит от системы оплаты труда, установленной в организации. Труд работников может оплачиваться исходя: из часовых ставок: из дневных ставок; из месячного оклада. Размеры часовых (дневных) ставок или месячных окладов устанавливают в штатном расписании. Если работнику организации установлена часовая ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают следующим образом:
┌────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────┐
│ Сумма │ │ Количество │ │ Часовая │ │ Размер │
│ надбавки │ = │ отработанных │ x │ ставка │ x │надбавки в │
│ │ │ часов │ │ работника │ │ процентах │
└────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └───────────┘
Если работнику организации установлена дневная ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают так:
┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────┐
│ Количество │ │ Дневная │ │ Размер │ │ Сумма │
│отработанных│ x │ ставка │ x │ надбавки в │ = │ надбавки │
│ дней │ │ работника │ │ процентах │ │ │
└────────────┘ └────────────┘ └─────────────┘ └────────────┘
Если работнику организации установлен месячный оклад, то сумму доплаты рассчитывают так:
Сумму надбавки = Месячный оклад: Количество рабочих дней в месяце x Количество отработанных дней в месяце x Размер надбавки в процентах.
При вахтовом методе работники, выполняя работу, не имеют возможности каждый день возвращаться к месту их постоянного проживания (например, рабочие строительной организации, находящейся в Мурманске, направлены на стройку в отдаленный район Мурманской области). Таким образом, вахтовый метод применяют при значительном удалении места работы от места нахождения организации-работодателя. Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте проживают в специальных вахтовых поселках. В этом случае перемещение работников в другую местность не считают переводом на другое место работы. За вахтовый метод работы сотруднику нужно выплачивать надбавку. Работника можно привлечь к работе вахтовым методом только с его согласия. Работа вахтовым методом делится, как правило, на смены, которые называют вахтами. Вахтой считают общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха в вахтовом поселке. Продолжительность вахты не должна превышать один месяц. В исключительных случаях продолжительность вахты может быть увеличена до трех месяцев. При вахтовом методе работы устанавливают суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год. Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения организации-работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормальное число рабочих часов, установленное Трудовым кодексом. Обычно надбавку за вахтовый метод работы начисляют в процентах к месячной тарифной ставке или месячному окладу работника. Размер и порядок расчета надбавки фирма устанавливает сама и определяет их в трудовом (коллективном) договоре с сотрудником (ст.302 ТК РФ). Сумма надбавки, например, может быть такой: 75% - для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также работников строительных организаций; 50% - для сотрудников районов Европейского Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также районов освоения Прикаспийского нефтегазового комплекса; 30% - для сотрудников остальных районов Российской Федерации. Надбавка за работу вахтовым методом предусматривает выплату денег взамен суточных. Поэтому размер этой надбавки, как правило, не превышает норму суточных, которые выплачивают работникам организации при командировках по России (100 руб. в день). Данную надбавку не облагают ЕСН, пенсионными взносами и налогом на доходы физлиц (см. письмо ФНС России от 27 июня 2005 г. N 05-1-03/590, а также письма Минфина России от 3 мая 2005 г. N 03-05-01-04/121 и от 14 июня 2005 г. N 03-05-01-04/188). Кроме того, на сумму надбавок фирма вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 марта 2005 г. N 03-05-02-04/46. Надбавка за работу вахтовым методом - это компенсационная выплата (ст.302 ТК РФ). Соответственно ее не облагают страховыми взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.10 Перечня выплат, на которые не начисляют страховые взносы в ФСС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765). Надбавка за работу вахтовым методом является для организации расходом по обычным видам деятельности и относится к расходам на оплату труда (п.5, 8 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н). Надбавку за вахтовый метод работы выплачивают за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты. Также надбавку выдают за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации-работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно. Порядок расчета данной надбавки зависит от системы оплаты труда, которая установлена в организации. Труд работников фирмы может оплачиваться исходя: из часовых ставок; из дневных ставок; из месячного оклада (месячной ставки). Размеры часовых (дневных) ставок или месячных окладов устанавливают в штатном расписании. Штатное расписание составляют по форме N Т-3 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1). Его утверждает своим приказом руководитель организации. Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники организации, необходимо вести табель учета рабочего времени. В табеле отмечают фактически отработанные часы и дни, указывают причины неявок на работу и т.д. Табель заполняют по форме N Т-12 (если учет рабочего времени ведут вручную) или Т-13 (если учет рабочего времени ведут на компьютере). Эти формы также утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1. Если работнику организации установлена часовая ставка заработной платы, то месячную тарифную ставку, необходимую для определения суммы надбавки за работу вахтовым методом, рассчитывают так:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
