18007 (601412), страница 10
Текст из файла (страница 10)
в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;
в организациях, связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).
При задержке или невыплате работодателем в установленный срок заработной платы работник вправе рассчитывать на возмещение морального вреда. Согласно ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и Размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Согласно ст. 362 ТК РФ руководители и иные должностные лица организаций, виновные в нарушении трудового законодательства ц иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, несут ответственность в случаях и порядке, установленных федеральными законами.
Статьей 419 ТК РФ определено, что лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к дисциплинарной ответственности в порядке, установленном ТК РФ, иными федеральными законами, а также привлекаются к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами.
Меры административной ответственности за нарушения трудового законодательства установлены КоАП РФ. Так, согласно ст. 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение на должностных лиц организации административного штрафа в размере от 5 до 50 МРОТ.
Нарушение законодательства о труде и об охране труда лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, — влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет. Согласно ст. 3.11 КоАП РФ дисквалификацией признается лишение физического лица права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством.
Кроме того, действующим законодательством предусмотрены меры уголовной ответственности за невыплату заработной платы. Так, в соответствии с ч. 1 ст. 145 УК РФ невыплата свыше двух месяцев заработной платы (пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат), совершенная руководителем предприятия, учреждения или организации независимо от формы собственности из корыстной или иной личной заинтересованности, наказывается штрафом в размере до 80 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до двух лет.
Если то же деяние повлекло тяжкие последствия, применяется наказание в виде штрафа в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Расходы организации-работодателя на уплату процентов за задержку выплаты заработной платы по сути являются санкциями за нарушение договорных обязательств организации. Следовательно, эти расходы признаются внереализационными (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУЮ/99)). Для учета внереализационных расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». В бухгалтерском учете начисление процентов за нарушение срока выплаты заработной платы отражается по следующим счетам:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Следует обратить внимание на то, что для целей налогообложения согласно письму Минфина России от 6 марта 2002 г. № 04-04-06/48 денежная компенсация, полученная работниками за задержку заработной платы, для целей налогообложения прибыли включается в состав расходов налогоплательщика на оплату труда.
Пример
Согласно коллективному договору предприятия заработная плата выплачивается работникам дважды в месяц — 15-го числа текущего месяца за первую половину месяца и 5-го числа следующего месяца — за вторую половину месяца.
За несвоевременную выплату заработной платы предусмотрена уплата денежной компенсации в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день задержки.
Работнику организации за февраль 2006 г. начислена заработная плата в размере 10 000 руб. Согласно расчетно-платежной ведомости к выплате на руки работнику причитается сумма в размере 8700 руб. (для простоты не рассматриваем стандартные вычеты).
Предположим, что 16 февраля и 5 марта 2006 г. заработная плата работникам не выплачивалась. Фактически заработную плату выплатили 11 марта 2006 г.
В этом случае работник пользуется правом на получение компенсации за период с 6 по 11 марта 2006 г. включительно, размер которой составит 22,62 руб. (8700 руб. х 13% / З00х 6дн., где 13% —действующая ставка рефинансирования, 6 дн. — время задержки выплаты заработной платы с 6 по 11 марта включительно).
В соответствии со ст. 41 Конституции РФ каждый гражданин имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Государство гарантирует каждому гражданину социальную и медицинскую помощь; кроме того, осуществляет выплату пенсий — как по болезни, так и по старости. Медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений.
Источники средств для этих целей — ЕСН страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Заработная плата является объектом, с которого производится начисление сумм ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
6. Пособия по Государственному социальному страхованию
Законодательством Российской Федерации установлены следующие виды пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС России:
пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам;
единовременное пособие при рождении ребенка;
пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
пособие при усыновлении ребенка;
оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми- инвалидами до достижения ими 18 лет;
пособие на погребение.
Данные пособия выдаются гражданам, на которых распространяется государственное социальное страхование.
Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности, окончания отпуска по беременности и родам, рождения ребенка или со дня смерти. При этом пособие по временной нетрудоспособности за прошлое время выдается не более чем за 12 месяцев со дня обращения за пособием.
6.1 Пособие по временной нетрудоспособности
Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности. Порядок, размеры и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.
6.1.1 Случаи выдачи пособия по временной нетрудоспособности
Согласно п. 7 Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденных постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 г. №191, пособие по временной нетрудоспособности выдается в следующих случаях:
при заболевании (или травме), связанном с утратой трудоспособности;
нахождении на санаторно-курортном лечении;
болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
карантине;
временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;
протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.
Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист (лист нетрудоспособности). Лист нетрудоспособности выдается:
гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам, в том числе гражданам государств — членов СНГ, лицам без гражданства, беженцам и вынужденным переселенцам, работающим на предприятиях, в организациях и учреждениях Российской Федерации независимо от их форм собственности;
гражданам, у которых нетрудоспособность или отпуск по беременности и родам наступили в течение месячного срока после увольнения с работы по уважительным причинам;
гражданам, признанным безработными и состоящим на учете в территориальных органах труда и занятости населения;
бывшим военнослужащим, уволенным со срочной службы из Вооруженных Сил РФ, если нетрудоспособность наступила в течение месяца после увольнения.
Федеральным законом от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее — Закон №183-ФЗ) установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, за полный календарный месяц он не может превышать 17250 руб., а также по беременности и родам за полный календарный месяц он не может превышать 23400 руб. Согласно п. 3 ст. 8 Закона № 180-ФЗ в районах и Местностях, в которых в установленном порядке применяется районный коэффициент к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам определяется с учетом этих коэффициентов.
Согласно ст. 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ф^ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы и некоторых других категорий граждан» (далее — Закон № 190-ФЗ) гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих источников:
средств ФСС России — в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом;
средств работодателей — в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.
Согласно Федеральному закону от 20 апреля 2007 г. N 54-ФЗ
«О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда, применяемый для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, составляет с 1 сентября 2005г. — 800 руб.; с 1 мая 2006г. — 1100 руб.; с 1 сентября 2007г. — 2300 руб. в месяц
Согласно ст. 8 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год» пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС России в установленном порядке.
Что касается пособий по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за заболевшим членом семьи или ребенком, при карантине, а также, если работник был отстранен от работы вследствие заразного заболевания лиц, окружающих его, и в других случаях, определенных нормативными актами и не связанных с заболеваниями, а также в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, отпуском по беременности и родам, то пособие выплачивается с первого дня наступления страхового случая за счет средств ФСС России.
6.1.2 Исчисление пособия по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка. НК РФ требует производить расчет средней заработной платы исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
