Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

В аналогичном порядке оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связан­ные со служебными командировками, нескольким лицам.

На расчетно-платежной ведомости фиксируется срок выдачи средств. По истечении сроков оплаты по ведомости кассир:

а) против невыплаченных сумм делает запись. “Депонировано";

б) составляет реестр депонированных сумм;

в) в конце ведомости проставляет фактически выплаченные и недополученные суммы;

г) заверяет своей подписью, записывает в кассовую книгу факти­чески выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп с ука­занием номера соответствующего расходного ордера. Депонированные суммы сдаются в банк, на них составляется об­щий расходный кассовый ордер.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнуро­вана и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями ру­ководителя и главного бухгалтера АО «Альтаир».

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй отрывной экземпляр служит отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в книге запрещены. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера АО «Альтаир» или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, за­меняющему его документу. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной экземпляр вместе с приходными, расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспон­денцию счетов, служит основанием для заполнения журнала орде­ра и ведомости по счету 50 "Касса" (приложение 5).

1.3. Инвентаризация кассы на ОА «Альтаир»

В сроки, установленные руководителем АО «Альтаир», а также при смене касси­ров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, на­ходящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя АО «Альтаир» назна­чается комиссия, которая составляет акт. В ходе инвентаризации комиссия про­веряет правильность оформления кассовых документов; ведения кассовой книги; соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств, установленных обслу­живающими АО «Альтаир» учреждениями банков; применения контрольно-кассо­вой техники.

При осуществлении наличных расчетов с применением контрольно-кассовой техники инвентаризация денежных средств начинается с проверки их фактиче­ского наличия в операционных кассах. На каждый объект ККТ должны быть в наличии документы, связанные с его приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию.

Результаты инвентаризации денежных средств в операционных кассах опреде­ляются путем сверки фактического наличия денежных средств, указанных в жур­налах кассира-операциониста, с данными учета по счету 50 «Касса», субсчет «Опе­рационная касса». Результаты инвентаризации денежных средств, находящихся в основной кассе АО «Альтаир» (в том числе иностранной валюты), определяются путем сверки фактического наличия денежных средств в кассе с учетными данны­ми по счету 50 «Касса».

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма. Материально ответственное лицо на оборотной стороне акта пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных ин­вентаризацией, а руководитель АО «Альтаир» — решение по результатам инвента­ризации (приложение 4).

Выявленные излишки наличных денег приходуются как доход АО «Альтаир» , а недостача средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценно­стей», с которого затем списываются в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по про­чим операциям». С этой целью к нему открывается субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По кредиту счета 73 отражается погашение виновными лицами сумм ущерба — в корреспонденции со счетами 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет» (при внесении работником наличных денежных средств в кассу АО «Альтаир» или перечислении на расчетный счет), со счетом 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда» (при удержании сумм ущерба из заработной платы работника).

В случае отказа кассира погасить недостачу АО «Альтаир» вправе оформить ис­ковое заявление в судебные органы. При отказе судом во взыскании ущерба с ви­новных лиц сумма ущерба списывается с кредита счета 73 в дебет счета 94. При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73, и их стоимостью, отраженной на счете 94, относится в кредит счета 98. По мере взыскания с винов­ного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Глава 2. Совершенствование учета денежных средств.

2.1. Проведение аудита кассовых операций

Аудит кассовых операций проводится для того, чтобы проверить, как АО «Альтаир» исполняет кассовую дисциплину. В задачи аудита кассовых операций входят:

- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами;

- контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе;

- своевременное проведение инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

При аудите кассовых операций проверяют:

- правильность документального оформления кассовых операций;

- сохранность наличных денег в кассе;

- соблюдение установленного лимита остатка денег в кассе;

- правильность применения контрольно-кассовой техники при наличных расчетах с населением и с юридическими лицами;

- полноту и своевременность оприходования денег и отражение данных операций в бухучете;

- правильность списания денег в расход и отражение данных операций в бухучете;

- порядок хранения свободных денег в кассе АО «Альтаир».

Аудит кассовых операций начинается с проверки сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других случаях, предусмотренных законодательством.

Далее нужно посмотреть, соблюдает ли АО «Альтаир» лимит остатка денег в кассе, а также лимит расчетов наличными с другими фирмами.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности, поступившей из банка, от подотчетных лиц, а также сумм выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на обоснованность выдачи денег. Иначе говоря, у фирмы должны быть приказы и распоряжения на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, выдачу средств на представительские и командировочные расходы; доверенности от сторонних организаций; исполнительные листы и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

Если АО «Альтаир» ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации кассового аппарата. Журналы регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме N КМ-5, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132.

Далее нужно проверить, как в АО «Альтаир» хранятся денежные средства в кассе. Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ:

- касса АО «Альтаир» должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;

- должна быть обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк;

- все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

2.2. Применение контрольно-кассового оборудования на АО «Альтаир»

АО «Альтаир» и индивидуальные предприниматели, которые получают наличные деньги за товары (работы, услуги), обязаны при этом применять кассовые аппараты. Это закреплено в Законе о ККТ.

Иначе говоря, применять кассовые аппараты нужно, если одновременно выполняются два условия:

1) фирма (индивидуальный предприниматель) продает товары, выполняет работы или оказывает услуги;

2) их оплата производится наличными деньгами.

Получив проценты по займу наличными деньгами, нужно применять ККТ, поскольку, выдав заем, АО «Альтаир» фактически оказала работнику услугу. Проценты являются платой за нее. Соответственно, если плата за услугу производится наличными, то следует применять ККТ.

Наличные расчеты при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) обязательно должны проходить с применением ККТ или бланков строгой отчетности. Таково требование Закона о ККТ. Причем не важно, кому фирма продает товар - своим работникам либо кому-то на сторону. Если есть наличный расчет, надо применять кассовый аппарат.

Прием пожертвований, а также вступительных и членских взносов в виде наличных денежных средств не относится ни к торговым операциям, ни к операциям по выполнению работ или оказанию услуг, поэтому контрольно-кассовые аппараты в таких случаях некоммерческими АО «Альтаир» ми не применяются. Наличные денежные средства принимаются в кассу некоммерческих организаций по приходным кассовым ордерам.

Получая от клиента предоплату, АО «Альтаир» также придется применять ККМ. Ведь все наличные расчеты (в том числе и предоплата) подпадают под действие Закона о ККТ.

При получении аванса надо пробить чек. А после полной оплаты путевки фирме нужно оформить возврат денег и выдать бланк строгой отчетности на всю стоимость тура.

Список использованной литературы

1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 256 с.

2. Богаченко В.М., Кирилова Н. А. Бухгалтерский учёт для ссузов: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 432 с.

3. Бухгалтерский учёт денежных средств: учебно - практическое пособие / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Велби, 2006. – 190 с.

4. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 525 с.

5. Васильева Е.В. Бухгалтерский учёт на промышленных предприятиях с рассмотрением особенностей учёта в строительной области: практическое пособие- М.: Изд-во «Экзамен», 2006. - 172 с.

6. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская финансовая отчётность: составление и анализ. – 5-е издание. – М.: Омега-Л, 2006. – 287 с.

7. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Практическое пособие по бухгалтерскому учёту- 6-е издание, испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2006. - 488 с.

8. Климов М.А. Бух дело. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 200 с.

9. Климова М.А. Бух учёт. Самоучитель. – М.: Изд. РИОР, 2006. – 175 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 717 с.

11. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учёт: учеб пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006 – 368 с.

Приложение 1

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

АО «Альтаир»

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

АО «Альтаир»

по ОКПО

46924670

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

13

(структурное подразделение)

от “

15

”

марта

2008

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

Иваненко Ирины Сергеевны

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

13

15.03.2008

Основание:

Остаток неиспользованного аванса

Де­бет

Кре­дит

Сумма, руб. коп.

Код це­ле­во­го наз­на­че­ния

код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния

кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет

код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

71

92-00

Сумма

92

руб.

00

коп.

(цифрами)

Принято от

Иваненко Ирины Сергеевны

Девяносто два

(прописью)

Основание:

Остаток неиспользованного аванса

руб.

00

коп.

Сумма

Девяносто два

В том числе

(прописью)

руб.

00

коп.

“

15

”

марта

2001

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Авансовый отчет №11

Главный бухгалтер

Ермаков М.М.

Главный бухгалтер

Ершаков М.М.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Разина Н.Е.

Кассир

Разина Н.Е.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 2

Характеристики

Список файлов курсовой работы