17980 (601397), страница 6
Текст из файла (страница 6)
При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам.
Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу.
При этом уполномоченные лица обязаны представить исполняющему банку:
-
паспорт или другой заменяющий его документ;
-
образец своей подписи (проставляется в банке на карточке образцов подписей);
-
доверенность, выданную организацией, открывшей аккредитив.
Уполномоченный на осуществление акцепта представитель покупателя на реестрах счетов делает соответствующую надпись И закрепляет ее своей подписью с указанием даты акцепта.
Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо – сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.
Реестр счетов представляется поставщиком банку в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве основания для списания, четвертый выдается получателю средств в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй с приложением товарно-транспортных документов и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр отсылаются банку – эмитенту для вручения плательщику.[19]
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:
-
по истечении срока аккредитива;
-
по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока (если такая возможность предусмотрена условиями аккредитива). При этом банку – эмитенту посылается уведомление исполняющим банком;
-
по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива (если это предусмотрено условиями аккредитива), о чем посылается сообщение банку – эмитенту.
Заключение.
В ходе данной работы с помощью изучения, анализа и обобщения научной литературы были сделаны следующие выводы, касающиеся проблем учета денежных средств.
Подводя итого своей работы, хотелось бы отметить, что за последнее время в РФ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности, все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и поэтому количество уплаченных налогов возрастает. А с принятием нового Налогового Кодекса (части 3 – «Подоходный налог»), который вступил в действие с 2002 года, система будет более рациональной.
Вывод: Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность, в результате в стране нормализуется не только финанасово-экономическая, но и политическая обстановки.
Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.
Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.
При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.
Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.
В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.
Понимание сущности учета денежных средств необходимо для более эффективного функционирования предприятия в практической деятельности.
Практическая часть.
Задание 1. Бухгалтерский баланс.
Приложение №1
к приказу Министерства финансов РФ
от 13.01.2000 №4н
Бухгалтерский баланс Форма 0710001 с. 1
| на 1 января 2008 г. | Коды | |||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||
| Дата (год, месяц, число) | ||||
| Организация ______________________________________________________ по ОКПО | ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика _____________________________ ИНН | ||||
| Вид деятельности __________________________________________________ по ОКДП | ||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности __________________________ __________________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС | ||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕ | 384/385 | |||
| Адрес _____________________________________________________________________ | ||||
| Дата утверждения | ||||
| Дата отправки (принятия) | ||||
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 468 000 | 463 670 |
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 468 000 | 463 670 |
| организационные расходы | 112 | ||
| деловая репутация организации | 113 | ||
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 25 780 000 | 25 746 200 |
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
| здания машины и оборудование | 122 | 25 780 000 | 25 746 200 |
| Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | 2 300 000 | 2 300 000 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | 140 | ||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | ||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы (25, 26) | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 28 548 000 | 28 509 870 |
Форма 0710001 с. 2
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 2 640 000 | 1 707 500 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211 | 2 640 000 | 1 707 500 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 213 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16,40, 41) | 214 | ||
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| расходы будущих периодов (31) | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 18 000 | 18 000 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | ||
| векселя к получению (62) | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | ||
| авансы выданные (61) | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 280 000 | 1 860 000 |
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 280 000 | 1 860 000 |
| векселя к получению (62) | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | ||
| авансы выданные (61) | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | ||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||
| Денежные средства | 260 | 2 154 200 | 1 584 323, 35 |
| в том числе: касса (50) | 261 | 2 200 | 2 200 |
| расчетные счета (51) | 262 | 2 152 000 | 1 582 123, 35 |
| валютные счета (52) | 263 | ||
| прочие денежные средства (55, 56, 57) | 264 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 5 092 200 | 5 248 823,35 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 33 640 200 | 33 758 693,35 |
Форма 0710001 с. 3
| Пассив | Кол строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) | 410 | 20 000 000 | 20 000 000 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | ||
| Резервный капитал (82) | 430 | 2 000 000 | 2 000 000 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 2 000 000 | 2 000 000 |
| Фонд социальной сферы (88) | 440 | ||
| Целевые финансирование и поступления (86) | 450 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | 8 000 000 | 7 980 000 |
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 470 | ||
| Непокрытый убыток отчетного года (84) | 475 | ||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 30 000 000 | 29 980 000 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) | 510 | 2 254 200 | 2 234 800 |
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | 2 254 200 | 2 234 800 |
| займы, подлежащие погашению более чем 12 месяцев после отчетной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 2 254 200 | 2 234 800 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) | 610 | ||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | ||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 1 386 000 | 888 580 |
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 62) | 621 | 9 600 | |
| векселя к уплате (60) | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 1 100 000 | 474 000 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | ||
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 286 000 | 404 980 |
| авансы полученные (64) | 627 | ||
| прочие кредиторы | 628 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 1 386 000 | 888 580 |
| VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ | 890 | 655 313,352 | |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690+890) | 700 | 33 640 200 | 33 758 693,35 |
Руководитель ___________ ______________________ Главный бухгалтер ___________ _______________ (подпись (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2008 г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Платежное поручение Перечислена поставщику предоплата за стройматериалы | 250000 | 60 | 51 |
| 2 | Накладная счет-фактура Оприходованы полученные от поставщика стройматериалы по оптовым ценам НДС | 220000 39600 | 10 19 | 60 60 |
| 3 | Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета | 1200000 | 50 | 51 |
| 4 | Ведомость Выдана заработная плата | 1100000 | 70 | 50 |
| 5 | Расходные кассовые ордера Выдано из кассы: - материальная помощь - пособие по уходу за детьми до 1,5 лет - в подотчет: на хозяйственные нужды - на командировочные | 20000 1000 8000 71000 | 84 69 71 71 | 50 50 50 50 |
| 6 | Платежное поручение Перечислено банку в погашение кредита % за пользование кредитом | 10000 9400 | 67 67 | 51 51 |
| 7 | Платежное поручение-требование Поступила от заказчика оплата по предъявленному в декабре счету | 220000 | 51 | 62 |
| 8 | Акт приемки работ Списаны стройматериалы: - на новое строительство - на ремонт: административного здания мастерских | 500000 3000 1000 | 08 26 23 | 10 10 10 |
| 9 | Лимитно-заборные карты, путевые листы Списан бензин: - на грузоперевозящие машины - на эксплуатацию автобуса - на эксплуатацию легковых автомобилей | 420000 31000 52000 | 20 25 26 | 10 10 10 |
| 10 | Дефектные ведомости, сметы Списаны запасные части на ремонт: - грузовых машин - легковых машин | 120000 21000 | 20 26 | 10 10 |
| 11 | Путевые листы, наряды Начислена заработная плата - водителям грузовых машин - водителю автобуса - водителям легковых машин рабочим на ремонте: - грузовых автомобилей - здания мастерских - администратору здания - рабочим, занятым в капитальном строительстве | 280000 6000 13000 10000 7000 4000 120000 | 20 25 26 23 23 26 08 | 70 70 70 70 70 70 70 |
| 12 | Табель учета рабочего времени, Начислена заработная плата | |||
| - работникам администрации - заведующему гаражом - диспетчеру автопарка - инженеру-строителю - заведующему мастерскими | 60000 8000 3000 7000 5000 | 26 25 25 08 23 | 70 70 70 70 70 | |
| 13 | Листки нетрудоспособности Начислены больничные: - водителям - тех. Служащей | 15000 1000 | 69 69 69 | 70 70 |
| 14 | Начислен ЕСН в размере 26% на заработную плату: - водителей грузовых машин - водителя автобуса - водителей легковых машин - рабочих на ремонте автомобилей - рабочих на ремонте здания мастерской - рабочих на ремонте офиса - рабочих капитального строительства - АУП - заведующего гаражом - диспетчера автопарка - инженера-строителя - заведующего мастерскими | 72800 1560 3380 2600 1820 1040 31200 15600 2080 780 1820 1300 | 20 25 26 23 23 26 08 26 25 25 08 23 | 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
| 15 | Счет ФЭУ Списана электроэнергия, израсходованная: - на нужды автопарка - на нужды мастерских - на нужды капитального строительства - на нужды офиса | 1000 2000 1000 500 | 25 23 08 26 | 10 10 10 10 |
| 16 | Ведомость распределения амортизационных отчислений Начислена амортизация следующих основных средств: - административного здания - здания гаража - здания мастерских - складов - заправки - грузовых автомобилей - оборудования мастерских Начислена амортизация нематериальных активов (организационные расходы) | 1200 700 500 400 2000 22000 7000 4330 | 26 25 23 25 25 20 23 26 | 02 02 02 02 02 02 02 05 |
| 17 | Счет-фактура Предъявлены счета заказчикам за выполненные грузоперевозки | 1800000 | 62 | 90 |
| 18 | Счета-фактуры НДС, предъявленный к оплате заказчикам | 324000 | 62 | 90 |
| 19 | Затраты на вспомогательное производство включены в общепроизводственные расходы | 38220 | 25 | 23 |
| 20 | Справка-расчет Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость: - основного производства - капитального строительства | 78634,2 16105,8 | 20 08 | 25 25 |
| 21 | Справка-расчет Списывается производственная себестоимость оказанных заказчиком автоуслуг | 993434,2 | 43/1 | 20 |
| 22 | Справка-расчет Списывается производственная себестоимость автоуслуг, оказанных капитальному строительству | 677125,8 | 43/2 | 08 |
| 23 | Готовая продукция отправлена на продажу | 1670560 | 90 | 43 |
| 24 | Справка-расчет Общехозяйственные расходы относятся на уменьшение доходов от продажи автоуслуг | 179050 | 90 | 26 |
| 25 | Платежные поручения-требования Поступила выручка на расчетный счет НДС | 1400000 1400000 213559,32 | 51 62 90 | 62 90 68 |
| 26 | Налоговый расчет по начислению НДС Зачтен НДС, уплаченный поставщикам | 39600 | 68 | 19 |
| 27 | Платежное поручение Перечислена задолженность в бюджет полностью | 720467,648 | 68 | 51 |
| 28 | Справка-расчет Сформирован финансовый результат от продаж | 862254,41 | 90 | 99 |
| 29 | Налоговая декларация Начислен НДФЛ Начислен налог на прибыль (24 %) | 65000 206941,06 | 70 99 | 68 68 |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
| Номер счета | Наименование синтетического счета | Сальдо нaчaльнoe | Оборот | Сальдо конечное | |||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| 01 | Основные средства | 27 200 000 | 27 200 000 | ||||||
| 02 | Износ основных средств | 1 420 000 | 33 800 | 1 453 800 | |||||
| 04 | Нематериальные активы | 520 000 | 520 000 | ||||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 52 000 | 4 330 | 56 330 | |||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 2 300 000 | 677 125,8 | 677 125,8 | 2 300 000 | ||||
| 10 | Материалы | 2 640 000 | 220 000 | 1 152 500 | 1 707 500 | ||||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 18 000 | 39600 | 39 600 | 18 000 | ||||
| 20 | Основное производство | 993 434,2 | 993 434,2 | ||||||
| 23 | Вспомогательные производства | 38 220 | 38 220 | ||||||
| 25 | Общепроизводственные расходы | 94 740 | 94 740 | ||||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 179 050 | 179 050 | ||||||
| 50 | Касса | 2 200 | 1 200 000 | 1 200 000 | 2 200 | ||||
| 51 | Расчетный счет | 2 152 000 | 1 620 000 | 2 189 876, 65 | 1 582 123, 35 | ||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 250 000 | 259 600 | 9 600 | |||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 280 000 | 3 200 000 | 1 620 000 | 1 860 000 | ||||
| 67 | Долгосрочные кредиты банков | 2 254 200 | 19 400 | 2 234 800 | |||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 760 076, 648 | 760 076, 648 | ||||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 286 000 | 17 000 | 135 980 | 404 980 | ||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 1 100 000 | 1 165 000 | 539 000 | 474 000 | ||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 79 000 | 79 000 | ||||||
| 80 | Уставный капитал | 20 000 000 | 20 000 000 | ||||||
| 82 | Резервный капитал | 2 000 000 | 2 000 000 | ||||||
| 84 | Нераспределенная прибыль | 8 000 000 | 8 000 000 | ||||||
| 90 | Продажи | 2 337 745, 59 | 3 200 000 | 862 254,41 | |||||
| 99 | Прибыли и убытки | 206 941, 058 | 862 254, 41 | 655 313, 35 | |||||
| Итого | 35 112 200 | 35 112 200 | 5 650 147, 71 | 5 650 147, 71 | 5 268 823, 35 | 5 268 823, 35 | |||
Задание 2. Система счетов и двойная запись.
Счета синтетического учета.
Счета синтетического учета по данным баланса
| Счет 01 Основные средства | Счет 02 Амортизация основных средств | |||
| Д | К | Д | К | |
| 27200000 | 1420000 | |||
| 1200 700 500 400 2000 22000 7000 | ||||
| 27200000 | 1453800 | |||
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
