17939 (601367), страница 2
Текст из файла (страница 2)
При любых ценах, используемых для текущего учета выпущенной продукции, по окончании месяца возникает необходимость в расчете среднего процента отклонений между учетной ценой и фактической себестоимостью готовой продукции. Его используют для установления фактической себестоимости реализованной (при экспортных поставках - отгруженной) продукции.
При исчислении указанного процента отклонений следует принимать в расчет и входящее сальдо, т. е. остаток на начало месяца как по готовой продукции, так и по отклонениям.
Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 "Готовая продукция". Этот счет используется организациями отраслей материального производства.
Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражают на счете 43 "Готовая продукция". Фактические затраты по ним списывают со счетов учета затрат на производство в дебет счета 90 "Продажи". Продукция, не подлежащая сдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счете 43 "Готовая продукция" не учитывается.
Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и с использованием счета 40.
При первом варианте, являющемся традиционным для нашей учетной практики, готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило, по учетным ценам (нормативной себестоимости, договорным ценам и др.) с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете.
Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счета 20 "Основное производство".
По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая продукция" способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом "красное сторно".
Если готовая продукция полностью используется в самой организации, то ее можно приходовать по дебету счета 10 "Материалы" и других аналогичных счетов с кредита счета 20 "Основное производство".
Сельскохозяйственные организации учитывают движение сельскохозяйственной продукции в течение года по плановой себестоимости, а по окончании года ее доводят до фактической себестоимости.
Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счетов 45 "Товары отгруженные" или 90 "Продажи". По окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счета 43 дополнительной проводкой или способом "красное сторно" в дебет счетов 45 или 90.
Готовую продукцию, переданную другим организациям для реализации на комиссионных началах, списывают с кредита счета 43 в дебет счета 45 "Товары отгруженные".
При использовании для учета затрат на производство продукции счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" синтетический учет готовой продукции осуществляют на счете 43 по нормативной или плановой себестоимости.
По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), по кредиту - нормативную или плановую себестоимость.
Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в дебет счета 40.
Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и других счетов (10, 11, 21, 28,41 и др.).
Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1 -е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90 "Продажи" и других счетов. При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию - способом "красное сторно". Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет.
При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам по готовой, отгруженной и Проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 "Продажи".
В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают:
-
по фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40);
-
нормативной или плановой себестоимости (если используется
-
счет 40);
-
неполной (сокращенной) фактической себестоимости (по прямым
-
статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи";
-
неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).
2.2 Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии. Учет и оценка отгруженной продукции
Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения обычно осуществляется аналогично учету материальных запасов, т.е. в карточках учета материалов.
В последнее время многие организации применяют бескарточный метод учета готовой продукции: с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов (других мест хранения). Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.
На автоматизированных складах вместо карточек складского учета используют, как правило, оперативные машинограммы и видеограммы остатков и движения готовой продукции по каждому наименованию и виду.
По готовой продукции составляют номенклатуру-ценник, а также справочники продукции, в которых содержатся сведения об облагаемой и не облагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.
Движение готовой продукции в бухгалтерии учитывают также аналогично учету материалов.
Кроме того, данные платежных требований по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а № 16а - при определении выручки по оплате.
Как уже отмечалось, готовая продукция и товары отгруженные могут отражаться в учете и балансе:
-
по полной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и общехозяйственные расходы списываются на счета 20, 23, 29);
-
по неполной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счет 90);
-
по полной нормативной или плановой себестоимости (если в учете используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счета 20, 23, 29);
-
по неполной нормативной или плановой себестоимости продукции (по прямым статьям расходов, когда используется счет 40 и расходы списываются со счета 26 на счет 90).
Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция".
Если выручка от продажи отгруженной продукции в течение определенного времени не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". После получения извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи". Одновременно стоимость продукции по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
На счете 45 "Товары отгруженные" указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи".
Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывается по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с кредита счета 20 "Основное производство" или 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Практическая часть
На основании исходных данных необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций предлагаемой формы, где в зависимости от влияния на баланс хозяйственных операций указать их тип.
Используя исходные данные об остатках средств организации и источников их образования на 01.12. 2009г., открыть счета учебной формы, произвести в них разноску сумм хозяйственных операций согласно журналу регистрации, подсчитать обороты по каждому счету и определить сальдо на конец отчетного периода.
Для контроля учетных записей необходимо использовать форму оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.
После выполнения требуемых расчетов составить бухгалтерский баланс установленной формы и отчет о прибылях и убытках.
Исходные данные:
Согласно Главной книги ООО "Корвет" сальдо на 01.12.2009 г по счетам синтетического учета составляют:
| Номер счета/ субсчета | Наименование счета/субсчета | Сальдо на 1.12.2009 г. | ||
| дебет | кредит | |||
| 01 | Основные средства | 340000 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 130000 | ||
| 04 | Нематериальные активы | 120000 | ||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 60000 | ||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | |||
| 09 | Отложенные налоговые активы | |||
| 10 | Материалы | 97000 | ||
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | |||
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 11030 | ||
| 19 В.т.ч.: 19/1 19/3 19/4 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
| НДС при приобретении основных средств | ||||
| НДС по приобретенных материально-производственным запасам | ||||
| НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.) | 38000 | |||
| 20 | Основное производство | |||
| 25 | Общепроизводственные расходы | |||
| 26 | Общехозяйственные расходы | |||
| 43 | Готовая продукция | 7000 | ||
| 50 | Касса | 60000 | ||
| 51 | Расчетные счета | |||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 5200 | ||
| НДС | ||||
| Налог на прибыль | ||||
| Налог на доходы физических лиц | 5200 | |||
| 69 В т.ч.: 69/1 69/2 69/3 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 14240 | ||
| Расчеты по пенсионному обеспечению | 11200 | |||
| Расчеты по социальному страхованию | 1600 | |||
| Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 1440 | |||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 34800 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | |||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||
| 80 | Уставный капитал | 428790 | ||
| 84 | Нераспределенная прибыль | |||
| 90 В т.ч.: 90/1 90/2 90/3 90/6 90/9 | Продажи | |||
| Выручка | ||||
| Себестоимость продаж | ||||
| НДС | ||||
| Общехозяйственные расходы | ||||
| Прибыль/убыток | ||||
| 91 В т.ч.: 91/1 912/2 91/9 | Прочие доходы и расходы | |||
| Прочие доходы | ||||
| Прочие расходы | ||||
| Сальдо прочих доходов и расходов | ||||
| 99 | Прибыли и убытки | |||
| Итого | 673030 | 673030 | ||
Журнал хозяйственных операций ООО "Корвет" за декабрь 2009 г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонди-рующие счета | Тип изм. в балансе | ||
| дебет | кредит | |||||
| 1.Учет внеоборотных активов | ||||||
| 1. | Приобретено технологическое оборудование у завода – изготовителя – ООО "Молот" | 60000 | ||||
| 1.1 | Отпускная цена с учетом доставки | 50000 | 08 | 60 | ||
| 1.2 | Сумма НДС | 10000 | 19/1 | 60 | ||
| 2. | Технологическое оборудование принято в эксплуатацию | 50000 | 01 | 08 | ||
| 3. | В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списан токарно-винторезный станок со 100%-ным износом: | |||||
| 3.1 | Амортизация на дату выбытия | 40000 | 02 | 01 | ||
| 3.2 | Начислена заработная плата | 10000 | 91/2 | 70 | ||
| 3.3 | Начислен единый социальный налог | 356 | ||||
| 3.3.1 | Фонд социального страхования | 40 | 91/2 | 69/2 | ||
| 3.3.2 | Пенсионный фонд | 280 | 91/2 | 69/1 | ||
| 3.3.3 | ФОМС | 36 | 91/2 | 69/3 | ||
| 3.4 | Оприходованы на склад материалы от демонтажа станка | 210 | 10 | 91/1 | ||
| 4. | Продано ООО "Казбек" технологическое оборудование, не используемое в производстве: | |||||
| 4.1 | Стоимость продажи | 24000 | 62 | 91/1 | ||
| 4.2 | Сумма НДС (в том числе) | 4000 | 91/2 | 68 | ||
| 4.3 | Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования | 5000 | 02 | 01 | ||
| 4.4 | Остаточная стоимость | 15000 | 91/2 | 01 | ||
| 5. | Приобретен сервер "Pentium" | 9600 | ||||
| 5.1 | Фактическая цена приобретения | 8000 | 08 | 60 | ||
| 5.2 | Сумма НДС | 1600 | 19/1 | 60 | ||
| 6. | Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств | 8000 | 01 | 08 | ||
| 7. | Продано ОАО "Чайка" исключительное право патентообладателя на изобретение: | |||||
| 7.1 | Стоимость продажи | 120000 | 62 | 91/1 | ||
| 7.2 | Сумма НДС (в том числе) | 20000 | 91/2 | 68 | ||
| 7.3 | Амортизация на дату продажи | 30000 | 05 | 04 | ||
| 7.4 | Остаточная стоимость | 40000 | 91/2 | 04 | ||
| 2. Учет производственных запасов | ||||||
| 8. | Акцептован счет поставщика материалов ОАО "Электросила": в том числе: | 24000 | ||||
| 8.1 | Покупная стоимость | 20000 | 15 | 60 | ||
| 8.2 | Сумма НДС | 4000 | 19/3 | 60 | ||
| 9. | Акцептован счет поставщика материалов ООО "Путь": в том числе: | 48000 | ||||
| 9.1 | Покупная стоимость | 40000 | 15 | 60 | ||
| 9.2 | Сумма НДС | 8000 | 19/3 | 60 | ||
| 10. | Оприходованы материалы на склад ООО "Корвет" по учетным ценам, поступившие от: | |||||
| 10.1 | ОАО "Электросила" | 15000 | 10 | 15 | ||
| 10.2 | ООО "Путь" | 35000 | 10 | 15 | ||
| 11. | Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен, полученных от: | |||||
| 11.1 | ОАО "Электросила" | 5000 | 16 | 15 | ||
| 11.2 | ООО "Путь" | 5000 | 16 | 15 | ||
| 3. Учет затрат на производство | ||||||
| 12. | Отпущены со склада и израс-ходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: основному цеху для про-ва: | |||||
| 12.1 | - изделия "А" | 47000 | 20 | 10 | ||
| 12.2 | - изделия "Б" | 54000 | 20 | 10 | ||
| 12.3 | На общехозяйственные нужды | 5000 | 25 | 10 | ||
| 12.4 | На нужды заводоуправления | 2000 | 26 | 10 | ||
| 13. | Списаны и распределены отклонения, относящиеся к отпущенным материалам: основному цеху для производства: | |||||
| 13.1 | - изделия "А" | 3290 | 20 | 16 | ||
| 13.2 | - изделия "Б" | 3780 | 20 | 16 | ||
| 13.3 | На общехозяйственные нужды | 350 | 25 | 16 | ||
| 13.4 | На нужды заводоуправления | 140 | 26 | 16 | ||
| 14. | Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium" | 8000 | 26 | 01 | ||
| 15. | Начислена амортизация основных средств: | |||||
| 15.1 | Производственного оборудования основного цеха | 15000 | 20 | 02 | ||
| 15.2 | Оборудования общепроиз-водственного назначения | 10000 | 25 | 02 | ||
| 15.3 | заводоуправления | 7000 | 26 | 02 | ||
| 16. | Начислена амортизация нематериальных активов, использованных: | |||||
| 16.1 | В основном цехе | 150 | 20 | 05 | ||
| 16.2 | В заводоуправлении | 210 | 26 | 05 | ||
| 17. | Согласно полученным счетам-фактурам от ОАО "ЦЭС" начислены: затраты за исполь-зование электроэнергии в процессе обслуживания основного производства: | |||||
| 17.1 | Основного цеха | 3100 | 20 | 76 | ||
| 17.2 | Цехов общепроизводственного назначения | 3000 | 25 | 76 | ||
| 17.3 | заводоуправления | 2700 | 26 | 76 | ||
| 17.4 | НДС по потребленным услугам | 1760 | 19/4 | 76 | ||
| 18 | Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц: рабочим основного цеха по производству: | |||||
| 18.1 | - изделия "А" | 15000 | 20 | 70 | ||
| 18.2 | - изделия "Б" | 27000 | 20 | 70 | ||
| 18.3 | Рабочим, обслуживающим оборудование | 10000 | 25 | 70 | ||
| 18.4 | Персоналу заводоуправления | 10000 | 26 | 70 | ||
| 19 | Начислен ЕСН: рабочим основного цеха по производству: | |||||
| 19.1 | - изделия "А" Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС | 435 3000 465 | 20 20 20 | 69/2 69/1 69/3 | ||
| 19.2 | - изделия "Б" Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС | 783 5400 837 | 20 20 20 | 69/2 69/1 69/3 | ||
| 19.3 | Рабочим, обслуживающим оборудование Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС | 290 2000 310 | 25 25 25 | 69/2 69/1 69/3 | ||
| 19.4 | Персоналу управления Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС | 290 2000 310 | 26 26 26 | 69/2 69/1 69/3 | ||
| 20 | Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: | |||||
| 20.1 | Изделия "А" | 1000 | 10 | 20 | ||
| 20.2 | Изделия "Б" | 1150 | 10 | 20 | ||
| 21. | Списаны расходы по командировке заместителя главного бухгалтера – Иванова П.П.: | |||||
| 21.1 | Сумма расходов | 1200 | 26 | 71 | ||
| 21.2 | Сумма НДС | 180 | 19/4 | 71 | ||
| 22. | Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями "А" и "Б" пропорционально прямой заработной плате производст-венных рабочих: основной производственный цех: | |||||
| 22.1 | Изделия "А" | 11053 | 20 | 25 | ||
| 22.2 | Изделия "Б" | 19897 | 20 | 25 | ||
| 23. | Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции (дебетовый оборот счета 26) | 33850 | 90/6 | 26 | ||
| 4. Учет готовой продукции и товаров | ||||||
| 24. | Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по: Изделию "А" - 37000 Изделию "Б" - 42000 Фактическая себестоимость оприходованных на склад | |||||
| 24.1 | Изделий "А" | 79243 | 43 | 20 | ||
| 24.2 | Изделий "Б" | 111697 | 43 | 20 | ||
| 5. Учет денежных средств | ||||||
| 25. | Перечислено с расчетного счета ОАО "Молот" за технологическое оборудование | 60000 | 60 | 51 | ||
| 26. | Поступило на расчетный счет в оплату за проданное ООО "Казбек" оборудование | 24000 | 51 | 62 | ||
| 27. | Оплачено с расчетного счета за сервер "Pentium" | 9600 | 60 | 51 | ||
| 28. | Получено на расчетный счет от ОАО "Чайка" в оплату нематериальных активов | 120000 | 51 | 62 | ||
| 29. | Оплачено с расчетного счета за материалы, полученные от ООО "Путь" | 48000 | 60 | 51 | ||
| 30. | Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы за ноябрь месяц | 34800 | 50 | 51 | ||
| 31. | Перечислен с расчетного счета ЕСН за ноябрь месяц: в т.ч.: | 14240 | ||||
| 31.1 | Фонд социального страхования | 1600 | 69/2 | 51 | ||
| 31.2 | Пенсионный фонд | 11200 | 69/1 | 51 | ||
| 31.3 | ФОМС | 1440 | 69/3 | 51 | ||
| 32. | Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь | 5200 | 68/3 | 51 | ||
| 33. | Выдана из кассы заработная плата за ноябрь | 34800 | 70 | 50 | ||
| Учет расчетов | ||||||
| 34. | Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13% | 7133 | 70 | 68/3 | ||
| 35. | Списан НДС по полученным и оплаченным основным ср-вам | 11600 | 68 | 19/1 | ||
| 36. | Списан НДС по полученным и оплаченным материалам | 8000 | 68 | 19/3 | ||
| 37. | Списан НДС по командировочным расходам | 180 | 68 | 19/4 | ||
| Учет финансовых результатов | ||||||
| 38. | Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция "Б": | |||||
| 38.1 | Фактическая себестоимость | 50000 | 90/2 | 43 | ||
| 38.2 | Продажная стоимость, включая НДС | 120000 | 62 | 90/1 | ||
| 38.3 | Начислен НДС с выручки от проданной продукции | 20000 | 90/3 | 68 | ||
| 39. | Списан финансовый результат от продажи продукции "Б" | 16150 | 90/9 | 99 | ||
| 40. | Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов | 54854 | 91/9 | 99 | ||
| 41. | Начислен налог на прибыль за декабрь по ставке 24% | 17041 | 99 | 68/2 | ||
| 42. | Закрыты субсчета к счету 90 "Продажи" в конце отчетного периода: | |||||
| 42.1 | 90/1 "Выручка" | 120000 | 90/1 | 90/9 | ||
| 42.2 | 90/2 "Себестоимость продаж" | 50000 | 90/9 | 90/1 | ||
| 42.3 | 90/3 "НДС" | 20000 | 90/9 | 90/3 | ||
| 42.4 | 90/6 "Общехозяйственные расходы" | 33850 | 90/6 | 90/9 | ||
| 43. | Закрыты субсчета к счету 91 "Прочие доходы и расходы" в конце отчетного периода 91/1 "Прочие доходы" 91/2 "Прочие расходы" | 144210 89356 | 91/1 91/9 | 91/9 91/2 | ||
| Учет капитала | ||||||
| 44. | Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года | 53963 | 99 | 84 | ||
Счет 01
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 340000 | ||||
| 2 | Технологическое оборудование принято в эксплуатацию | 50000 | 3.1 | Амортизация на дату выбытия | 40000 |
| 6 | Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств | 8000 | 4.3 | Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования | 5000 |
| 4.4 | Остаточная стоимость | 15000 | |||
| 14 | Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium" | 8000 | |||
| Сальдо конечное | 330000 | ||||
Счет 02
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 130000 | ||||
| 3.1 | Амортизация на дату выбытия | 40000 | 15.1 | Производственного оборудования основного цеха | 15000 |
| 4,3 | Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования | 5000 | 15.2 | Оборудования обще-производственного назначения | 10000 |
| 15.3 | заводоуправления | 7000 | |||
| Сальдо конечное | 117000 | ||||
Счет 04
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 120000 | |||||
| 7.3 | Амортизация на дату продажи | 30000 | ||||
| 7.4 | Остаточная стоимость | 40000 | ||||
| Сальдо конечное | 50000 | |||||
Счет 05
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 60000 | ||||
| 7.3 | Амортизация на дату продажи | 30000 | 16.1 | Амортизация НМА основного цеха | 150 |
| 16.2 | Амортизация НМА заводоуправления | 210 | |||
| Сальдо конечное | 30360 | ||||
Счет 08
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 0 | |||||
| 1.1 | Акцептирован счет ООО "Молот" за технологическое оборудование | 50000 | 2 | Технологическое оборудование принято в эксплуатацию | 50000 | |
| 5.1 | Приобретен сервер "Pentium" | 8000 | 6 | Сервер принят в эксплуатацию | 8000 | |
| Сальдо конечное | 0 | |||||
Счет 10
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 97000 | ||||
| 3.4 | Оприходованы мате-риалы от демонтажа | 210 | 12.1 | Отпущены материалы на изделие А | 47000 |
| 10.1 | Оприходованы материалы от ООО "Электросила" | 15000 | 12.2 | Отпущены материалы на изделие Б | 54000 |
| 10.2 | Оприходованы материалы от ООО "Путь" | 35000 | 12.3 | Отпущены материалы на общехозяйственные нужды | 5000 |
| 20.1 | Оприходованы возвратные материалы от изделия А | 1000 | 12.4 | Отпущены материалы на нужды заводоуправления | 2000 |
| 20.2 | Оприходованы возвратные материалы от изделия Б | 1150 | |||
| Сальдо конечное | 41360 | ||||
Счет 15
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 0 | |||||
| 8.1 | Отражена покуп. стоимость | 20000 | 10.1 | Оприходованы материалы | 15000 | |
| 9.1 | Покупная стоимость | 40000 | 10.2 | Оприходованы материалы | 35000 | |
| 11.1 | Списаны отклонения | 5000 | ||||
| 11.2 | Списаны отклонения | 5000 | ||||
| Сальдо конечное | 0 | |||||
Счет 16
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма,руб. |
| Сальдо начальное | 11030 | ||||
| 11.1 | Списаны отклонения | 5000 | 13.1 | Распределены отклонения на изделие А | 3290 |
| 11.2 | Списаны отклонения | 5000 | 13.2 | Распределены отклонения на изделие Б | 3780 |
| 13.3 | Распределены отклонения на общехоз. нужды | 350 | |||
| 13.4 | Распределены отклонения на нужды заводоуправления | 140 | |||
| Сальдо конечное | 13470 | ||||
Счет 19
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 | ||||
| 1.2 | Оприходованы товары от ООО "Молот", НДС | 10000 | 35 | Списан НДС по основным средствам | 11600 |
| 5.2 | Приобретен сервер, НДС | 1600 | 36 | Списан НДС по мат-лам | 8000 |
| 8.2 | Акцептирован счет ОАО "Электросила", НДС | 4000 | 37 | Списан НДС по командировкам | 180 |
| 9.2 | Акцептирован счет ООО "Путь", НДС | 8000 | |||
| 17.4 | НДС по потребленным услугам | 1760 | |||
| 21.2 | Сумма НДС по командировке | 180 | |||
| Сальдо конечное | 5760 | ||||
Счет 20
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 38000 | ||||
| 12.1 | Отпущены материалы на изделие А | 47000 | 20.1 | Оприходованы возвратные отходы по изделию А | 1000 |
| 12.2 | Отпущены материалы на изделие Б | 54000 | 20.2 | Оприходованы возвратные отходы по изделию Б | 1150 |
| 13.1 | Списаны отклонения на изделие А | 3290 | 24.1 | Фактическая себесто-имость изделия А | 79243 |
| 13.2 | Списаны отклонения на изделие Б | 3780 | 24.2 | Фактическая себесто-имость изделия Б | 111697 |
| 15.1 | Начислена амортизация основных средств | 15000 | |||
| 16.1 | Начислена амортизация НМА | 150 | |||
| 17.1 | Начислены затраты на электроэнергию | 3100 | |||
| 18.1 | Начислена зарплата по изделию А | 15000 | |||
| 18.2 | Начислена зарплата по изделию Б | 27000 | |||
| 19 | Начислен ЕСН рабочим основного цеха | 10920 | |||
| 22.1 | Распределены общепроизв-ные расходы на изделие А | 11053 | |||
| 22.2 | Распределены общепроизводственные расходы на изделие Б | 19897 | |||
| Сальдо конечное | 55100 | ||||
Счет 25
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 0 | |||||
| 12.3 | Отпущены материалы | 5000 | 22.1 | Распределены общепроизводс-твенные расходы | 11053 | |
| 13.3 | Списаны отклонения | 350 | ||||
| 15.2 | Начислена амортизация основных средств | 10000 | ||||
| 17.2 | Списаны затраты на электроэнерг. | 3000 | 22.2 | Распределены общепроизводс-твенные расходы | 19897 | |
| 18.3 | Начислена зарплата | 10000 | ||||
| 19.3 | Начислен ЕСН | 2600 | ||||
| Сальдо конечное | 0 | |||||
Счет 26
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 | ||||
| 12.4 | Отпущены материалы | 2000 | 23 | Списаны расходы на себестоимость | 33850 |
| 13.4 | Списаны отклонения | 140 | |||
| 14 | Списана стоимость сервера | 8000 | |||
| 15.3 | Начислена амортизация основных средств | 7000 | |||
| 16.2 | Начислена амортизация НМА | 210 | |||
| 17.3 | Списана электроэнергия | 2700 | |||
| 18.4 | Начислена зарплата | 10000 | |||
| 19.4 | Начислен ЕСН | 2600 | |||
| 21.1 | Списаны расходы по командировке | 1200 | |||
| Сальдо конечное | 0 | ||||
Счет 43
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 | ||||
| 24.1 | Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости | 79243 | 38.1 | Выдана продукция Б | 50000 |
| 24.2 | Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости | 111697 | |||
| Сальдо конечное | 140940 | ||||
Счет 50
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 7000 | |||||
| 30 | Получено в кассу для выплаты заработной платы | 34800 | 33 | Выдана из кассы заработная плата | 34800 | |
| Сальдо конечное | 7000 | |||||
Счет 51
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 60000 | |||||
| 26 | Поступило за оборудование | 24000 | 25 | Перечислено ОО "Молот" | 60000 | |
| 28 | Получено за НМА | 120000 | 27 | Перечислено за сервер | 9600 | |
| 29 | Оплачено за материалы | 48000 | ||||
| 30 | Получено в кассу | 34800 | ||||
| 31 | Перечислен ЕСН | 14240 | ||||
| 32 | Перечислен НДФЛ | 5200 | ||||
| Сальдо конечное | 32160 | |||||
Счет 60
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 0 | |||||
| 25 | Перечислено ОАО "Молот" | 60000 | 1 | Приобретено технологическое оборудование | 60000 | |
| 27 | Оплачено за сервер | 9600 | 5 | Приобретен сервер | 9600 | |
| 29 | Оплачено ООО "Путь" | 48000 | 8 | Акцептирован счет за материалы | 24000 | |
| 9 | Акцептирован счет за материалы | 48000 | ||||
| Сальдо конечное | 24000 | |||||
Счет 62
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 0 | |||||
| 4.1 | Продано оборудование | 24000 | 26 | Поступило за оборудование | 24000 | |
| 7.1 | Продан НМА | 120000 | 28 | Поступило за НМА | 120000 | |
| 38.2 | Продана продукция | 120000 | ||||
| Сальдо конечное | 120000 | |||||
Счет 68
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 5200 | |||||
| 32 | Перечислен НДФЛ | 5200 | 4.2 | Начислен НДС с технол. оборуд. | 4000 | |
| 35 | Списан НДС по осн. средствам | 11600 | 7.2 | Начислен НДС с НМА | 20000 | |
| 36 | Списан НДС по материалам | 8000 | 34 | Удержан НДФЛ | 7133 | |
| 37 | Списан НДС по командировке | 180 | 38.3 | Начислен НДС с выручки | 20000 | |
| 41 | Начислен налог на прибыль | 17041 | ||||
| Сальдо конечное | 48394 | |||||
Счет 69
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 14240 | ||||
| 31 | Перечислен ЕСН | 14240 | 3.3 | Начислен ЕСН | 356 |
| 19 | Начислен ЕСН | 16120 | |||
| Сальдо конечное | 16476 | ||||
Счет 70
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 34800 | ||||
| 33 | Выдана из кассы заработная плата | 34800 | 3.2 | Начислена заработная плата | 10000 |
| 34 | Удержан НДФЛ | 7133 | 18 | Начислена заработная плата | 62000 |
| Сальдо конечное | 64867 | ||||
Счет 71
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 0 | |||||
| 21 | Списаны расходы на командировку | 1380 | ||||
| Сальдо конечное | 1380 | |||||
Счет 76
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 | ||||
| 17 | Списаны расходы на электроэнергию | 10560 | |||
| Сальдо конечное | 10560 | ||||
Счет 80
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 428790 | ||||
| Сальдо конечное | 428790 | ||||
Счет 84
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 | ||||
| 44 | Списана чистая прибыль | 53963 | |||
| Сальдо конечное | 53963 | ||||
Счет 90
| Дебет | Кредит | ||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 | ||||
| 23 | Списаны общехозяй-ственные расходы на себестоимость | 33850 | 382 | Продажная стоимость | 120000 |
| 38.1 | Фактическая себестоимостб | 50000 | |||
| 38.3 | Начислен НДС | 20000 | |||
| 39 | Списан финансовый результат | 16150 | |||
| Сальдо конечное | 0 | ||||
Счет 91
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 0 | |||||
| 3.2 | Начислена зарплата | 10000 | 3.4 | Оприходованы материалы | 210 | |
| 3.3 | Начислен ЕСН | 356 | 4.1 | Стоимость продажи | 24000 | |
| 4.2 | Начислен НДС | 4000 | 7.1 | Стоимость продажи | 120000 | |
| 4.4 | Остаточная стоимость | 15000 | ||||
| 7.2 | Начислен НДС | 20000 | ||||
| 7.4 | Остаточная стоимость | 40000 | ||||
| 40 | Списан финансовый результат | 54854 | ||||
| Сальдо конечное | 0 | |||||
Счет 99
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 0 | |||||
| 41 | Начислен налог на прибыль | 17041 | 39 | Списан финансовый результат | 16150 | |
| 44 | Списана чистая прибыль | 53963 | 40 | Списан финансовый результат | 54854 | |
| Сальдо конечное | 0 | |||||
Сводная оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ООО "Корвет"
| № | Сальдо на 01.12.2009г. | Оборот за декабрь 2009г. | Сальдо на 01.01.2010г. | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | 340000 | 58000 | 68000 | 330000 | |||
| 02 | 130000 | 45000 | 32000 | 117000 | |||
| 04 | 120000 | 70000 | 50000 | ||||
| 05 | 60000 | 30000 | 360 | 30360 | |||
| 08 | 58000 | 58000 | |||||
| 09 | |||||||
| 10 | 97000 | 52360 | 108000 | 41360 | |||
| 15 | 60000 | 60000 | |||||
| 16 | 11030 | 10000 | 7560 | 13470 | |||
| 19 | 25540 | 19780 | 5760 | ||||
| 20 | 38000 | 210190 | 193090 | 55100 | |||
| 25 | 30950 | 30950 | |||||
| 26 | 33850 | 33850 | |||||
| 43 | 190940 | 50000 | 140940 | ||||
| 50 | 7000 | 34800 | 34800 | 7000 | |||
| 51 | 60000 | 144000 | 171840 | 32160 | |||
| 60 | 117600 | 141600 | 24000 | ||||
| 62 | 264000 | 144000 | 120000 | ||||
| 68 | 5200 | 24980 | 68174 | 48394 | |||
| 69 | 14240 | 14240 | 16476 | 16476 | |||
| 70 | 34800 | 41933 | 72000 | 64867 | |||
| 71 | 1380 | 1380 | |||||
| 76 | 10560 | 10560 | |||||
| 80 | 428790 | 428790 | |||||
| 84 | 53963 | 53963 | |||||
| 90 | 120000 | 120000 | |||||
| 91 | 144210 | 144210 | |||||
| 99 | 71004 | 71004 | |||||
| Итог | 673030 | 673030 | 1781597 | 1781597 | 795790 | 795790 | |
Заключение
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
