17783 (601299), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

(102843 + 20188 + 395827 + 1837686 + 20604): 5 = 475430 тыс. руб.

Далее исключим значения, сильно отклоняющиеся в большую и меньшую стороны от среднего значения. В нашем примере это значения

1837686 тыс. руб., 20188 тыс. руб. и 20604 тыс. руб.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(1837686 - 475430): 475430 х 100% =287%.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(475430 - 20188): 475430 х 100% =63%.

На базе оставшихся показателей рассчитываем среднюю величину:

(102843 + 395827): 2 = 249335 тыс. руб.

Для удобства дальнейшей работы среднее значение округлим до 250000 тыс. руб.

(250000 - 249335): 249335 х 100% =0,3%

Таким образом, величина 250000 тыс. руб. является единым показателем уровня существенности, так как после округления это значение не превышает 20%.

Далее проведем распределение уровня существенности по статьям баланса. Так как отклонения могут быть как в сторону завышения, так и в сторону занижения, принимаем, что суммарное отклонение, как по дебетовым, так и по кредитовым оборотам не может превышать 250000 тыс. руб. Проанализировав структуру баланса, выделим статьи актива и пассива, имеющие наибольший удельный вес в валюте баланса.

Таблица №2.

Статьи актива	Удельный вес, %	Статьи пассива	Удельный вес, %
Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Материалы Товары отгруженные Дебиторская задолженность Итого	52 10 13 7 6 88	Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Кредиторская задолженность Итого	63 15 10 5 93

Исходя из предположения, что все суммарные ошибки приходятся на дебетовые и кредитовые обороты по выбранным для аудита счетам, определяем уровень существенности для дебетовых и кредитовых оборотов отобранных активных и пассивных счетов в таблицах № 3 и № 4. Для этого необходимо выписать информацию о величине дебетовых и кредитовых оборотов по отобранным счетам из оборотной ведомости. Далее рассчитываем долю дебетового и кредитового оборота каждого отобранного счета в общем обороте и суммарную долю дебетовых и кредитовых оборотов в общем обороте. В нашем примере оборот по дебету счета 01 "Основные средства" составляет 49001 тыс. руб. Показатель общего оборота составляет 9358441 тыс. руб. Доля в суммарном обороте составляет:

(49001: 9358441) х 100% = 0,52%.

Суммарная доля в общем дебетовом обороте отобранных счетов составляет

25,15% (0,52 + 10,24 + 14,39).

Далее абсолютное значение уровня существенности распределяем между дебетовыми и кредитовыми оборотами отобранных счетов. Для этого необходимо общую абсолютную величину уровня существенности разделить на суммарную долю дебетовых оборотов отобранных счетов в общем обороте и умножить на долю дебетового оборота конкретного счета в общем обороте. В нашем примере уровень существенности составил 250000 тыс. руб. Уровень существенности по основным средствам составляет 5169 тыс. руб. (250000: 25,15) х 0,52 = 5169 тыс. руб. Что не превышает единого уровня существенности. Аналогично для кредитовых оборотов.

Таблица № 3.

Статьи актива баланса	Оборот по дебету/доля в суммарном обороте	Уровень (граница) существенности	Оборот по кредиту/ доля в суммарном обороте	Уровень (граница) существенности
Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Материалы Товары отгруженные Дебиторская задолженность ИТОГО	49001 0,52% 958761 10,24% 1346223 14,39% 2353985 25,15%	5169 101789 143042 250000	- 575360 6,14% 972661 10,39% 1578021 16,53%	- 92861 157139 250000

Таблица № 4.

Статьи пассива баланса	Оборот по дебету/доля в суммарном обороте	Уровень (граница) существенности,	Оборот по кредиту/доля в суммарном обороте	Уровень (граница) существенности
Уставный капитал Добавочный капитал Прибыли и убытки Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам ИТОГО	- 1110804 11,87% 204371 2,18% 1315175 14,05%	- 211210 38790 250000	- 1150513 12,3% 210114 2,45% 224370 2,4% 1661859 17,19%	- 17118 34085 33389 250000

Таким образом, в данной курсовой работе мы определили единый уровень существенности и границы существенности, т.е. числовое значение максимально допустимой суммарной ошибки, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Единый уровень существенности составил 250000 тыс. руб. Границы существенности по счетам бухгалтерского баланса ЗАО "Лада" не превышают максимально допустимого значения. На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Характеристики

Список файлов курсовой работы