17717 (601276), страница 7
Текст из файла (страница 7)
В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.
То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).
По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.
Таблица 2.3.4
Формирование показателей строк Отчета о движении денежных средств
| Наименование строки | Код строки | Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 010 | Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее - за исключением субсчета "Денежные документы"), 51, 52 и 55 на 1 января 2006 г. |
| Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 020 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 |
| Прочие доходы | 050 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69 |
| Денежные средства, направленные: | ||
| - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов | 150 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета "Расчеты по авансам выданным") и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье |
| - на оплату труда | 160 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 |
Продолжение таблицы 2.3.4
| Наименование строки | Код строки | Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств |
| - на выплату дивидендов, процентов | 170 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов", 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов", а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам |
| - на расчеты по налогам и сборам | 180 | Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 |
| - на прочие расходы | 190 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 200 | Строка 020 + строка 050 - строка 150 - строка 160 - строка 1 70 - строка 180 - строка 190 |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений |
| Полученные дивиденды | 230 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды |
| Полученные проценты | 240 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
| Приобретение дочерних организаций | 280 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции" |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам |
Продолжение таблицы 2.3.4
| Наименование строки | Код строки | Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчета "Долговые ценные бумаги" и "Приобретение дебиторской задолженности" |
| Займы, предоставленные другим организациям | 310 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310 |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг | 350 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал" |
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 360 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 |
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | 390 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | 400 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 субсчет "Расчеты по арендованному имуществу" |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 410 | Строка 350 + строка 360 - строка 390 - строка 400 |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 420 | Строка 200 +(-) строка 340 +(-) строка 410 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 430 | Строка 010 +(-) строка 420. Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря 2006 г. |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 440 | Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2000 |
форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (Приложение 7)
Наконец, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 – приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.
Таблица 2.3.5
Формирование показателей строк Приложения к бухгалтерскому балансу
| Наименование строки | Код строки | Счета, с которых надо брать информацию |
| Объекты интеллектуальной собственности | 010 | Счет 04 "Нематериальные активы" |
| в том числе по видам нематериальных активов | 011-015 | Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Организационные расходы | 020 | Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Деловая репутация | 030 | Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Прочие | 040 | Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Амортизация нематериальных активов, всего | 050 | Счет 04 "Нематериальные активы", счет 05 "Амортизация нематериальных активов" |
| Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т. д. | 110-120 | Счет 01 "Основные средства" |
| Амортизация основных средств, всего | 140 | Счет 02 "Амортизация основных средств" (за исключением субсчета, на котором учитывают амортизацию имущества, переданного в лизинг и прокат) |
| В том числе по видам основных средств | 141-143 | Счет 02 "Амортизация основных средств" |
| Передано в аренду объектов основных средств, всего | 150 | Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям" |
| в том числе здания и сооружения | 151-152 | Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям" |
| Переведено объектов основных средств на консервацию | 155 | Счет 01 субсчет "Основные средства, переведенные на консервацию" |
| Получено объектов основных средств в аренду | 160 | Счет 001 "Арендованные основные средства" |
| Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации | 165 | Счет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" или счет 01 субсчет "Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано" |
Продолжение таблицы 2.3.5
| Наименование строки | Код строки | Счета, с которых надо брать информацию |
| Справочно. Результат от переоценки объектов основных средств: - первоначальной (восстановительной) стоимости; - амортизации | 171 172 | Счет 01 "Основные средства", счет 02 "Амортизация основных средств", счет 83 "Добавочный капитал", счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
| Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации | 180 | Счет 01 "Основные средства" |
| Имущество для передачи в лизинг | 210 | Счет 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг" |
| Имущество, предоставляемое по договору проката | 220 | Счет 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката" |
| Прочие | 230 | Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности |
| Итого | 240 | Сумма строк 210-230 |
| Амортизация доходных вложений в материальные ценности | 250 | Счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" |
| Всего | 310 | Счет 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" |
| Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам | 320 | Сальдо по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" на начало и конец года |
| Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы | 330 | Оборот по кредиту счета 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет "Прочие расходы" за 2005 и 2006 г. |
| Расходы на освоение природных ресурсов | 410 | Счет 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" |
| Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском... | 420 | Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" |
Продолжение таблицы 2.3.5
| Наименование строки | Код строки | Счета, с которых надо брать информацию |
| Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные | 430 | Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы" счета 91 |
| Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций | 510 и 511 | Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Ценные бумаги | 515,520, 521 | Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Предоставленные займы | 525 | Счет 58 субсчет "Предоставленные займы", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Депозитные вклады | 530 | Счет 55 субсчет "Депозитные счета" или 58 субсчет "Банковские депозиты" |
| Прочие | 535 | Счет 58 субсчет "Вклады по договору простого товарищества", субсчет "Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования" |
| Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций | 550 и 551 | Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Ценные бумаги | 555,560, 561 | Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Прочие | 565 | Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость |
| Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки | 580 | Кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91 |
| По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода | 590 | Отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02) |
| Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная) | 610-630 | Счет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным", счета 62, 63, 70, 71,73,75,76,68,69 |
Продолжение таблицы 2.3.5
| Наименование строки | Код строки | Счета, с которых надо брать информацию |
| Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная) | 640-660 | Счет 60, счет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным", счета 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Материальные затраты | 710 | Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60 |
| Затраты на оплату труда | 720 | Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70 |
| Отчисления на социальные нужды | 730 | Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69 |
| Амортизация | 740 | Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02, 04, 05 |
| Прочие затраты | 750 | Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76 |
| Итого по элементам затрат | 760 | Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 |
| Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)): | ||
| - незавершенного производства | 765 | Счета 20, 21,23,29, 40,44 |
| - расходов будущих периодов | 766 | Счет 97 |
| - резервов предстоящих расходов | 767 | Счет 96 |
| Полученные | 810 | Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", дебетовый остаток по счету 62 субсчет "Векселя полученные" (за исключением - векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) |
| Имущество, находящееся в залоге | 820 | Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" |
| Выданные | 830 | Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя выданные" (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) |
Продолжение таблицы 2.3.5
| Наименование строки | Код строки | Счета, с которых надо брать информацию |
| Имущество, переданное в залог | 840 | Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" |
| Получено в отчетном году бюджетных средств | 910 | Оборот по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счетов 51 и 50 |
| Бюджетные кредиты | 920 | Счета 66 и 67 |
Пояснительная записка
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
