17676 (601262), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Кредитование банком расчетного счета клиента производится строго на индивидуальной основе. Решение об установлении лимита овердрафта принимается и утверждается на кредитном комитете с обязательным участием руководителя операционного отдела.

Совершенствование механизма кредитного обеспечения сельскохозяйственных предприятий предполагает государственное регулирование. Бюджетные и кредитные средства, идущие через ценовой канал, по объемам и времени поступления не обеспечивают непрерывность и достаточность процесса финансирования. Это ведет к недофинансированию, неплатежам, замораживанию оборотных средств, спаду производства. По краткосрочному кредитованию наиболее эффективной формой государственного регулирования является государственный залог сельскохозяйственной продукции. Целесообразна разработка такого механизма его функционирования, который трансформировал бы кредитный процесс в регулируемую государством форму предоставления заемных ресурсов на сезонное восполнение оборотных средств и управления реализацией сельскохозяйственной продукции. Для государства залоговые операции интересны тем, что кредиты являются осязаемыми, целевыми и выдаются под ликвидные ресурсы, т. е. Гарантируется их возврат. Интерес предприятий обеспечивается возможностью своевременного получения денег и облегчением сбыта продукции при неудовлетворительной конъюнктуре рынка.

Концепция эффективного функционирования механизма такого кредитования базируется на следующей системе взглядов: государственный залог – это гибкая регулируемая форма предоставления кредита и реализации продукции; принимаемая в залог продукция оценивается по залоговой ставке с поэтапным авансированием; при превышении рыночных цен над залоговыми товаропроизводители в ходе последующей реализации производят доплаты за минусом средней ставки по кредитам.

В результате анализа экономической литературы, мы можем сделать вывод, что в настоящее время в результате аграрных преобразований радикально изменились кредитные отношения банков и заемщиков. Современная система кредитования либеральна: клиент сам выбирает то кредитное учреждение, услугами которого он хотел бы воспользоваться. Права и обязанности заемщика оговариваются в кредитном договоре по обоюдному соглашению. Сложившаяся система кредитования создает условия для межбанковской конкуренции. Позитивный опыт развитых стран свидетельствует о целесообразности формирования в процессе становления законодательной базы адекватного рыночным условиям кредитного права.

3. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам в ОАО " АвтоТехИнвест"

3.1 Документальное оформление расчетов по кредитам ОАО "АвтоТехИнвест"

Для получения кредита заемщик предоставляет в банк кредитную заявку. Для организаций она составляется на основании прогнозов движения денежной наличности и потребности в краткосрочных ссудах. Она может предоставляться в банк в начале планируемого периода (при кредитовании под фактический или плановый разрыв в платежном обороте, а также под реальное накопление кредитуемых оборотных средств), так и по мере необходимости. При составлении заявки используются данные устава и бухгалтерского баланса на начало года (или на другую последнюю квартальную дату перед представлением заявки в банк). Состав и содержание кредитной заявки определяет тот коммерческий банк, который предоставляет заемные средства.

Рассмотрим, какой пакет документов оформляет ОАО "АвтоТехИнвест" для получения краткосрочного кредита.

После того, как определяется недостаток денежных средств, и необходимая сумма кредита, для решения вопроса о получении кредита собирается заседание Совета директоров ОАО "АвтоТехИнвест". Если вопрос решается положительно, то Протокол заседания (Приложение №3) На совещании Совета директоров обсуждаются вопросы связанные с получением кредита, его суммой и условий его получения. Затем составляется Заявка ни использование кредита, где ОАО "АвтоТехИнвест" просит ссудного счета перевести на расчетный счет организации для приобретения подсолнечника (Приложение №4).

К документам, предоставляемым для получения кредита, каждый банк предъявляет свои требования. Так, например, кредитная заявка, представленная в Алексеевское отделение Сберегательного банка РФ № 3775 включает сведения о наименовании заемщика дате его регистрации, о его реквизитах, учредителях, сумме уставного фонда, инициалах руководителя и главного бухгалтера, телефонах, телефаксе, юридическом адресе. Также в заявку включена сумма запрашиваемого кредита, его срок, источник и гарантия погашения, список прилагаемых документов.

Кредитная заявка, предъявленная в ОАО "Внешторгбанк", имеет несколько другую форму, и даже название – "Ходатайство на получение кредита" (Приложение №5). При его составлении помимо вышеперечисленных сведений были использованы данные бухгалтерского баланса, а именно: среднемесячный оборот средств по расчетным счетам за последние 3 месяца, сумма дебиторской и кредиторской задолженности на последнюю отчетную дату. Подписывают кредитную заявку генеральный директор и главный бухгалтер. Обычно к кредитной заявке прилагаются следующие документы: нотариально заверенные копии Устава, балансы предприятия и форма 2 "Отчет о прибылях и убытках" за предыдущий год и на последнюю отчетную дату с расшифровкой дебиторской и кредиторской задолженности, наименование наиболее крупных кредиторов, сумма, предмет и период возникновения задолженности.

Следует указать, что также прилагаются документы:

1. Выписка из приказа о приеме на работу главного бухгалтера;

2. Карточка с образцами подписей и оттиском печати;

3. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

4. Свидетельство о государственной регистрации предприятия.

Так как предприятие имеет отрытые счета в различных банках, то составляется справка о наличии расчетных, бюджетных и ссудных счетов. А если расчетные счета открыты в других банках, требования предписывают предоставление информации о состоянии счетов. Для этого в банк посылается письменный запрос. Банк, в свою очередь, присылает письменный ответ-справку об остатках на расчетном счете на запрашиваемую дату, об оборотах по счету, наличии картотеки и претензий к счету. Аналогичная справка должна быть получена из каждого банка, где открыт расчетный счет. Если на счете имеются расчетные документы, не оплаченные в срок, то банк выдает справку о наличии картотеки, которая подписывается как руководителями банка, так и ОАО "АвтоТехИнвест", что означает согласие с суммой картотеки. Некоторые банки требуют копии паспортов директора и главного бухгалтера, справки из фонда социального страхования и обеспечения и пенсионного фонда на открытие ссудного счета.

Все вышеперечисленные документы содержат сведения о заемщике, которые позволяют банку оценить кредитоспособность ОАО "АвтоТехИнвест" и определить целесообразность и форму кредитных отношений, риск непогашения ссуды.

При решении вопроса о выдаче кредита банк может потребовать копии контрактов, договоров по предстоящим сделкам. Каждый банк индивидуально рассматривает вопрос о выдаче кредита для каждого клиента.

После принятия банком решения о выдаче кредита, составляется кредитный договор (Приложение №6), для выдачи этого кредита потребовалось предоставление залога Приложение №6. В нем оговариваются предмет договора, его цель, условия выдачи кредита, устанавливается процентная ставка за пользование кредитом, условия расчетов платежей, права и обязанности кредитора и заемщика, срок действия, адреса и реквизиты сторон. После подписания договора заемщиком и банком, он вступает в силу.

Кредитные средства банк помещает на ссудный счет ОАО "АвтоТехИнвест", открытый ему в соответствии с договором, о чем сообщает уведомлением. На основании уведомления об открытии ссудного счета, заемщик в 3-х дневный срок сообщает в налоговую инспекцию об открытии ссудного счета.

По характеру и методу уплаты процентов за кредит различают дисконтированные кредиты, процент за пользование которыми удерживается в момент их выдачи по дисконтной ставке, и обычные кредиты, процент по которым уплачивается в установленные сроки. Погашение процентов за кредит осуществляется в сроки, установленные в кредитном договоре.

Банк по договору осуществляет контроль, за соблюдением условий кредитования. Для контроля, за ходом погашения кредита банк формирует специальное досье. В нем собирают все документы по заемщику. Группировка этих документов осуществляется следующим образом:

1. материалы по кредиту (копии кредитного договора, гарантийных писем, страховых полисов и т. д.);

2. финансово-экономическая информация (финансовые отчеты – бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, аналитические таблицы, налоговые декларации, бизнес-план и т. д.);

3. материалы кредитоспособности клиента (сведения от других банков, телефонные запросы);

4. документы по обеспечению кредита (документы о залоге, цессии, закладные);

5. переписка по суду (с клиентом) и запись телефонных разговоров.

Конечная цель банковского контроля – обеспечить погашение в срок основного долга и процентов по ссуде. В большинстве случаев банковский контроль осуществляется по отчетной документации, представляемой клиентами в соответствии с кредитными договорами (ежемесячно или ежеквартально до погашения долга), по бухгалтерским балансам, отчетам о прибылях и убытках, а иногда и отчету о движении денежных потоков.

Банки контролируют:

А) своевременность и целевое использование кредита;

Б) полноту погашения кредита и процентов по нему.

Кредиты, по которым возникают трудности с погашением, называют проблемными. Банк может осуществить проверку целевого использования на месте. Но возможность такой проверки должна быть предусмотрена в кредитном договоре. Иногда в нем может предусматриваться даже проверка обеспеченности кредита. Как правило, это применяется при кредитовании заемщиков 3-го класса под реальное накопление кредитуемых оборотных средств, незнакомых заемщиков.

В банке составляется "Расчет проверки обеспеченности кредита". В нем сравнивается задолженность по кредитному счету с фактической кредитоспособностью. При превышении размера фактической кредитоспособности над задолженностью по кредитному счету, определяется излишек обеспечения, а при обратном соотношении – его недостаток.

Недостаток обеспечения ссуд является сигналом для более осторожного кредитования в дальнейшем, или прекращения кредитования. Банк рассматривает степень риска, и может:

• прекратить дальнейшее кредитование ввиду нецелевого использования краткосрочного кредита;

• взыскать необеспеченную кредит с расчетного счета хозяйства.

Под излишек обеспечения кредита по просьбе хозяйства и решению банка, и если это записано в кредитном договоре, может быть выдан дополнительный кредит.

Как правило, в настоящее время коммерческие банки ограничиваются лишь контролем за своевременным погашением кредита и уплатой процентов. Проверку обеспечения целесообразно делать при кредитовании под реальное накопление кредитуемых оборотных средств. Цель: своевременно прекратить кредитование при недостатке обеспечения и не увеличивать кредитный риск. Коммерческий банк может также подать заявление в арбитражный суд на банкротство заемщиков и получить долг от конкурсной массы предприятия-банкрота. Так как ОАО "АвтоТехИнвест" не является объектом государственной кредитной поддержки, то коммерческие банки выдают ему кредиты только потому, что оно в состоянии платить высокую процентную ставку.

Когда ОАО "АвтоТехИнвест" решает использовать кредитные средства, находящиеся у него на кредитном счете, оно предоставляет банку Заявку на использование кредита, в которой указывается, куда и за что будут перечислены деньги. Затем платежным поручением сумма кредита переводится с кредитного на расчетный счет и в этот или следующий день перечисляется поставщикам.

Банк регулярно осуществляет контроль, за соблюдением условий кредитования. Для проверки целевого использования кредита, ОАО "АвтоТехИнвест" предоставляет в банк копии платежных поручений, по которым были перечислены кредитные средства, договоров, счетов-фактур, накладных от поставщиков.

К проверке наличия и сохранности залога подход особый. Согласно кредитных договоров, банк время от времени осуществляет внезапные выездные проверки имущества, находящегося в залоге. Проверка осуществляется путем визуального осмотра необходимого имущества, проверяется его сохранность по данным бухгалтерского учета.

Определив наличие заложенного оборудования на основании книги учета основных средств, его свободу от залога, комиссией банка составляется "Акт проверки наличия оборудования, предлагаемого в залог". Его подписывают не только работники банка, но и руководители ОАО "АвтоТехИнвест". После составления Акта, был заключен кредитный договор, кредит был получен сроком на шесть месяцев и в течение этого времени банковские работники осуществляли выездные проверки и составляли "Акты проверки наличия залогового обеспечения кредитного договора", копии которых передавали ОАО "АвтоТехИнвест".

Если в залоге находился подсолнечник, хранящийся на складах ОАО "АвтоТехИнвест", то по требованию банка передавали складскую расписку о его наличии, качестве и условиях хранения, подписанную генеральным директором и главным бухгалтером.

В 2006 г. в ОАО "АвтоТехИнвест" был зафиксирован случай, когда не было возможности погасить кредиты в установленные договором сроки. Видно, что это кредит, полученный для покупки подсолнечника с целью последующей его перепродажи на сумму 75000,0 тыс. руб. по кредитному договору № 24 от 28. 02. 2006 г. Следует отметить, что у Общества была возможность погасить только 19 000,0 тыс. руб. Это произошло в связи с тем, что план продаж семян подсолнечника был перенесен на более поздние сроки, и, соответственно, ожидалось более позднее получение выручки. . Банк проверяет все сложившиеся факты, и, в случае положительного решения, составляется дополнительное соглашение к кредитному договору, в котором оговариваются условия возврата кредита и процентная ставка. В нашем случае процентная ставка не изменилась. Хотелось бы отметить значительное упущение в этом случае в работе банка. Помимо заявки, ОАО "АвтоТехИнвест" не предоставляет никаких документов для пролонгации кредита. Банк проверяет материалы телефонными запросами, то есть присутствует банковский риск. Хотя, с другой стороны, кредиты достаточно обеспечены застрахованным залогом, что сводит риск к минимуму.

Начисление процентов по кредиту банка отражается в бухгалтерской справке. ОАО "АвтоТехИнвест" своевременно перечисляло начисленные проценты и основной долг по кредитам путем перечисления денежных средств, платежными поручениями со своих расчетных счетов на расчетный счет банка. В случае если дата погашения кредита выпадала на нерабочий день, то согласно установленным правилам банка, она переносилась на следующий первый рабочий день. После погашения основной суммы долга, ссудный счет закрывается, о чем ОАО "АвтоТехИнвест" получает уведомление от банка, согласно которого в 3-х дневный срок извещает об этом налоговую инспекцию.

Характеристики

Список файлов курсовой работы