17580 (601228), страница 10
Текст из файла (страница 10)
|4. |Проверка реальности списания |Аналитические |Сканирование |
| |дебиторской задолженности за счет |данные по счету 62| |
| |сомнительных долгов | | |
|5. |Проверка правильности списания |Счета, расходные |Выборочная |
| |материальных ценностей с |акты, накладные, |проверка, |
| |материально-ответственных лиц |данные складского |сопоставление |
| | |учета | |
|6. |Проверка правильности составленных |Регистры бухучета,|Сканирование, |
| |корреспонденций счетов |счета, платежные |прослеживание |
| | |поручения | |
Приложение 2
Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля
при планировании аудита операций по приобретению и реализации продукции
|№ |Разделы тестирования |Ответ|
|п\п | | |
| |Общие организационные аспекты | |
|1 |Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения | |
| |и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации | |
| |продукции с указанием участвующих подразделений, связей и | |
| |подчиненности между ними | |
|2 |Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, | |
| |услуг), правильно ли они оформлены | |
|3 |Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и | |
| |кредиторской задолженности | |
|4 |На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной | |
| |структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и| |
| |подчиненности | |
|5 |Правильность ведения аналитического и синтетического учета по | |
| |счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских| |
| |проводок по этим счетам | |
|6 |Разработан и утвержден график документооборота с указанием | |
| |сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между | |
| |подразделениями и конкретными ответственными исполнителями | |
|7 |Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, | |
| |правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее | |
| |взысканию | |
|8 |Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо | |
| |проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях | |
| |провести встречную проверку расчетов | |
|9 |Программное обеспечение, используемое для ведения | |
| |бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. | |
| |Система правильно запрограммирована, защищена от | |
| |несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. | |
| |Система является лицензионной и вовремя обновляется. | |
| |Периодически выполняется резервное копирование базы данных. | |
| |Распределение функций и ответственности | |
|10 |Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников| |
| |отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля | |
|Продолжение приложения 2 |
|№ |Разделы тестирования |Ответ|
|п\п | | |
|11 |Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, | |
| |операции по приобретению и реализации продукции | |
|12 |Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до | |
| |сведения каждого исполнителя | |
| |Внутрифирменный контроль | |
|13 |Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется | |
| |последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском | |
| |учете операций по приобретению продукции, совершенных в | |
| |предыдущем периоде, и наличия первичных документов | |
| |Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется | |
|14 |последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском | |
| |учете операций по реализации продукции, совершенных в | |
| |предыдущем периоде, и наличия первичных документов | |
|15 |Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в | |
| |бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов| |
| |с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям | |
|15.1|контроль полноты отражения операций в учете и | |
| |соблюдение графика документооборота | |
|15.2|контроль соблюдения установленного порядка | |
| |санкционирования проведения операций и отражения их в учете | |
|15.3|контроль правильности составления бухгалтерских проводок и | |
| |своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского | |
| |учета | |
|15.4|арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в | |
| |том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих| |
| |остатков и выведения исходящих остатков | |
|15.5|контроль юридической грамотности при заключении договоров с | |
| |покупателями и заказчиками | |
|15.6|контроль правильности оформления первичных документов | |
|16 |Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг | |
| |полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего | |
| |контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют | |
| |эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и | |
| |отражением в учете операций по приобретению и реализации | |
| |продукции | |
|17 |Результаты проверок тщательно документируются | |
|18 |По итогам устранения недостатков составляются соответствующие | |
| |акты и представляются руководству | |
|Окончание приложения 2 |
|№ |Разделы тестирования |Ответ|
|п\п | | |
| |Кадровая политика | |
|19 |Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию | |
| |и честность персонала | |
|20 |Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего | |
| |контроля соответствуют необходимым требованиям | |
|21 |Сотрудники периодически проходят повышение квалификации | |
| |с учетом специфики занимаемой должности | |
|22 |Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к | |
| |документам | |
|23 |Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли| |
| |она стандартам | |
| |Итог по сумме всех разделов
Приложение
Вопросы для проведения первичной оценки системы внутреннего контроля
при планировании аудита
операций по отгрузке и реализации готовой продукции
| N | Разделы тестирования | Ответ | ||
| Общие организационные аспекты | 1 | |||
| 1 | Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, cвязей и подчиненности между ними | 0 | ||
| 2 | Разработана и утверждена схема общей организационной структуры предприятия с указанием управленческих связей и подчиненности подразделений | 0 | ||
| 3 | На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности | 0 | ||
| 4 | Организация проведения операций по реализации продукции обеспечивает четкое разграничение текущей работы с покупателем, санкционирование отгрузок продукции, отражение операций в бухгалтерском учете, периодический контроль за состоянием расчетов с покупателями | 0 | ||
| 5 | Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями | 0 | ||
| 6 | Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. | 1 | ||
| Распределение функций и ответственности | 1 | |||
| 7 | Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля | 0 | ||
| 8 | Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по реализации продукции | 1 | ||
| 9 | Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя | 0 | ||
| Внутрипроизводственный контроль | 2 | |||
| 10 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по отгрузке и реализации готовой продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | 0 | ||
| 11 | Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям | |||
| 11.1 | контроль полноты отражения операций в учете и | 0 | ||
| 11.2 | контроль соблюдения установленного порядка | 0 | ||
| 11.3 | контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | 0 | ||
| 11.4 | арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков | 0 | ||
| 11.5 | контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками | 0 | ||
| 11.6 | контроль правильности оформления первичных документов | 1 | ||
| 12 | Функционирует служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по реализации | 0 | ||
| 13 | Результаты проверок тщательно документируются | 0 | ||
| 14 | По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству | 1 | ||
| Кадровая политика | 2 | |||
| 15 | Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала | 1 | ||
| 16 | Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям | 0 | ||
| 17 | Сотрудники периодически проходят повышение квалификации | 1 | ||
| Право доступа и сохранность документации | 2 | |||
| 18 | Определен круг лиц, имеющих право доступа к документации | 1 | ||
| 19 | Порядок хранения бухгалтерских документов соответствует | 1 | ||
| Итог по сумме всех разделов | 7 | |||
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
