17529 (601206), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Поступившие в организацию МПЗ проверяются с точки зрения их соответствия количеству и качеству, указанным в сопроводительных документах. При необходимости проведения технической экспертизы или лабораторного испытания материалы принимаются специальной комиссией, назначаемой руководителем.

Доставленные МПЗ сдаются на склад уполномоченным лицом или представителем отдела снабжения под расписку заведующего складом на счете-фактуре, квитанции транспортной накладной или другом документе поставщика. Расчетные документы направляются в отдел снабжения для регистрации, акцепта, а затем передаются в бухгалтерию.

Сортовой количественный учет поступивших на склад материальных ценностей в номенклатурном разрезе ведется материально ответственными лицами в карточках складского учета (ф. №М-17), в которых содержатся следующие основные реквизиты: номер склада, наименование материала, марка, сорт, профиль, размер, номенклатурный номер, единица измерения, цена, норма запаса.

Складской учет материально-производственных запасов отличается значительной трудоемкостью. Особенно велики затраты ручного труда на ведение карточек складского учета. Важнейшей задачей является автоматизация складского учета на основе современных компьютерных технологий. В настоящее время имеется ряд программных средств, предназначенных для автоматизации складского учета, которые имеют средства интеграции с программами бухгалтерского учета. Кроме того, современные сетевые технологии позволяют организовывать складской учет с высокой степенью аналитики на базе стандартных программных средств автоматизации бухгалтерского учета (1С, «Парус», «Инфин», Инфо-бухгалтер, «Галактика», «Флагман» и пр.). При организации бухгалтерского учета на основе сетевых технологий информация о наличии МПЗ, движении материальных ценностей может быть получена в любой момент времени в требуемом аналитическом разрезе.

В системе децентрализованной обработки данных материального отдела бухгалтерии сводная информация по учету запасов формируется ежемесячно по организации в целом в виде распечатанных итоговых ведомостей: поступления материальных ценностей от поставщиков, отпуска в производство, внутренних перемещений, отпуска на сторону, возврата неиспользуемых ценностей и отходов, оборотного баланса по счетам (субсчетам) материально-производственных запасов.

3.2 Синтетический и аналитический учет

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предусмотрен учет материально-производственных запасов по следующим счетам и субсчетам:

Счет 10 «Материалы»

К счету 10 могут быть открыты следующие субсчета:

1. Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

3. Топливо

4. Тара и тарные материалы

5. Запасные части

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные в переработку на сторону

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе

11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме»

Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»

Счет 41 «Товары»

Счет 42 «Торговая наценка»

Счет 43 «Готовая продукция».

Забалансовый учет материальных ценностей ведется на счетах:

счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

счет 003 «Материалы, принятые в переработку»

счет 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 10 «Материалы» на ООО «Жилком» открыты следующие субсчета:

– 10–1 «Основные материалы»;

– 10–3 «Топливо»;

– 10–5 «Запасные части»;

– 10–6 «Прочие материалы»;

– 10–9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.

Подобное деление на субсчета позволяет получить информацию о местах нахождения предметов.

Оприходование поступивших товаров, материалов оформляется путем наложения штампа ООО «Жилком» и подписью материально ответственного лица на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

После того, как документы поступили в бухгалтерию, в бухгалтерском учете предприятия были сделаны следующие проводки:

Дт 10–1 Кт 60 – 187074,00 руб. – отражена стоимость полученных товаров от ООО «Мастер ремонтов»,

Дт 19 Кт 60 – 28536,70 руб. – учтен налог на добавленную стоимость,

В данном примере мы рассмотрели случай, когда транспортные расходы в первичных документах не были выделены отдельной строкой, а включены сразу в фактическую стоимость материалов. И в том и в другом случае расходы по доставке будут являться составной частью фактической себестоимости приобретаемых материальных запасов.

Порядок отражения в учете транспортных расходов по приобретению сырья и материалов будет зависеть от того, какой метод формирования фактической себестоимости материальных запасов закреплен в учетной политике предприятия (непосредственно на счете 10, или с использованием счетов 15, 16), а также в учетной политике должен быть отражен показатель, пропорционально которому распределяются транспортные расходы [25, с. 17]. В ООО «Жилком» транспортные расходы распределяются пропорционально стоимости приобретенных материальных ценностей.

Поясним это на примере в декабре 2007 года ООО «Жилком» по счету-фактуре №346 от 12.12.2007 года приобрело у ООО «Алистер» цемент по следующим маркам:

– М 300 в количестве 35,6 тн на сумму 19936 руб., включая НДС;

– М 400 в количестве 153,7 тн на сумму 96831 руб., включая НДС.

Согласно договору расходы по доставке материалов несет ООО «Жилком». Стоимость услуг по счету-фактуре №346 от 12.12.2007 г. составили 4836 руб., включая НДС.

В учете ООО «Жилком» делаются следующие проводки:

Дт 10–2 Кт 60 – 16613 руб. – отражена стоимость цемента МЗ00;

Дт 19 Кт 60 – 3323 руб. – учтен НДС по оприходованному цементу МЗ00;

Дт 10–2 Кт 60 – 80693 руб. – отражена стоимость цемента М400;

Дт 19 Кт 60–16138 руб. – учтен НДС по оприходованному цементу М400;

Дт 10–2 Кт 60 – 4030 руб. – отражена стоимость транспортных расходов по приобретенным материалам;

Дт 19 Кт 60 – 806 руб. – учтен НДС по транспортным расходам.

После отражения в учете операций по оприходованию материалов необходимо определить, какая часть транспортных расходов включается в фактическую себестоимость цемента МЗ00, а какая – в фактическую себестоимость цемента М400.

Для этого в ООО «Жилком» бухгалтером делается следующий расчет.

1. Рассчитывается удельный вес стоимости полученного цемента МЗ00 в общей стоимости поступивших материалов:

16613: (16613 + 80693) х 100% = 17,07%

2. Рассчитывается величина транспортных расходов, подлежащая включению в фактическую себестоимость цемента МЗ00:

4030 х 17,07%: 100% = 688 руб.

3. Рассчитывается величина транспортных расходов, подлежащая включению в фактическую себестоимость цемента М400:

4030 – 688 = 3342 руб.

Следовательно, фактическая себестоимость оприходованных материалов составила:

цемент М 300 16613 + 688 = 17301 руб.

цемент М 400 80693 + 3342 = 84035 руб.

В бухгалтерии ООО «Жилком» ведется учет как полученных, так и выставленных счетов-фактур, так как предприятие выступает как и покупатель, так и поставщик.

Из главной книги и таблицы 2 видно, что за 2007 год от поставщиков ООО «Жилком» приобрело материально-производственных запасов на сумму 12994325,76 руб.

Таблица 2. Поступление МПЗ в ООО «Жилком» от поставщиков за 2007 год, в рублях

В случае приобретения материалов подотчетными лицами, документами, подтверждающими приобретение, являются товарный чек или акт. В них отражается содержание операции и указывается дата, место покупки, наименование и количество материалов, их стоимость.

Купленные материальные ценности сдаются на склад кладовщику, который на основании товарных чеков выписывает приходный ордер.

В ООО «Жилком» материальные ценности поступают не только от поставщиков и подотчетных лиц, но и от основного производства в виде бракованных изделий. В этом случае в бухгалтерском учете ООО «Жилком» делается проводка:

Дт 10–6 Кт 28 на сумму бракованных изделий.

Из Главной книги видно, что 2007 году от основного производства было оприходовано бракованных изделий на субсчет 10–6 на сумму 18882,81 руб.

Движение материально-производственных запасов в денежном выражении в ООО «Жилком» отражается в ведомости №10 автоматизированной системы бухгалтерского учета. В ней определяются и распределяются отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам, а также выявляются фактические затраты на приобретение и изготовление производственных запасов.

Характеристики

Список файлов курсовой работы