17482 (601189), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Проверка баланса должна проводиться по двум направлениям.

1. Проверка взаимоувязки показателей отчетности между собой по всем формам отчетности.

2. Проверка правильности заполнения форм отчетности на основании Главной книги и других регистров бухгалтерского учета.

Проверка по первому направлению осуществляется на основе специальных разработочных таблиц взаимоувязки показателей отчетности, например, взаимосвязь показателей между ф. № 1 «Баланс» и ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и т.д., на основе нормативных документов, утверждаемых Минфином РФ.

Проверка по второму направлению осуществляется путем сопоставления показателей из баланса с остатками и оборотами по счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета.

Результаты проверки соответствия показателей форм отчетности регистрам бухгалтерского учета отражаются аудитором в своей рабочей документации.

3. Аудит формы № 1 «Бухгалтерский баланс» в организации ООО «Хоум Мастер»

Для сравнения рассмотренных во второй главе методик составим таблицу.

Т

аблица 1 – «Сравнительный анализ методик аудита бухгалтерской отчетности на примере формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Из таблицы видно, что наиболее содержательной является методика украинского ученого Пупко, так как он более качественно рассматривает бухгалтерский баланс, затрагивая наибольшее количество факторов, которые позволяют сформировать аудитору мнение о достоверности данной формы отчетности.

3.1 Краткая характеристика организации ООО «Хоум Мастер»

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Хоум Мастер».

Сокращенное фирменное название общества: ООО «Хоум Мастер».

Местонахождение:Российская Федерация, Амурская область, Благовещенск, улица Зейская, д. 173.

Общество с ограниченной ответственностью ««Хоум Мастер» учреждено и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и российским законодательством.

Основным видом деятельности общества является ремонтно-строительная.

Участники не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

3.2 Проведение аудита по выбранной методике

План проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер»:

Визуальная проверка титульного листа бухгалтерского баланса;

Арифметическая проверка статей бухгалтерского баланса;

Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса с другими формами отчетности.

Программу проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер» оформим в таблице 2:

Таблица2– «Программа аудита бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер»

Аудируемое лицо: ООО «Хоум Мастер».

Область проверки: аудит формы №1 «Бухгалтерский баланс» организации.

Цель проверки – выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной формы отчетности и соответствии ее форме, утвержденной МинФином РФ.

Задача аудита – формально и арифметически, а также методом сопоставления проверить своевременность, полноту и достоверность представленной в бухгалтерском балансе предприятия ООО «Хоум Мастер» информации, выявить ошибки при составлении данной формы отчетности и дать рекомендации по их исправлению и предотвращению подобных ошибок в будущем.

Аудит проводился в соответствии с:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.08;

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.;

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.;

Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности: приказ Минфина РФ от 22.06.2003 № 67н.

В ходе аудиторской проверки было выявлено следующее:

- форма бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер» соответствует стандартной форме, утвержденной Минфином РФ в положении №34н;

- наименование организации и адрес ее местонахождения заполнены полностью и в соответствии с учредительными документами;

- вид деятельности предприятия, коды (по ОКУД, по ОКПО, по ОКВЭД, по ОКПО) и ИНН также заполнены полностью и в соответствии с учредительными документами;

- имеется дата утверждения бухгалтерского баланса, эта дата соответствует установленным срокам представления отчетности;

- отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера на представленной отчетности;

- отсутствует печать предприятия на представленной отчетности;

- незаполненные строки бухгалтерского баланса прочеркнуты;

- помарки и подчистки в представленной форме №1 отсутствуют;

- арифметические сумма статей бухгалтерского баланса по разделам соответствуют суммам итогов соответствующих разделов;

- арифметические суммы итогов разделов по активу и пассиву соответствуют итогу баланса ООО «Хоум Мастер»;

- при расчете сумм по статьям бухгалтерского баланса соблюден принцип отражения стоимости основных средств в оценке нетто;

- активы и обязательства организации ООО «Хоум Мастер» в бухгалтерском балансе показываются в зависимости от сроков их образования с разделением на долгосрочные и краткосрочные;

- взаимоувязка показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в представленной отчетности соблюдается.

В соответствии с Порядком составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, одобренным Кимиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 09.02.96г. по результатам осуществленной проверки аудитор должен выразить мнение о достоверности этой отчетности.

В ООО «Хоум Мастер» была проведена аудиторская проверка формы №1 «Бухгалтерский баланс».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить уверенность в том, что бухгалтерский баланс организации не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели исследуемой формы отчетности и раскрытие в ней информации о финансово – хозяйственной деятельности, оценку соблюдения правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

По результатам проведенной проверки можно сделать следующие выводы:

1. Бухгалтерская отчетность на предприятии составляется в соответствии с положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 4/99 и Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности .

2. В основном форма отчетности заполнена правильно. Имеется лишь замечание в заполнении обязательных реквизитов формы – отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также печать организации. Для устранения данного нарушения необходимо дооформить бухгалтерский баланс предприятия, т.е. представить на нем подписи требуемых должностных лиц и печать.

3. Правильность составления форм отчетности подтверждает соблюдение взаимоувязки показателей отчетности, что было проверено в ходе аудита.

Сложилось мнение, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности на 31.12.2008г. и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Заключение

В результате изучения проведения аудита бухгалтерского баланса, которое предусматривает аудит отдельных статей баланса, были решены следующие задачи:

рассмотрены теоретические и методологические основы аудита бухгалтерской отчетности;

изучены методики различных авторов по проведению аудита формы №1 «Баланс организации»;

Характеристики

Список файлов курсовой работы