17459 (601177), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Первые 2 метода самые простые, однако, они могут давать погрешность от 10 до 50%. В этом случае в их основе лежит построение специальных трансформационных таблиц по основным участкам учета. Например, при составлении консолидированной отчетности ООО «УПХ« Брюховецкое» необходимо выделить 5 основных трансформационных таблиц:

1) сводная таблица рублевых корректирующих (трансформационных, исправительных) проводок;

2) сводная таблица валютных корректирующих проводок;

3) сводная таблица трансформации баланса;

4) сводная таблица корректирующих проводок по перегруппировке статей отчета о прибылях и убытках;

5) сводная таблица трансформации отчета о прибылях и убытках.

Эти таблицы представляют собой расшифровки бухгалтерской отчетности, подготовленной в виде российских стандартов, которые позволяют автоматически сделать ряд поправок для приведения данных в международный формат.

Основные методы, используемые при трансформации отчетности:

1) детализация остатков. Необходима для корректной классификации остатков для целей МСФО (например, классов основных средств), выделения внутригрупповых остатков при консолидации;

2) реклассификация остатков. Представляет собой распределение данных российского учета в формате МСФО;

3) переоценка остатков. Это корректировка остатков балансовых счетов, представляющая некоторые изменения собственного капитала: прибылей и убытков отчетного года, нераспределенной прибыли (накопленного убытка), добавочного капитала и других статей собственного капитала (например, списание неликвидных запасов или инфляционные поправки).

К недостаткам такого метода трансформации, за исключением некоторых ошибок, необходимо отнести информацию, которая подготовлена по МСФО: ее можно получить только в конце периода, причем после завершения основного процесса трансформации приходится вносить «ручные» корректировки.

Метод двойного ведения бухгалтерского учета (или параллельный учет) осуществляется с помощью специального программного обеспечения. Для ведения такого учета система применяет 2 рабочих плана счетов: российский и международный. При настройке типовых операций записываются как российские, так и международные шаблоны проводок. Введенные операции автоматически разносятся по различным модулям, что дает максимальную детализацию информации. В то же время необходимо учитывать ряд особенностей при автоматизированной трансформации бухгалтерской отчетности;

4) различная степень детализации российского и международного планов счетов;

5) различные методы и нормы амортизации основных средств;

6) особенности при документарном признании задолженности денежных средств (например, согласно российским стандартам счета денежных средств обновляются на основе банковской выписки, а по МСФО - на основе платежных поручений);

7) настройка операций при ведении учета в двух валютах.

Поскольку перечень различий между российским учетом и МСФО, связанных с трансформацией бухгалтерской отчетности, остается все еще значительным, данная проблема требует особого внимания со стороны широкого круга бухгалтеров и консультантов.

Споры о том, когда российские организации перейдут к составлению финансовой отчетности по МСФО, ведутся уже не первый год. Обсуждается также вопрос о том, все ли организации должны применять эти стандарты. Однако уже понятно, что в ближайшие годы переход состоится. Переход к стандартам требует несколько лет даже при наличии высококвалифицированных специалистов. В настоящее время основной задачей является подготовка бухгалтеров к работе в условиях новых непривычных требований.

3.2 Бухгалтерский баланс

Содержание бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):

Раздел АКТИВ	Группа статей		Статьи
Внеоборотные активы	Нематериальные активы		Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности
			Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы
			Организационные расходы
			Деловая репутация организации
	Основные средства		Земельные участки и объекты природопользования
			Здания, машины, оборудование и другие основные средства
			Незавершенное строительство
	Доходные		Имущество для передачи в лизинг
	вложения в материальные ценности		Имущество, предоставляемое по договору проката
	Финансовые вложения ,		Инвестиции в дочерние общества
			Инвестиции в зависимые общества
			Инвестиции в другие организации
			Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
Оборотные активы	Запасы		Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
			Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
				Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные
				Расходы будущих периодов
		Налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
		Дебиторская задолженность		Покупатели и заказчики
				Векселя к получению
				Задолженность дочерних и зависимых обществ
				Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал
				Авансы, выданные прочие дебиторы
		Финансовые вложения		Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
				Собственные акции, выкупленные у акционеров
				Прочие финансовые вложения
		Денежные средства		Расчетные счета
				Валютные счета
				Прочие денежные средства
ПАССИВ
Капитал и резервы		Уставный капитал
		Добавочный капитал
		Резервный капитал		Резервы, образованные в соответствии с законодательством
				Резервы, образованные в соответствии с учредительными
			документами
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)
Долго срочные обязательства	Заемные средства		Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
			Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
	Прочие обязательства
Кратко срочные обязательства	Заемные средства		Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
			Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
	Кредиторская задолженность		Поставщики и подрядчики
			Векселя к уплате
			Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
			Задолженность перед персоналом организации
			Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
			Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов
			Авансы полученные
			Прочие кредиторы
	Доходы будущих периодов		Резервы предстоящих расходов и платежей

Содержание бухгалтерского баланса в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Элементы бухгалтерского баланса (активы, обязательства и собственный капитал) и правила их признания и оценки (Framework). Баланс (часто его называют балансовым отчетом о финансовом положении фирмы) содержит перечень активов и пассивов компании, а также акционерного капитала на конкретный момент времени. Здесь много общего с его российским собратом. Баланс подобен фотографии, то есть отражает момент учета, на который он составлен. Динамику процесса может показать только отчет о прибылях и убытках в сочетании с другими видами отчетов, но не баланс.

Активы – это собственность предприятия, имеющая конкретную определяемую в денежном выражении стоимость. Их также называют ресурсами предприятия или идентифицируемыми активами. Есть и неидентифицируемые активы – в частности, это труд работников – они в балансе не отражаются.

Активы имеют стоимость. Так как они могут быть использованы или обменены с целью производства услуг и товаров.

Наличность также является активом, на нее можно что-либо купить. Активы обладают потенциалом, который их хозяин может реализовать с пользой для себя.

Характеристики

Список файлов курсовой работы