17265 (601105), страница 4
Текст из файла (страница 4)
ОАО «Гарант»
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» по операции №24 величина постоянного налогового обязательства рассчитывается следующим образом:
Регистр-расчет постоянного налогового обязательства:
| Номер операции | Документ | Сумма фактических затрат | Сума в пределах норм | Сумма постоянной положительной разницы (ППР) | Ставка налога на прибыль | Сумма постоянного налогового обязательства (ПНО) | Проводка |
| 24 | Авансовый отчет главного бухгалтера | 5000 (500 руб. *10 дней) | 1000 (100 руб. *10 дней) | 5000–1000=4000 | 24% | 960 | Дт99 Кт68 |
Справка-расчет бухгалтерии №25
ОАО «Гарант»
В декабре 2007 года было принято к учету производственное оборудование в цех №1 по первоначальной стоимости 150 000 руб. Срок полезного использования оборудования в целях бухгалтерского учета – 24 месяца, в целях налогового учета – 60 месяцев. Таким образом в бухгалтерском учета амортизация, начислена линейным способом составила: 15000*1/2=75 000 руб.
В налоговом учета амортизация, начисленная линейным способом составила за год составила: 15000 руб. *1/5=30 000 руб.
Величина отложенного налогового актива по операции 25 рассчитывается следующим образом:
Регистр-расчет отложенного налогового актива.
| Номер операции | Сумма затрат, признанных в целях бух. учета | Сумма затрат, признанных в целях налогового учета | Сумма налогооблагаемой временной разницы (НВР) | Ставка налога на прибыль | Сумма отложенного налогового актива (ОНА) | Проводка |
| 25 | 75 000 | 30 000 | 45 000 | 24% | 10 800 | Дт 09 Кт 68 |
Согласно ПБУ 18/02 «Учета расчетов по налогу на прибыль» по операции №28 величина отложенного налогового обязательства (ОНО) рассчитывается следующим образом:
Регистр-расчет отложенного налогового обязательства
| Номер операции | Сумма затрат, признанных в целях бух. учета | Сумма затрат, признанных в целях налогового учета | Сумма налогооблагаемой временной разницы (НВР) | Ставка налога на прибыль | Сумма ОНО | Проводка |
| 28 | 4 000 | 12 000 | 8 000 | 24% | 1920 | Дт 68 Кт 77 |
Данные для расчета фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Остаток готовой продукции на складе на начало года (сч. 43)
| 60 800 91 200 |
| Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году:
| 2 177 305 3 401 670 |
| Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч. 62)
| 193 200 289 500 |
| Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчетном году:
| 1 089 832 2 006 983 |
| Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства):
| 186 621 289 500 |
| Остатки готовой продукции на конец года:
| 1 148 273 1 485 887 |
| Дебиторская задолженность покупателей на конец года:
| 1 096 411 2 006 983 |
Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчетном году
| № | Показатели | В ценах реализации (договорные) | Фактическая производственная себестоимость | |
| 1 | Готовая продукция на складе на начало года | 91 200 | 60 800 | |
| 2 | Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году | 3 401 670 | 2 177 305 | |
| 3 | Итого выпущено готовой продукции с учетом остатков ГП на начало года (1+2) | 3 492 870 | 2 238 105 | |
| 4 | Процентное отношение фактической себестоимости ГП к её стоимости по договорным ценам | 2 238 105 / 3 492 870 = 64,07638% | ||
| 5 | Отгружено в отчетном году покупателям готовой продукции | 2 006 983 – 306 150 = 1 700 833 | 1 700 833 * 64,07638% = 1 089 832 | |
| 6 | Готовая продукция на складе на конец года (3–5) | 1 792 037 | 1 148 273 | |
Расчет фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчетном году отгруженной им продукции
| № | Показатели | В ценах реализации (договорные) | Фактическая производственная себестоимость |
| 1 | Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч. 62) | 289 500 | 193 200 |
| 2 | Отгружено покупателям ГП в отчетном периоде | 1 700 833 | 1 089 832 |
| 3 | Итого отгружено продукции с учетом с учетом остатков дебиторской задолженности на начало года (1+2) | 1 990 333 | 1 283 032 |
| 4 | Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учетом остатков к её стоимости по договорным ценам | 1 283 032 / 1 990 333 = 64,46318% | |
| 5 | Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства) | 289 500 | 289 500 * 64,46318% = 186 621 |
| 6 | Дебиторская задолженность покупателей на конец года (3–5) | 2 006 983 | 1 096 411 |
Счета синтетического учета
| Дт | 01 | Кт | Дт | 04 | Кт | ||||
| Сн | 980150 | Сн | 72500 | ||||||
| 2) | 50000 | 3) | 80000 | 7) | 35150 | ||||
| 6) | 32000 | 4) | 2000 | 7) | 34850 | ||||
| 4) | 98000 | ||||||||
| Об | 82000 | Об | 180000 | Об | - | Об | 70000 | ||
| Ск | 882150 | Ск | 2500 | ||||||
| Дт | 19 | Кт | Дт | 51 | Кт | ||||
| Сн | 150180 | Сн | 3800000 | ||||||
| 1) | 9000 | 52) | 340180 | 9) | 241900 | 8) | 96760 | ||
| 5) | 5760 | 40) | 300300 | 13) | 920400 | ||||
| 10) | 86400 | 27) | 14160 | ||||||
| 10) | 54000 | 35) | 365588 | ||||||
| 18) | 45670 | 37) | 1090931 | ||||||
| 22) | 432 | 39) | 60000 | ||||||
| 26) | 2160 | 51) | 402058 | ||||||
| 33) | 2250 | 53) | 2870 | ||||||
| 34) | 7416 | ||||||||
| Об | 213088 | Об | 340180 | Об | 542200 | Об | 2952767 | ||
| Ск | 23088 | Ск | 1389433 | ||||||
| Дт | 08 | Кт | Дт | 09 | Кт | ||||
| Сн | 0 | Сн | 42000 | ||||||
| 1) | 50000 | 2) | 50000 | 25) | 10800 | 54) | 12300 | ||
| 5) | 32000 | 6) | 32000 | ||||||
| Об | 82000 | Об | 82000 | Об | 10800 | Об | 12300 | ||
| Ск | 0 | Ск | 40500 | ||||||
| Дт | 10 | Кт | Дт | 15 | Кт | ||||
| Сн | 230320 | Сн | 0 | ||||||
| 3) | 1500 | 14) | 746300 | 10) | 480000 | 11) | 480000 | ||
| 11) | 780000 | 16) | 14000 | 10) | 300000 | 12) | 300000 | ||
| 23) | 12100 | ||||||||
| Об | 793600 | Об | 760300 | Об | 780000 | Об | 780000 | ||
| Ск | 263620 | Ск | 0 | ||||||
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
