17131 (601054), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Відстрочені податкові зобов'язання — тимчасова різниця у сумі податку, яка виникає внаслідок невідповідності суми прибутку за даними бухгалтерського обліку і прибутку, що підлягає оподаткуванню.
Класифікація:
довгострокові кредити банків; інші довгострокові фінансові зобов’язання; відстрочені податкові зобов'язання; інші довгострокові зобов'язання.
Документування господарських операцій
При виникненні заборгованості:
-
виписки банку, платіжні доручення, накладні, розрахунки та довідки бухгалтерії, векселі тощо.
При погашенні заборгованості
-
платіжне доручення, акредитив, інкасо, ВКО та інші платіжні документи
Синтетичний облік
Рахунок 50 "Довгострокові позики" з відповідними субрахунками
Рахунок 51 "Довгострокові векселі видані" з відповідними субрахунками
Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" з відповідними субрахунками
Рахунок 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди"
Рахунок 54 "Відстрочені податкові зобов'язання"
Рахунок 55 "Інші довгострокові зобов'язання"
Відповідно: за позикодавцями в розрізі кожної позики окремо та строками погашення позик; за кожним виданим векселем; за видами та термінами погашення облігацій; за кожним орендодавцем та об'єктом орендованих необоротних активів; за видами активів або зобов'язань, між оцінками яких для відображення в балансі та цілей оподаткування виникла різниці; за кожним кредитором та видам залучених коштів.
Відображення в облікових регістрах та звітності:
-
в облікових регістрах
Журнал 2, Журнал 3, Відомість 3.4
-
фінансовій звітності
Баланс (ф. № 1), Звіт про фінансові результати (ф. № 2), Звіт про р грошових коштів (ф. № 3), Примітки до річної фінансової звітності (ф. № 5).
Облік розрахунків за довгостроковими кредитами банків та іншими залученими позиковими коштами у Інших осіб, які не є поточними зобов'язаннями, на ВАТ “Рівненський ЦУМ” ведеться на рахунку 50 "Довгострокові позики".
Таблиця 3.5.
БУХГАЛТЕРСЬКІ ВІДОБРАЖЕННЯ ОБЛІКУ
ДОВГОСТРОКОВИХ ЗОБОВЯЗАНЬ КАПІТАЛУ НА ВАТ “РІВНЕНСЬКИЙ ЦУМ”
| № | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | ||
| І | Отримано довгострокову позику: - в національній валюті - в іноземній валюті | 311 | 50 |
| 312 | 50 | ||
| 2 | Здійснено поточні фінансові інвестиції за рахунок довгострокових позик | 35 | 50 |
| 3 | Відображ факт. вартість акцій власної емісії, викуплених у його учасників за рахунок довгострокової позики | 45 | 50 |
| 4 | Погашено за рахунок довгострокових позик: - довгострокові векселі видані | 51 | 50 |
| довгострокові зобов'язання за облігаціями | 52 | ||
| 5 | Переведено короткострокові позики у розряд довгострокових у зв'язку з зміною умов кред-ння | 60 | 50 |
| 6 | Відображено зміну теперішньої вартості кредиту | 952 | 50 |
| 7 | Відображено негативну курсову різницю по довгостро-ковому кредиту в іноземній валюті | 974 | 50 |
| 8 | Відображено частину довгострокової позики у складі поточної заборго-ваності за овгостр. зобов'язаннями | 50 | 61 |
| 9 | Відображено позитивну курсову різницю по довгостроковому кредиту в іноземній валюті | 50 | 744 |
3.2.3. Поточні зобов'язання
Поточні зобов'язання – зобов'язання, які будуть погашені впродовж операційного циклу підприємства або повинні бути погашенні впродовж дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.
До поточних зобов'язань належать: короткострокові кредити банків; поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями; короткострокові векселі видані; кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги; поточна заборгованість за розрахунками (з отриманих авансів, з бюджетом, з позабюджетних платежів, зі страхування, з оплати праці, з учасниками, з внутрішніх розрахунків); інші поточні зобов'язання. Поточні зобов'язання відображають у Балансі за сумою погашення
Поточні зобов'язання на ВАТ "Рівненський ЦУМ" включають:
1) кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги;
2) поточну заборгованість за розрахунками:
- з бюджетом;
- позабюджетних платежів;
- зі страхування;
- з оплати праці.
- за довгостроковими зобовязаннями
-з одержаних авансів
3) облік інших поточних зобов’язань.
3.2.3.1. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями
Рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" призначено для узагальнення інформації про стан розрахунків за поточними зобов'язаннями, переведеними зі складу довгострокових, при настанні строку погашення протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
Рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" має такі субрахунки:
611 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національнійвалюті"
612 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в іноземній валюті"
За кредитом рахунку 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" відображається та частина довгострокових зобов'язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу, за дебетом - погашення поточної заборгованості, її списання тощо.
На субрахунку 611 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті" ведеться облік частини довгострокових зобов'язань, заборгованість за якими виражена в національній валюті.
На субрахунку 612 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в іноземній валюті" ведеться облік частини довгострокових зобов'язань, заборгованість за якими виражена в іноземній валюті.
Аналітичний облік ведеться за кредиторами та видами заборгованості.
Рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" кореспондує :
Таблиця 3.6.
| за дебетом з кредитом рахунків: |
| за кредитом з дебетом рахунків: | |
| 30 | "Каса" | 50 | "Довгострокові позики" |
| 31 | "Рахунки в банках" | 51 | "Довгострокові векселі видані" |
| 37 | "Розрахунки з різними дебіторами" | 52 | "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" |
| 50 | "Довгострокові позики" | 53 | "Довгострокові зобов'язання з оренди" |
| 60 | "Короткострокові позики" | ||
| 62 | "Короткострокові векселі видані" | 55 | "Інші довгострокові зобов'язання |
| 71 | "Інший операційний дохід" |
|
|
3.2.3.2.Облік поточних зобов’язань за товари, роботи, послуги
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", який призначений для обліку поточних зобов'язань з розрахунків з постачальниками, підрядниками та між учасниками ПФГ за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи й надані послуги.
Відображення в бухгалтерському обліку зобов'язань за виконані роботи (надані послуги) на ВАТ “Рівненський ЦУМ” здійснюється на підставі акту приимання-передачі виконаних робіт (наданих послуг) . Кореспонденція рахунків наведена в Таблиці 3.7.
Таблиця 3.7.
БУХГАЛТЕРСЬКІ ВІДОБРАЖЕННЯ ПОТОЧНИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ЗА ТОВАРИ, РОБОТИ,ПОСЛУГИ НА ВАТ “РІВНЕНСЬКИЙ ЦУМ”
| № оп. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | ||
| Виникнення заборгованості | |||
| 1 | Оприбутковано від постачальника необоротні активи, які потребують додаткових витрат зі встановлення | 15 | 63 |
| 2 | Оприбутковано виробничі запаси, МШП, товари від постачальників | 20 "Вир. запаси", 22 "МШП", 28 "Товари" | 63 |
| 3 | Акцептовано рахунок постачальника за виконані роботи, надані послуги виробничого характеру | 23 | 63 |
| 4 | Виставлено претензію постачальнику за невиконання умов договору | 374 | 63 |
| 5 | Відображено вартість послуг, наданих підприємству постач. у зв'язку з виконанням гарантійних зобов'язань | 47 | 63 |
| 6 | Відображено суму податк. кредиту з ГІДВ на одержані ТМЦ, роботи, послуги | 64 | 63 |
| 7 | Відображено послуги, надані підряд: пов'язані з - організацією виробництва | 91 | 63 |
| - пов'язані з організацією управління підприємства | |||
| - пов'язані з ліквідацією наслідків надзвичайних подій | 99 | ||
| 8 | Відображено в обліку нарахування фінансових санкцій за невиконання договору перед постачальником | 948 | 63 |
| Погашення заборгованості | |||
| 1 | Оплачено рахунки постачальників: - готівкою з каси | 63 | 30 |
| -з поточного рахунку в національній валюті або з валютного рахунку | 311 ,312 | ||
| - акредитивами або чеками лімітованих чекових книжок | 63 | 313, 314 | |
| - з підзвітних сум | 372 | ||
| - довгостроковими позиками | 50 | ||
| 2 | Зменшено суму заборгованості перед постачєна суму браку, який виник у зв'язку з поставкою неякісних мат-ів | 63 | 24 |
| 3 | Погаш. Заборг. перед постачальником за рахунок векселя одержаного | 63 | 34 |
| 4 | Проведено взаємозалік заборгованості за бартерною угодою | 63 | 36 |
| 5 | Проведено зарахування заборгованості з раніше виданого авансу | 63 | 371 |
| 6 | Зменшено заборгованість перед постачальником в обмін на пай | 63 | 41 |
| 7 | Видано довгостр. вексель в погашення заборгованості перед постачальником | 63 | 51 |
| 8 | Видано облігацію постачальнику в рахунок погашення заборгованості | 63 | 52 |
| 9 | Видано короткостр. вексель в пога-шення заборг перед постачальником | 63 | 62 |
| 10 | Нарах. штрафи, пені, неустойки за поруш. з боку постачальників дог-ів | 63 | 715 |
| 11 | Списано кредиторську заборгованість, строк позовної давності якої минув | 63 | 717 |
3.2.3.3. Облік розрахунків з одержанх авансів
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
