16922 (600974), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

1. Представление в банк платежного поручения;

2. Возврат банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета;

3. Пересылка платежного поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его счет;

4. Сообщение получателю о зачислении денег на его счет (в выписке банка).

Платежное требование (ф. № 0401061) является банковским расчётным документом при акцептно-инкассовой форме расчётов.

ИНКАССО - вид банковской операции, заключающейся в получении банком денег по различным документам (векселям, чекам и т.п.) от имени и за счет своих клиентов.

Чтобы воспользоваться акцептно-инкассовой формой расчетов, поставщик составляет документы на отпуск товаров покупателю (счета-фактуры, накладные и пр.) и от транспортной организации (при отправке товаров) должен получить транспортные документы (железнодорожные и другие квитанции). На основании составленных и полученных документов поставщик выписывает платежное требование, которое передает в банк на инкассо.

Акцептно-инкассовая форма расчетов “начинается от поставщика", который отправляет покупателю товары или оказывает услуги. На отправленные товары (оказанные услуги, выполненные работы) составляются необходимые документы, на основании которых выписывается платежное требование.

На акцепт платежного требования установлено 3 рабочих дня, не считая день поступления документов в банк, но в некоторых случаях по просьбе клиента он может быть продлен до 7 дней.

Акцептно-инкассовая форма расчетов применяется только в том случае, если она предусмотрена договором или соглашением, заключенным между поставщиком и покупателем. В течение срока, установленного для акцепта, плательщик может заявить полный или частичный отказ от акцепта.

Полный отказ от акцепта может быть заявлен:

при поступлении не заказанных товаров;

при поступлении ранее оплаченных товаров;

в случаях, предусмотренных договором.

Частичный отказ от оплаты, т.е. отказ от оплаты части суммы, указанной в платежном требовании, может быть заявлен при:

поступлении наряду с заказанными не заказанных товаров;

поступлении ранее частично оплаченных товаров;

завышении цены или количества, несоблюдении ассортимента и в других случаях, предусмотренных договором.

Акцептно-инкассовая форма расчетов наиболее выгодна покупателю, так как он может пользоваться поступившими товарами до их оплаты, а поставщику она менее выгодна, поскольку, отправляя товары покупателю, он не гарантирован в их своевременной оплате.

Плательщик обязан возвратить в обслуживающий банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика.

При согласии полностью или частично произвести оплату руководитель и главный бухгалтер организации-плательщика подписывают и ставят оттиск печати на всех экземплярах платежного требования-поручения и передают их в обслуживающий банк.

Допускается передача платежного требования-поручения поставщиком непосредственно покупателю (плательщику). Плательщик (руководитель и главный бухгалтер) подписывает все экземпляры платежного требования-поручения, ставит оттиск печати и передает в свое отделение банка для оплаты, указывая сумму прописью.

Схема расчетов при помощи платежных требований-поручений:

Р
ис.3. Схема расчетов при помощи платежных требований-поручений.

1. Представление (пересылка) поставщиком в банк покупателя или непосредственно покупателю платежного требования-поручения транспортно-отгрузочных документов;

2. Передача плательщику платежного требования-поручения;

3. Возврат банку в течение трех дней платежного требования-поручения с согласием на оплату или в течение этого же срока уведомление о полном (частичном) отказе от оплаты;

4. Пересылки платежного требования-поручения в банк, обслуживающий поставщика, для зачисления денег на его счет

Последние экземпляры расчетных документов (с отметкой банка) главный бухгалтер организации должен хранить в отдельной папке до получения выписки с расчетного счета в банке.

Ежедневно банк составляет для своих клиентов выписку с расчетного счета, которая представляет собой точную копию записей на счете.

Любая форма выписки должна содержать обязательные реквизиты: дату, номер документа, код совершенной операции с указанием суммы по дебету (списание или выдача денег с расчетного счета) и кредиту (поступление или взнос наличных денег на расчетный счет), а также входящий и исходящий остаток денежных средств на расчетном счете, заверенные подписями исполнителя и контролера банка с оттиском штампа банка.

После обработки выписки банка главный бухгалтер ООО "Альянс" составляет разработочную ведомость с указанием в ней наименования организаций, от которых получены или которым перечислены денежные средства с расчетного счета.

1.8 Синтетический учет денежных средств на расчётных счетах

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете осуществляется на счете 51 “Расчетные счета", который по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье “Расчетные счета". По дебету счета учитываются остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту - их списание (расходование). Синтетический учет осуществляется в Главной книге, а аналитический учет при мемориально-ордерной форме учета - в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме-в журнале-ордере № 2 (см. приложение), форма которого аналогична журналу-ордеру № 1.

На лицевой стороне журнала-ордера записи производятся по кредиту счета 51 “Расчетные счета" (при перечислении и выдаче денег с расчетного счета) в корреспонденции с дебетом других счетов.

На обратной стороне журнала-ордера записи производятся по дебету счета 51 “Расчетные счета" (при поступлении денег на расчетный счет) в корреспонденции с кредитом других счетов. Эту часть журнала-ордера принято называть ведомостью. В журнале-ордере № 2 записи производятся в течение месяца. Журнал-ордер № 2 с ведомостью открываются отдельно на каждый расчетный счет.

Предприятие ежедневно или в другие установленные банком сроки получает из банка выписку из Р/с. Содержание операций в банковской выписке заменяется кодом.

Банковская выписка выдаётся после осуществления операций по Р/с.

К банковской выписке прилагаются оправдательные документы.

Банковская выписка - это зеркальное отражение Р/с, т.к банк выступает, как должник предприятию и, поэтому, хранит денежные средства, использует их в своём обороте, а остатки средств и их поступление в банковской выписке записывается по кредиту лицевого счёта предприятия; выдача и перечисление денег - по дебиту счёта.

Если бухгалтер ошибся в расчётах и перечислил большую сумму денег, то следует срочно сообщить об этом в банк.

Если платёжное поручение уже исполнено, то следует воспользоваться счётом 76/2 "Расчёты по претензиям".

ИНН - идентификационный номер налогоплательщика.

Он присваивается в отделениях Налоговой инспекции РФ при постановке налогоплательщиков на учёт.

БИК - банковский идентификационный код.

Присваивается в отделениях банков в соответствии со Справочником БИК РФ.

Таблица 3

Основные бухгалтерские проводки по счёту 51 "Расчётные счета"

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	корреспонденция счетов
		ДТ	КТ
1.	Взнос наличных денег на расчетный счет (депонированная заработная плата, выручка от продажи продукции, работ, услуг и пр)	51	50
2.	Зачисление на расчетные счета неиспользованных остатков денежных средств по аккредитивам и чековым книжкам	51	55
3.	Поступление выручки за проданную продукцию от заготовительных организаций и других покупателей и заказчиков	51	62
4.	Зачисление на расчетные счета краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией на срок не более 12 мес.	51	66
5.	Перечисление страховыми компаниями страховых возмещений за погибшие в результате стихийных бедствий посевы и другое застрахованное имущество	51	76/1
6.	Поступление денежных средств на расчетный счет от организаций в порядке удовлетворения претензий	51	76/2
7.	Выдача с расчетного счета наличных денег	50	51
8.	Выставление с расчетного счета аккредитивов, приобретение клиентами чековых книжек	55	51
9.	Оплата счетов поставщиков за поставленные товарно-материальные ценности, подрядных организаций - за выполненные работы по основной деятельности и вложениям во внеоборотные активы;	60	51
10.	Погашение с расчетного счета краткосрочных кредитов и займов	66	51
11.	Перечисление с расчетного счета платежей в бюджет (налога с доходов физических лиц, отчислений от прибыли и др.) и сборов	68	51
12.	Перечисление с расчетного счета платежей в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования	69	51
13.	Перечисление причитающейся оплаты труда работников на их лицевые счета в банках и другие счета	70	51

Глава 2. Анализ оборотных средств на примере ООО "Альянс"

2.1 Оборотные средства торгового предприятия, источники их образования, значение и пути повышения эффективности их использования

Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Понятие оборотных средств определяется их экономической сущностью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда, в отличие от основных производственных фондов, расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции. Оборотные производственные фонды предприятия состоят из трех частей:

производственные запасы;

незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

расходы будущих периодов.

Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделии, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов.

Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и др.).

Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность. Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения, составляет оборотные средства предприятия.

Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот.

При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму фондов обращения и оборотных производственных фондов.

Характеристики

Список файлов курсовой работы