16763 (600905), страница 3

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа (Да/Нет)

Примечания

Указание на необходимость дополнительных процедур

1

Разработан ли и применяется номенклатура-ценник

2

Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ

3

Товары приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах

4

Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках

5

Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступившим товаров коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 ”Расчеты по претензиям”

6

Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад

7

Оформляются ли приходные и расходные документы на складе

10

Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать товары за наличный расчет

11

Приобретаются ли товары у физических лиц

12

Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары

13

Имеются ли случаи безвозмездного поступления товаров (полученных по договору дарения или безвозмездно)

15

Имеются ли на балансе организации товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте

№ п/п

Наименование группы

товаров

Данные инвентар. описи, шт.

Данные складской программы, шт.

Отклонения

1

2

3

4

5

Итого

№

п/п

№ накл

Дата накл.

Дата отражения в бух.учете

Отклонения

Сумма накл.

Сумма накл., принятая в бух.учете

Замечания к оформлению документа

1

2

3

4

5

-

-

№

п/п

№ накл

Дата накл.

Сумма накл.

Подтверждение

Примечания

1

2

3

4

5

№

п/п

Наименование

покупателя

№ накладной

№ сч.-фактуры

Наличие доверенности/печати

Замечания

1

2

3

4

5

N

п/п

Наименование поставщика

Дата возникновения задолженности

Сумма задолженности, руб.

Дата списания

задолженности

Обоснование списания задолженности

1

2

3

4

5

Проверяемый

сегмент

Задачи проверки сегмента

Проверяемые совокупности

Процедуры

Способ (метод)

применения

Интерпретация результатов

По существу

На соответствие

Материально-производственные запасы

Полнота отражения в учете всех товарных запасов организации, наличие в организации товарных запасов в соответствии с данными учета

Фактически находящиеся в организации товарные запасы, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 «Товары», журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-29)

Инвентаризация товарных запасов, осмотр и обследование, лабораторный контроль, опрос, просмотр документов, сравнение документов

Выборочная проверка

X

Обоснованность оценки фактической себестоимости товарных запасов, последовательность применения учетной политики в части оценки фактической себестоимости

Карточки и анализ счетов учета товарных запасов (41 «Товары»), акт о приемке товаров (формы ТОРГ-1 – ТОРГ-5), товарные накладные (формы ТОРГ-12 – ТОРГ-14)

Просмотр документов, сравнение документов, опрос, пересчет расчетов бухгалтерии

Выборочная проверка

X

Правильность учета движения товарных запасов, соответствие данных бухгалтерского и складского учета, последовательность применения учетной политики в отношении выбранных методов учета

Карточки и оборотно-сальдовые ведомости счетов 41 «Товары», журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-29)

Просмотр документов, сравнение документов, опрос, аналитические процедуры (анализ нехарактерных сальдо на счетах учета материально-производственных запасов, анализ нетиповых корреспонденций счетов)

Выборочная проверка

X

Подтвержденность первичными документами оформления движения товаров

Товарные накладные (формы ТОРГ-12 – ТОРГ-14), акты о приемке товаров (формы ТОРГ-1 – ТОРГ-5), акты о списании товаров (форма ТОРГ-16), журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-18), товарный отчет (форма ТОРГ-29)

Просмотр документов, сравнение документов, опрос

Выборочная проверка

X

Надежность контроля за сохранностью товарных запасов в местах хранения, эксплуатации, на всех этапах движения

Договоры о полной материальной ответственности, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, распорядительные документы (приказы руководителя)

Просмотр документов, опрос, наблюдение

Выборочная проверка

X

Правильность отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о материально-производственных запасах

Бухгалтерская отчетность, оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 «Товары»

Просмотр документов, сравнение документов

Выборочная проверка

X

№

п/п

Перечень процедур

Источники информации

Применяемые приемы

1

Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров

договоры

Проверка документации

2

Проверка законности операций связанных с поступлением товаров

Законы, инструкции, постановления

Подтверждение, проверка, документации

3

Проверка правильности оформления учетных документов

Первичная документация, Книга покупок, регистры учета

Проверка документации

4

Встречная сверка учетных документов

Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс

Сверка учетных данных

5

Проверка правильности переоценки товаров

Письмо-акт

Проверка письма-акта

6

Проверка правильности документального оформления недостач

Акты на недостачу

Проверка актов

7

Проверка отражения недостач в учете

Регистры бухгалтерского учета

Проверка регистров бухгалтерского учета

8

Проверка полноты оприходования поступивших товаров

Платежно-расчетные документы

Анализ платежно–расчетных документов

9

Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров

Договоры

Проверка документации

10

Проверка законности операций связанных с реализацией товаров

Законы, инструкции, постановления

Подтверждение, проверка документации

11

Правильность оформления учетных документов

Книга продаж, регистры учета, Главная книга

Проверка документов

12

Правильность оценки списываемых товаров

Расчеты бухгалтера

Сверка с собственными расчетами

13

Правильность списания товаров с материально-ответственных лиц

Товарные отчеты, регистры аналитического учета

Проверка документации

14

Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар

Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы

Проверка документации

15

Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету

Журнал-ордер по счету 90, Главная книга

Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

16

Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книги

Ведомость учета продаж, Главная книга

Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

17

Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям

Годовой бухгалтерский отчет

Подтверждение