16762 (600904), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Щодо операцій з передачі основних фондів між головним підприємством та філією цього підприємства, то така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки вона проводиться в межах балансу одного суб'єкта господарювання і зміни права власності не відбувається (враховуючи визначення терміна «поставка товарів» згідно з п. 1.4 ст. 1 Закону № 168/97-ВР), і тому податкові зобов'язання з ПДВ за зазначеною операцією не нараховуються.

У регістрах податкового обліку з ПДВ така операція не відображатиметься.

2.2 Облік нарахування амортизації основних засобів

Придбані (створені) об'єкти основних засобів зараховуються на баланс по первісній вартості, що складається з наступних витрат:

- суми, які виплачують постачальникам активів і підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);

- реєстраційні збори, державний збір й аналогічні платежі, які здійснюються у зв'язку із придбанням (одержанням) прав на об'єкт основних засобів;

- суми ввізного мита;

- суми непрямих податків у зв'язку із придбанням (створенням) основних засобів, якщо вони не відшкодовуються підприємству; зокрема, у первісну вартість об'єкта включаються сплачені суми ПДВ у випадках:

- коли підприємство не є платником ПДВ;

- якщо передбачається використати придбаний об'єкт у не оподатковуваних ПДВ операціях;

- витрати по страхуванню ризиків доставки основних засобів;

- витрати на транспортування, установку, монтаж, настроювання основних засобів;

- інші витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням основних засобів до стану, у якому вони придатні для використання в запланованих цілях.

Особливо відзначається, що у випадку придбання основних засобів за кредитні ресурси нараховані відсотки по кредиту не включаються в первісну вартість об'єкта основних засобів, а є для підприємства витратами періоду.

Вартість (первісна або переоцінена), по якій основні засоби відображаються в балансі, в обов'язковому порядку відображається в примітках до фінансової звітності при розкритті інформації про основні засоби.

Оскільки операції з основними фондами відносяться до інвестиційної діяльності підприємства, то інформацію про розрахунки з постачальниками основних засобів рекомендується оформляти із застосуванням субрахунків:

377 «Розрахунки з різними дебіторами» - для оформлення в обліку перерахованих авансів на придбання основних засобів;

685 «Розрахунки з іншими кредиторами» - для оформлення в обліку операцій у випадку одержання об'єктів основних засобів до оплати.

Таблиця 2.2 Оформлення в обліку операцій по придбанню основних засобів з попередньою оплатою

Зміст господарської операції	Дт	Kт
Постачальник й одержувач - платники ПДВ
Перераховано аванс в оплату об'єкта, що придбається	377	311
Нараховано податковий кредит по ПДВ	641	644
Отримано об'єкт ОЗ від постачальника	15	685
Списано податковий кредит по ПДВ	644	685
Проведено залік заборгованості по перерахованому авансу	685	377
Придбаний об'єкт уводиться в експлуатацію	10(11)	15
Постачальники/або одержувач - неплатники ПДВ
Перераховано аванс в оплату об'єкта, що придбається	377	311
Отримано об'єкт ОЗ від постачальника	15	685
Проведено залік заборгованості по перерахованому авансу	685	377
Придбаний об'єкт уводиться в експлуатацію	10(11)	15

Таблиця 2.3 Оформлення в обліку операцій по придбанню основних засобів до оплати

Зміст господарської операції	Дт	Kт
Постачальник й одержувач – платники ПДВ
Отримано об'єкт основних засобів від постачальника	15	685
Нараховано податковий кредит по ПДВ	641	685
Придбаний об'єкт уводиться в експлуатацію	10(11)	15
Перераховано кошти в оплату придбаного об'єкта	685	311
Постачальник й/або одержувач - не платники ПДВ
Отримано об'єкт основних засобів від постачальника	15	685
Придбаний об'єкт уводиться в експлуатацію	10(11)	15
Перераховано кошти в оплату придбаного об'єкта	685	311

Таблиця 2.4 Оформлення в обліку операцій по створенню основних засобів

Зміст господарської операції	Дт	Kт
Підприємство - платник ПДВ
Використання власних матеріалів на виготовлення об'єкта	15	20
Нарахована заробітна плата включається до складу капітальних інвестицій	15	661
Нарахування на фонд оплати праці включаються до складу капітальних інвестицій	15	65
Інші витрати включаються до складу капітальних інвестицій	15	68
Нараховано податковий кредит по ПДВ у сумі податку, сплаченого при придбанні послуг підрядника	641	685
Створений об'єкт уводиться в експлуатацію	10(11)	15
Підприємство - неплатник ПДВ
Використання власних матеріалів на виготовлення об'єкта	15	20
Нарахована заробітна плата включається до складу капітальних інвестицій	15	661
Нарахування на фонд оплати праці включаються до складу капітальних інвестицій	15	65
Інші витрати включаються до складу капітальних інвестицій	15	68
Створений об'єкт уводиться в експлуатацію	10(11)	15

Розглянемо особливості амортизації основних засобів.

Первісна вартість автомобіля - 10000 грн. Очікуваний строк служби-5 років. Ліквідаційна вартість автомобіля у вигляді матеріалів - 1000 грн.

Отже сума амортизації за рік складе:

або 1800 : 9000 = 20 % щорічно.

Нарахування амортизації за методом прямолінійного списання протягом п'яти років можна відобразити наступним чином.

(2.1)

Таблиця 2.5 Економічна сутність нарахування амортизації

Роки	Первісна вартість	Річна сума амортизації	Накопичений знос	Залишкова вартість
1	10000	1800	1800	8200
2	10000	1800	3600	6400
3	10000	1800	5400	4600
4	10000	1800	7200	2800
5	10000	1800	9000	1000

Нарахована амортизація відображаєтьься проводкою:

Д 131 «Знос основних засобів»

К 92 «Адміністративні витрати» (оскільки автомобіль є об'єктом загальногосподарського призначення).

Об'єкти основних засобів, внесені в статутний капітал підприємства, зараховуються на баланс по первісній вартості, якою визнається погоджена засновниками (учасниками) їхня справедлива вартість із урахуванням витрат, що враховують при визначенні первісної вартості придбаних засобів. При цьому підприємство не проводить капіталізацію власних к засобів, відповідно в цьому випадку рахунок 15 «Капітальні інвестиції» не застосовується.

Таблиця 2.6 Оформлення в обліку основних засобів, внесених у статутний капітал підприємства

Зміст господарської операції	Дт	Kт
Відображено оголошений розмір статутного капіталу (відповідно до установчих документів)	46	40
Погашено заборгованість засновника (учасника) шляхом внесення в статутний капітал об'єкта основних засобів	10(11)	46

У випадку придбання основних засобів за рахунок використання коштів цільового фінансування підприємство може відображати капіталізацію таких засобів на рахунку 15 «Капітальні інвестиції» (з виділенням спеціального субрахунку третього порядку). Витрати коштів цільового фінансування в момент придбання основних засобів з рахунку 48 «Цільове фінансування й цільові надходження» списується на рахунок 69 «Доходи майбутніх періодів», відповідно на дату звітності такі витрати будуть враховані в рядку 630 Балансу.

Таблиця 2.7 Оформлення в обліку основних засобів, придбаних за рахунок коштів цільового фінансування (постачальник й одержувач - платники ПДВ)

Зміст господарської операції	Дт	Kт
Отримані на розрахунковий рахунок підприємства кошти цільового фінансування для придбання основних засобів для основного виробництва	311	480
Зроблено перерахування авансу в оплату об'єкта основних засобів	377	311
Нараховано податковий кредит по ПДВ	641	644
Отримано об'єкт основних засобів від постачальника	15	685
Списано податковий кредит по ПДВ	644	685
Проведено залік заборгованості по перерахованому авансу	685	377
Введений в експлуатацію об'єкт основних засобів, придбаний за рахунок коштів цільового фінансування	10	15
Витрати коштів цільового фінансування віднесено на доходи майбутніх періодів	48	69

Безкоштовно отримані об'єкти основних засобів зараховуються на баланс по первісній вартості, що дорівнює їхній справедливій вартості на дату одержання з урахуванням витрат, що враховуються при визначенні первісної вартості придбаних засобів. При цьому підприємство не проводить капіталізацію власних коштів, відповідно в цьому випадку рахунок 15 «Капітальні інвестиції» не застосовується.

Характеристики

Список файлов курсовой работы