16557 (600819), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Таблица 4 «Программа Аудита учета МПЗ»

		Перечень аудиторских процедур	Период проведения		Исполнитель		Рабочие документы аудитора
1		Аудит учета и сохранности товарно-материальных ценностей
1.1		Изучение организации хранения материальных ценностей (соблюдение санитарных норм, состояние противопожарной охраны)	01.09.2008		Мирошниченко		Книга санитарного состояния складских помещений
1.2		Проверка закрепления материальной ответственности за работниками, связанными с приемкой, хранением, отпуском материальных ресурсов	02.09.2008		Мирошниченко		Положение о материальной ответственности работников, связанных с хранением и отпуском материальных ресурсов
1.3		Проверка наличия должностных инструкций	02.09.2008		Мирошниченко		Сборник должностных инструкций
1.4		Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ресурсов с предприятия	04.09.2008		Мирошниченко		Книга регистрации пропусков, Сообщения охранников
1.5		Проверка согласованности записей между синтетическим и аналитическим учетом по балансовым счетам и субсчетам, учитывающим материальные ценности	05.09.2008		Мирошниченко		Таблица по анализу хозяйственной операции и остатков по счетам учета ценностей
2		Аудит учета МБП и их износа
2.1		Изучение организации и постановки учета МБП	09.09.2008		Мирошниченко		Положение о бухгалтерском учете и отчетности Карточки учета МБП
2.2		Проверка закрепления МБП за конкретными лицами в местах их хранения и использования, а также наличия соответствующей маркировки	10.09.2008		Мирошниченко		Карточки складского учета Приказы Ведомости
2.3		Проверка правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском учете движения МБП	11.09.2008		Мирошниченко		Оборотные ведомости Карточки складского учета Требования накладные
2.4		Проверка соблюдения порядка выдачи спецодежды и спец обуви в бесплатное пользование, а также определение материального ущерба, причиненного предприятию в результате использования МБП не по назначению или подмене новых предметов бывшими в эксплуатации	12.09.2008		Мирошниченко		Приказ о списании МБП Реестр и нормы выдачи МБП, сроки их использования Перечень лиц, получающих спецодежду, их профессии
2.5		Изучение правильности начисления износа и его включения в затраты производства	14.09.2008		Мирошниченко		Приказ об учетной политике Положение, о бухучете
2.6		Проверка правильности и обоснованности списания МБП	15.09.2008		Мирошниченко		Акты на списание Документы на сдачу их в металлолом или в утиль
3		Аудит использования материальных ресурсов
3.1		Установление соответствия данных складского учета данным синтетического учета по счетам учета товароматериальных ценностей	19.09.2008		Мирошниченко		Сальдовые ведомости учета ТМЦ, товаров и тары Главная книга
3.2	Проверка совершенных операций по отпуску материалов в производство на основе расходных документов			21.09.2008		Мирошниченко		Накопительная ведомость по расходу ТМЦ Лимитно-заборные карты Требования калькуляции
3.3	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции			22.09.2008		Мирошниченко		Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары
4		Проведение анализа использования материальных ценностей
4.1	Выявление неиспользованных материалов в течение отчетного периода			23.09.2008		Мирошниченко		карточки складского учета, оборотные ведомости
4.2	Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет			25.09.2008		Мирошниченко

3.3 Расчет уровня существенности по данным СПК (колхоз) «Нива»

В соответствие с федеральным стандартом аудиторской деятельности «Существенность в аудите»№4 при проверки отчетности аудитор оценивает выявленные в ней ошибки, которые по своей сути бывают существенные (материальные). Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: количественную и качественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения субъекта от требований нормативных актов.

4 Аудиторская проверка синтетического и аналитического учета МПЗ в СПК (колхоз) «Нива»

Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

В ходе проверки выяснилось, что материалы, учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Выяснилось, что на счете 10 "Материалы" учитываются:

Субсчет 10-1 "Сырье и материалы" учитывается наличие и движение, сырья и основных материалов , входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении.

Субсчет 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали" учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий.

Субсчет 10-3 "Топливо" учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

Субсчет 10-4 "Тара и тарные материалы" учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта.

Субсчет 10-5 "Запасные части" учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. В ходе аудиторской проверки выяснилось, что здесь также учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.(15)

На субсчете 10-6 "Прочие материалы" учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п.

На субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

На субсчете 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Субсчет 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.

На субсчете 10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатации.

С 1 января 2008 г. определение фактической себестоимости материальных ресурсов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости), списываемых в производство, а также при ином выбытии, возможно, производить только одним из следующих трех методов оценки (в зависимости от условий учетной политики):

• по себестоимости каждой единицы;

• по средней себестоимости;

• по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Положения, предусматривающие возможность использования метода ЛИФО

(по себестоимости последних по времени приобретений), исключены из ПБУ 5/01 и Методических указаний по учету МПЗ Приказом Минфина России от 26.03.2007 N 26н с 1 января 2008 г.

Организация может применять предусмотренные законодательством способы в любом сочетании, соблюдая правило "один вид (группа) запасов - один способ".

Характеристики

Список файлов курсовой работы