16546 (600813), страница 4
Текст из файла (страница 4)
По указанной статье также отражается по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом начисленной амортизации) имущество, предоставляемое по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.
В форме № 3 «Отчет об изменениях капитала», в частности, по (статье «Добавочный капитал» по соответствующим графам находят отражение: прирост стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком; погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки; направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала.
До 01 января 2000г. действовал порядок, согласно которому на добавочный капитал относили стоимость объектов, полученных безвозмездно, а также по договору дарения.
С введением в действие Положения по бухгалтерском учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения (это в первую очередь относиться и к объектам основных средств), являются внереализационными доходами.
Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (раздел 3 «Амортизируемое имущество», подраздел II «Основные средства»). В указанном подразделе показывается наличие на начало отчетного периода основных средств организации в разрезе их видов по первоначальной стоимости. При этом в подразделе отражается стоимость всех объектов основных средств, которые числятся на балансе организации.
В подразделе III «Доходные вложения в материальные ценности»
раздела 3 «амортизируемое имущество» отражается первоначальная стоимость основных средств, специально приобретенных организацией 1Я предоставления их за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
В справке к разделу 3 приложения к бухгалтерскому балансу приводятся сведения о средствах, переданных в аренду, с выделением от дельных групп основных средств, а также предоставленных бесплатно, в безвозмездной пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.).
Там же раскрываются данные о суммах начисленной амортизации по основным средствам, числящимся на счете 02, с выделением сумм амортизации в разрезе видов основных средств.
Справочно приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств в результате переоценки, а также достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.
Те организации, которые осуществили переоценку объектов основных средств по состоянию на начало отчетного года (1 января), должны по строке результатов индексации привести в графе «На начало отчетного года» данные о новой восстановительной стоимости и суммах пересчитанной амортизации. При этом данные о результатах индексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью основных средств по результатам предыдущей переоценки (т.е. без указания результатов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они были первоначально приняты к бухгалтерскому учету). Данные о результатах дооценки приводятся со знаком «плюс», а уценки - со знаком «минус» в круглых скобках.
В пояснительной записке могут быть приведены следующие сведения: наличие и стоимость основных средств, прав собственности на которые не принадлежит организации, а также стоимость объектов основных средств, переданных в залог, переведенных на консервацию. Если в организации производилась переоценка, то может быть включена такая дополнительная информация, как способ переоценки, дата переоценки, первоначальная стоимость основных средств каждого вида без учета переоценки, сумма дооценки отнесенная на добавочный капитал. При этом нужно указать привлекался ли к оценке независимый оценщик.
Помимо информации, подлежащей обязательному раскрытию, в пояснительной записке рекомендуется привести сведения об объектах основных средств, временно не используемых, но полностью амортизированных, а также об объектах, использование которых прекращено и которые подлежат списанию.
2 Практическое задание
1. Исходные данные
Таблица 1 - Бухгалтерский баланс на начало года
| Статьи баланса | На начало года |
| 1 | 2 |
| 1. Основные средства | 15800 |
| 2. Запасы материалов | 20400 |
| 3. Затраты в незавершенном производстве | 1980 |
| 4. Запасы готовой продукции | 3300 |
| 5. Расходы будущих периодов | 120 |
| 6. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 850 |
| 7. Дебиторская задолженность покупателей | 100500 |
| 8. Касса | 100 |
| 9. Расчетный счет | 42300 |
| 10. Валютный счет | 12025 |
| 11. Уставный капитал | 155000 |
| 12. Нераспределенная прибыль | 875 |
| 13. Кредиторская задолженность поставщикам | 5380 |
| 14. Кредиторская задолженности перед персоналом по оплате труда | 2420 |
| 15. Кредиторская задолженности по налогам и сборам | 18900 |
| 16. Кредиторская задолженности перед государственными внебюджетными фондами | 2100 |
| 17. Кредиторская задолженности перед прочими кредиторами | 12700 |
| Валюта отчетного баланса | 197375 |
Таблица 2 - Данные о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период
| Показатели | За прошлый отчетный период |
| 1 | 2 |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей | 50847 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (48847) |
| 3. Валовая прибыль | 2000 |
| 4. Прибыль от продаж | 2000 |
| 5. Внереализационные доходы | 20100 |
| 6. Внереализационные расходы | (8900) |
| 7. Прибыль до налогообложения | 13200 |
| 8. Текущий налог на прибыль | (4000) |
| 9. Чистая прибыль отчетного периода | 9200 |
| 10. Постоянные налоговые обязательства | 832 |
| 11. Отложенные налоговые обязательства | 0 |
Таблица 3 - Данные отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный период
| Показатели | За прошлый отчетный период |
| 1 | 2 |
| 1. Остаток денежных средств на начало отчетного года | 74700 |
| 2. Средства, полученные от покупателей | 105960 |
| 3. Денежные средства направленные: | |
| На оплату приобретенных работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | (17180) |
| На оплату труда | (2830) |
| На расчеты по налогам и сборам | (2380) |
| На прочие расходы | (2870) |
| 4. Чистые денежные средства от текущей деятельности | 80700 |
| 5. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям | 20000 |
| 6. Погашение займов и кредитов (без процентов) | (3250) |
| 7. Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 16750 |
| 8. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 97450 |
| 9. Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 172150 |
| 10. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 59000 |
Таблица 4 - Дебетовые сальдо по счетам на начало квартала
| Счет | 01 | 10 | 19 | 20 | 43 | 50 | 51 | 52 | 62 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Сумма | 10000 | 2850 | 900 | 28500 | 8000 | 150 | 71000 | 101000 | - |
Продолжение таблицы 4
| Счет | 71 | 76 | 90/2 | 90/3 | 90/9 | 91/2 | 91/9 | - | Итого |
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| Сумма | 100 | 4700 | 32678 | 7322 | 8000 | 11000 | 3000 | - | 379200 |
Таблица 5 - Кредитовое сальдо по счетам на начало квартала
| Счет | 02 | 60 | 68 | 69 | 70 | 66 | 76 | 77 | 80 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Сумма | 89000 | 5400 | 3100 | 850 | 2500 | 16750 | 21300 | - | 170000 |
Продолжение таблицы 5
| Счет | 90/1 | 91/1 | 99 | - | - | - | - | - | Итого |
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| Сумма | 48000 | 14000 | 8300 | - | - | - | - | - | 379200 |
Таблица 6 - Дебетовые сальдо по счетам на конец квартала
| Счет | 01 | 10 | 19 | 20 | 43 | 50 | 51 | 52 | 62 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Сумма | 140000 | 49250 | 2400 | 10650 | 20000 | 180 | 84790 | 92000 | 6000 |
Продолжение таблицы 6
| Счет | 71 | 76 | 90/2 | 90/3 | 90/9 | 91/2 | 91/9 | - | Итого |
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| Сумма | - | 2500 | 84983 | 18447 | 17500 | 27900 | 21740 | - | 578340 |
Таблица 7 - Кредитовое сальдо по счетам на конец квартала
| Счет | 02 | 60 | 66 | 68 | 69 | 70 | 71 | 76 | 77 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Сумма | 89600 | 14400 | 63650 | 2612 | 1600 | 4350 | 2500 | 25600 | 1818 |
Продолжение таблицы 7
| Счет | 80 | 90/1 | 91/1 | 99 | - | - | - | - | Итого |
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| Сумма | 170000 | 120930 | - | - | - | - | - | - | 578340 |
Таблица 8 - Итого дебетовые обороты по счетам за квартал
| Счет | 01 | 08 | 10 | 19 | 20 | 43 | 50 | 51 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Сумма | 40000 | 40000 | 75000 | 17800 | 45150 | 63000 | 12430 | 115840 |
Продолжение таблицы 8
| Счет | 52 | 60 | 62 | 66 | 68 | 69 | 70 | 71 |
| 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| Сумма | 27000 | 128000 | 66000 | 1100 | 21618 | 950 | 3350 | 1500 |
Продолжение таблицы 8
| Счет | 76 | 90/2 | 90/3 | 90/9 | 91/2 | 91/9 | 99 | Итого по дебету |
| 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |
| Сумма | 6700 | 52305 | 11125 | 9500 | 16900 | 18740 | 4900 | 778908 |
Таблица 9 - Итого кредитовые обороты по счетам за квартал
| Счет | 02 | 08 | 10 | 19 | 20 | 43 | 50 | 51 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Сумма | 600 | 40000 | 28600 | 16300 | 63000 | 51000 | 12430 | 102050 |
Продолжение таблицы 9
| Счет | 52 | 60 | 62 | 66 | 68 | 69 | 70 | 71 |
| 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| Сумма | 36000 | 137000 | 60000 | 48000 | 21130 | 1700 | 5200 | 4100 |
Продолжение таблицы 9
| Счет | 76 | 77 | 90/1 | 91/1 | 99 | - | - | Итого по кредиту |
| 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |
| Сумма | 13200 | 1818 | 72930 | 35840 | 28240 | - | - | 778908 |
Таблица 10 - Расшифровка оборотов по счету 50 за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами | ||||||||
| 51 | 90/1 | - | Итого | 51 | 70 | 71 | 76/4 | Итого | |
| 5500 | 6930 | 12430 | 7000 | 3000 | 1500 | 900 | 12400 | ||
Таблица 11 - Расшифровка оборотов по счету 51 за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами | ||||||||||
| 50 | 62 | 66 | 91/1 | Итого | 50 | 60 | 66 | 68 | 69 | 91 | Итого |
| 7000 | 60000 | 48000 | 840 | 115840 | 5500 | 90000 | 1100 | 3500 | 950 | 1000 | 102050 |
Таблица 12 - Расшифровка оборотов по счету 52 за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами | ||
| 91 | Итого | 60 | Итого |
| 27000 | 27000 | 36000 | 36000 |
Таблица 13 - Расшифровка оборотов по счету 19 за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами | |||||||
| 60 | 71 | - | Итого | 68 | - | - | Итого | |
| 16500 | 1300 | 17800 | 16300 | 16300 | ||||
Таблица 14 - Расшифровка оборотов по счету 60 за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами | ||||||||
| 51 | 52 | 91 | Итого | 08 | 10 | 19 | 20 | Итого | |
| 90000 | 36000 | 2000 | 128000 | 40000 | 65000 | 16500 | 5500 | 137000 | |
Таблица 15 - Расшифровка оборотов по счету 62 за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами | ||
| 90/1 | Итого | 51 | Итого |
| 66000 | 66000 | 60000 | 60000 |
Таблица 16 - Расшифровка оборотов по счету 68 за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами | |||||||||
| 19 | 51 | 77 | Итого | 20 | 70 | 90/3 | 91/2 | 99 | Итого | |
| 16300 | 3500 | 1818 | 21618 | 1555 | 850 | 11125 | 2700 | 4900 | 21130 | |
Таблица 17 - Расшифровка оборотов по счету 71 за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами | ||||
| 50 | Итого | 20 | 19 | Итого | |
| 1500 | 1500 | 2800 | 1300 | 4100 | |
Таблица 18 - Расшифровка оборотов по счету 90/1 «Выручка от продаж» за квартал
| Дебетовые обороты | Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами | ||
| Итого | 50 | 62 | Итого |
| - | 6930 | 66000 | 72930 |
Таблица 19 - Расшифровка оборотов по счету 90/2 «Себестоимость продаж» за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты | |
| 43 | Итого | Итого |
| 52305 | 52305 | - |
Таблица 20 - Расшифровка оборотов по счету 90/3 «НДС» за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты | |
| 68 | Итого | Итого |
| 11125 | 11125 | - |
Таблица 21 - Расшифровка оборотов по счету 90/9 «Прибыль / убыток» за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты | |
| 99 | Итого | Итого |
| 9500 | 9500 | - |
Таблица 22 - Расшифровка оборотов по счету 91/1 «Прочие доходы» за квартал
| Дебетовые обороты | Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами | ||||
| Итого | 51 | 52 | 60 | 76 | Итого |
| - | 840 | 2700 | 2000 | 5800 | 35640 |
Таблица 23 - Расшифровка оборотов по счету 91/2 «Прочие расходы» за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты | |||
| 51 | 68 | 76 | Итого | Итого |
| 1000 | 2700 | 13200 | 16900 | - |
Таблица 24 - Расшифровка оборотов по счету 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты | |
| 66 | Итого | Итого |
| 18740 | 18740 | - |
Таблица 25 - Расшифровка оборотов по счету 99 за квартал
| Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами | Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами | ||||
| 68 | Итого | 90/9 | 91/9 | Итого | |
| 4900 | 4900 | 9500 | 18740 | ||
-
На основании исходных данных о дебетовых и кредитовых сальдо и оборотах за квартал заполнить оборотно-сальдовую ведомость.
Таблица 26 - Оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал
| Шифры счетов | Начальное сальдо | Обороты за период | Конечное сальдо | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 01 | 10000 | 40000 | 140000 | ||||
| 02 | 89000 | 600 | 89600 | ||||
| 08 | 40000 | 40000 | |||||
| 10 | 2850 | 75000 | 28600 | 49250 | |||
| 19 | 900 | 17800 | 16300 | 2400 | |||
| 20 | 28500 | 45150 | 63000 | 10650 | |||
| 43 | 8000 | 63000 | 51000 | 20000 | |||
| 50 | 150 | 12430 | 12430 | 180 | |||
| 51 | 71000 | 115840 | 102050 | 84790 | |||
| 52 | 101000 | 27000 | 36000 | 92000 | |||
| 60 | 5400 | 128000 | 137000 | 14400 | |||
| 62 | 66000 | 60000 | 6000 | ||||
| 66 | 16750 | 1100 | 48000 | 63650 | |||
| 68 | 3100 | 21618 | 21130 | 2612 | |||
| 69 | 850 | 950 | 1700 | 1600 | |||
| 70 | 2500 | 3350 | 5200 | 4350 | |||
| 71 | 100 | 1500 | 4100 | 2500 | |||
| 76 | 4700 | 21300 | 6700 | 13200 | 2500 | 25600 | |
| 77 | 1818 | 1818 | |||||
| 80 | 170000 | 170000 | |||||
| 90/1 | 48000 | 72930 | 120930 | ||||
| 90/2 | 32678 | 52305 | 84983 | ||||
| 90/3 | 7322 | 11125 | 18447 | ||||
| 90/9 | 8000 | 9500 | 17500 | ||||
| 91/1 | 14000 | 35840 | |||||
| 91/2 | 11000 | 16900 | |||||
| 91/9 | 3000 | 18740 | |||||
| 99 | 8300 | 4900 | 28240 | ||||
| Итого: | 379200 | 379200 | 778908 | 778908 | 578340 | 578340 | |
3. На основании исходных данных о корреспондирующих счетах заполняем недостающие аналитические данные таблицы к каждому бухгалтерскому счету.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
