16501 (600795), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Ко второй группе относятся финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Если такие финансовые вложения имеют существенное устойчивое снижение стоимости, то в бухгалтерском балансе они отражаются по учетной стоимости за минусом суммы образованного резерва под их обесценение.
Строка 145 «Отложенные налоговые активы»
По строке 145 указывается сумма отложенных налоговых активов, которые организация сформировала на счете 09 «Отложенные налоговые активы» в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).
Отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
Однако организации имеют право отражать эти показатели сальдированно (свернуто). Но только при одновременном выполнении следующих условий:
- организация имеет как отложенные налоговые активы, так и отложенные налоговые обязательства;
- эти показатели учитываются при расчете налога па прибыль. Кроме того, положение о способе представления ОНА и ОНО в бухгалтерском балансе должно быть закреплено в учетной политике организации.
Строка 150 «Прочие внеоборотные активы»
Если какие-либо внеоборотные активы не были отражены в предыдущих строках раздела 1 «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса, их нужно отразить по строке 150.
Строка 190 «Итого по разделу 1»
Показатель по строке 190 равен сумме строк 110, 120,130,135,140,145,150.
3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Вариант 1
1. Исходные данные ООО «Фортуна» на 01.03.2010 года (данные остатков из Главной книги) отражены в таблице 1.
Таблица 1 – Исходные данные и их отражение на счетах бухгалтерского учета
| № | Исходные данные (по состоянию на 01.03.2010 года) | Отражение в бухгалтерских документах и на счетах |
| 1 | Компания арендует офис, за который она ежемесячно перечисляет арендную плату. Стоимость арендованного имущества – 2 000 000 руб. Арендная плата составляет 50 000 руб. в месяц и уплачивается 25-го числа каждого месяца за текущий месяц. Фирма-арендодатель получила освобож-дение от НДС и выдает арендатору счет-фактуру с пометкой «без НДС». | Арендованное имущество не является собственностью компании и не отражается на балансовых счетах. Фирма отражает его на забалансовом счете 001 в сумме 2 000 000 руб. Арендная плата является текущим расходом фирмы. |
| 2 | Два года назад компания зарегистрировала нематериальный актив-знак обслуживания, стоимость которого составляет 3000 руб. и который предполагается использовать 10 лет. Метод начисления амортизации -линейный. Амортизация накапливается на отдельном счете. Ежегодно начисляется амортизация в размере 300 руб. (3000 руб./10 лет). | На счете 04 отражается стоимость знака обслуживания – 3000 руб. За 2 года и 2 месяца эксплуатации начислена амортизация в сумме 650 руб., которая отражается по кредиту счета 05. Амортизация начисляется линейным способом, поэтому за год бухгалтер должен начислить 300 руб. Это значит, что ежемесячно сумма амортизации составит 25 руб. (300 руб. / 12 мес.). |
| 3 | В фирме работает 5 сотрудников. | Заработная плата сотрудникам выплачена, поэтому задолженности по заработной плате на 01.03. 200х года не имеется и сальдо на счете 70 равно 0. НДФЛ и ЕСН были перечислены при получении заработной платы из банка, поэтому на начало месяца задолженности по НДФЛ и ЕСН нет. В связи с небольшим количеством работников принято решение всю заработную плату относить на счет 20 «Основное производство» |
| 4 | Организация учитывает 3 вида материалов: —материалы для нужд основного производства, необходимые для выполнения работ, оказания услуг; —канцтовары; —расходные материалы к офисной технике. По состоянию на 01.03.200х г. остатка материалов нет. | Фирма организует аналитический учет по этим видам материалов. Сальдо в данный момент равно 0 руб. |
| 5 | Остаток наличных средств в кассе составляет 800 руб. Лимит кассовой наличности равен 1000 руб. Обязанности кассира возложены на главного бухгалтера. | По дебету счета 50 отражается сумма 800 руб. |
| 6 | Фирма имеет один расчетный счет, на котором числится 559 731 руб. | По дебету счета 51 отражается 559 731 руб. |
| 7 | Фирма не имеет задолженности перед поставщиками | Сальдо по счету 60 равно 0 руб. |
| 8 | Фирма не имеет задолженности покупателей | Сальдо счету 62 равно 0 руб. |
| 9 | Фирма привлекла краткосрочный кредит в сумме 200 000 руб. Срок — 1 год, проценты выплачиваются по ставке 15% в год, то есть за год должно быть начислено 30 000 руб. Проценты выплачиваются ежемесячно, в последний день месяца, по 2500 руб. в месяц | По кредиту счета 66 отражается сумма кредита 200 000 руб. |
| 10 | Фирма регулярно выдает всем сотрудникам подотчетные суммы на хозяйственные расходы, но в настоящий момент задолженности по подотчетным суммам нет. | Сальдо счету 71 равно 0 руб. |
| 11 | В связи с тем, что в прошлом году в фирме числились на учете объекты основных средств, по итогам года был рассчитан налог на имущество. Задолженность по налогу на имущество за прошлый год составила 350 руб. | Кредитовый остаток по счету 68, субсчет «Налог на имущество» составит 350 руб. |
| 12 | Задолженность по налогу на прибыль составила 7890 руб. В связи с тем, что по результатам третьего квартала предыдущего года фирма прибыли не имела, ежемесячные авансовые платежи в I квартале следующего года не уплачиваются | Кредитовый остаток по счету 68 субсчет «Налог на прибыль» составит 7890 руб. |
| 13 | Задолженность по налогу на добавленную стоимость составила 14 651 руб. Фирма исчисляет НДС «по отгрузке» | Кредитовый остаток по счету 68 субсчет «НДС» составит 14 651руб. |
| 14 | Расчетов по претензиям нет | Сальдо счету 76-2 равно 0 руб. |
| 15 | Депонированных сумм нет | Сальдо счету 76-4 равно 0 руб. |
| 16 | Фирма обязана уплачивать взносы в Фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 0,2% | |
| 17 | Размер уставного капитала согласно учредительным документам составляет 10 000 руб. | Сальдо по кредиту счета 80 составляет 10 000 руб. |
| 18 | Нераспределенная прибыль прошлых лет составляет 329 990 руб. | Сальдо по кредиту счета 84 составляет 329 990 руб. |
| 19 | Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределять между объектами калькулирования и в качестве условно-постоянных списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи». | Извлечение из приказа учетной политики. |
2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации (таблица 2).
3. Провести реформацию баланса – это списание прибыли (убытка) за прошедший отчетный период. Реформация баланса состоит из 2-х этапов:
- закрывают счета, на которых в течение отчетного периода учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счет 90 «Продажи» и счет 91 «Прочие доходы и расходы»;
- включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший период, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Для этого, во-первых, закрывают все субсчета (кроме 90-9), открытые к счету 90 «Продажи»; во-вторых, закрывают все субсчета (кроме 91-9), открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» и в - третьих, сальдо на счете 99 «Прибыли и убытки» списывают последней записью отчетного периода.
Бухгалтерские проводки, составленные при закрытии счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки», внести в журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 2).
4. Составить шахматную оборотную ведомость по синтетическим счетам на основе данных журнала регистрации хозяйственных операций (таблица 2).
5. Составить сальдовую оборотную ведомость по синтетическим счетам на основе исходных данных ООО «Фортуна» на 01.03. 2010 года (таблица 1) и шахматной оборотной ведомости.
6. Заполнить бухгалтерский баланс (Ф. №1) и отчет о прибылях и убытках (Ф. №2) за I квартал 200х года.
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операции ООО «Фортуна»
| №п/п | Дата | Содержание операции | Документы | Сумма, руб. | Корреспон-денция счетов | |
| Дт | Кт | |||||
| 1 | 11 | Выдано под отчет Орлову М. А. на приобретение канцелярских товаров (выдана доверенность) | Расх.касс. ордер, доверенность | 700 | 71 | 50 |
| 2 | 12 | Оприходованы канцелярские товары, приобретенные подотчетным лицом Орловым М. А. | Авансовый отчет | 550 | 10 | 60 |
| 3 | 12 | Выделен НДС по оприходованным канцтоварам | Авансовый отчет | 99 | 19-3 | 60 |
| 4 | 12 | Списана подотчетная сумма на приобретенные канцтовары | Авансовый отчет | 649 | 26 | 71 |
| 5 | 12 | Принят к вычету НДС по приобретенным канцтоварам | Авансовый отчет | 99 | 68 | 19-3 |
| 6 | 12 | Возвращены в кассу подотчетным лицом Орловым М. А. неис-пользованные подотчетные суммы | Приходн. Кассов. ордер | 51 | 50 | 71 |
| 7 | 13 | По раздаточной ведомости выданы, канцтовары сотрудникам | Раздаточная ведомость | 550 | 25 | 10 |
| 8 | 14 | Поступили на склад материалы от поставщика ООО «Мираж» | Накладная, счет-фактура | 30000 | 10 | 60 |
| 9 | 14 | Отражен НДС по поступившим материалам (ставка —18%) | Накладная, счет-фактура | 5400 | 19-3 | 60 |
| 10 | 17 | Оплачено поставщику ООО «Мираж» с расчетного счета за поступившие материалы | Счет-фактура, банковская выписка | 35400 | 60 | 51 |
| 11 | 17 | НДС по поступившим материалам принят к вычету | Учетные регистры | 5400 | 68 | 19-3 |
| 12 | 17 | Отпущен материал на производственные нужды | Лимитно-заборная карта | 15000 | 20 | 10 |
| 13 | 17 | Перечислен в бюджет с расчетного счета НДС за предыдущий период | Платежное поручение | 14651 | 68 | 51 |
| 14 | 17 | Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на имущество за предыдущий год | Платежное поручение | 350 | 68 | 51 |
| 15 | 17 | Начислен аванс работникам за март | Расчетная ведомость | 13200 | 20 | 70 |
| 16 | 20 | Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы | Банковская выписка | 13200 | 50 | 51 |
| 17 | 20 | Оплачено с расчетного счета за банковские услуги 1% от суммы, полученной по чеку | Платежное поручение | 132 | 76 | 51 |
| 18 | 24 | Выплачен аванс работникам за март. Журавлева В. В. аванс не получила. | Расчетно-платежная ведомость | 11200 | 70 | 50 |
| 19 | 24 | Депонирована заработная плата Журавлевой В. В. | Учетные регистры | 2000 | 70 | 76-4 |
| 20 | 24 | Возвращена на расчетный счет депонированная заработная плата | Учетные регистры | 2000 | 51 | 50 |
| 21 | 25 | Начислена арендная плата | Учетные регистры | 50000 | 26 | 76 |
| 22 | 25 | Перечислена сумма арендной платы с расчетного счета | Платежное поручение | 50000 | 76 | 51 |
| 23 | 26 | Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на прибыль за предыдущий период | Платежное поручение | 7890 | 68 | 51 |
| 24 | 31 | Начислены проценты по заемным средствам | Расчетная ведомость | 2500 | 91-2 | 66 |
| 25 | 31 | Уплачены проценты по заемным средствам | Платежное поручение | 2500 | 66 | 51 |
| 26 | 31 | Начислена амортизация по нематериальным активам | Расчетная ведомость | 25 | 20 | 05 |
| 27 | 31 | Начислена заработная плата работникам за март. Так как за первую половину месяца работникам был выплачен аванс, начислена оставшаяся сумма. | Расчетная ведомость | 19800 | 20 | 70 |
| 28 | 31 | Начислен НДФЛ с заработной платы за март | Расчетная ведомость | 3926 | 70 | 68 |
| 29 | 31 | Начислен Единый социальный налог (ЕСН) в части отчислений в ФСС (3,2%) | Расчетная ведомость | 1056 | 20 | 69-1 |
| 30 | 31 | Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ на 0ПС — страховая часть трудовой пенсии | Расчетная ведомость | 3940 | 20 | 69-2 |
| 31 | 31 | Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ на 0ПС — накопительная часть трудовой пенсии | Расчетная ведомость | 680 | 20 | 69-2 |
| 32 | 31 | Начислен Единый социальный налог (ЕСН) в части отчислений в федеральный бюджет (базовая часть трудовой пенсии, 20%) | Расчетная ведомость | 1980 | 20 | 69-3 |
| 33 | 31 | Начислен Единый социальный налог (ЕСН) в части отчислений в ФФОМС (0,8%) | Расчетная ведомость | 264 | 20 | 69-3 |
| 34 | 31 | Начислен Единый социальный налог (ЕСН) в части отчислений в ТФОМС (2%) | Расчетная ведомость | 660 | 20 | 69-3 |
| 35 | 31 | Начислены взносы в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | Расчетная ведомость | 66 | 20 | 69-3 |
| 36 | 31 | Работы сданы заказчику. Подписан Акт приемки-передачи работ. Отражена задолженность заказчика за выполненные работы (услуги) | Акт приема-передачи | 177000 | 62 | 90-1 |
| 37 | 31 | Начислен НДС в бюджет по выполненным работам | Расчетная ведомость | 27000 | 90-3 | 68 |
| 38 | 31 | Отражены расходы на продажу товаров | Учетные регистры | 3000 | 44 | 60 |
| 39 | 31 | Списана фактическая себестоимость работ, услуг со счета 20 на счет 90-2 | Учетные регистры | 56671 | 90-2 | 20 |
| 40 | 31 | Списаны общехозяйственные расходы в соответствии с учетной политикой со счета 26 на счет 90-2 | Учетные регистры | 50649 | 90-2 | 26 |
| 41 | 31 | Списаны расходы на продажу | Учетные регистры | 3000 | 90-2 | 44 |
| 42 | 31 | Определена прибыль (убыток) от реализации работ, услуг | Учетные регистры | 39680 | 90-9 | 99 |
| 43 | 31 | Отражено сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период | Учетные регистры | 2500 | 99 | 91-9 |
| Реформация баланса | 177000 | 90-1 | 90-9 | |||
| Реформация баланса | 110320 | 90-9 | 90-2 | |||
| Реформация баланса | 27000 | 90-9 | 90-3 | |||
| Реформация баланса | 2500 | 91-9 | 91-2 | |||
| Реформация баланса | Учетные регистры | 37180 | 99 | 84 | ||
Шахматная оборотная ведомость
| Дт сч. | Кт счета | Итого по дебету счета | ||||||||||||||||||||||
| 05 | 10 | 19-3 | 20 | 26 | 44 | 50 | 51 | 60 | 66 | 68 | 69-1 | 69-2 | 69-3 | 70 | 71 | 76 | 76-4 | 84 | 90-1 | 91-9 | 99 | |||
| 10 | 30550 | 30550 | ||||||||||||||||||||||
| 19-3 | 5499 | 5499 | ||||||||||||||||||||||
| 20 | 25 | 15000 | 1056 | 4620 | 2970 | 33000 | 56671 | |||||||||||||||||
| 25 | 550 | 550 | ||||||||||||||||||||||
| 26 | 649 | 50000 | 50649 | |||||||||||||||||||||
| 44 | 3000 | 3000 | ||||||||||||||||||||||
| 50 | 13200 | 51 | 13251 | |||||||||||||||||||||
| 51 | 2000 | 2000 | ||||||||||||||||||||||
| 60 | 35400 | 35400 | ||||||||||||||||||||||
| 62 | 177000 | 177000 | ||||||||||||||||||||||
| 66 | 2500 | 2500 | ||||||||||||||||||||||
| 68 | 5499 | 22891 | 28390 | |||||||||||||||||||||
| 70 | 11200 | 3926 | 2000 | 17126 | ||||||||||||||||||||
| 71 | 700 | 700 | ||||||||||||||||||||||
| 76 | 50132 | 50132 | ||||||||||||||||||||||
| 90-2 | 56671 | 50649 | 3000 | 110320 | ||||||||||||||||||||
| 90-3 | 27000 | 27000 | ||||||||||||||||||||||
| 90-9 | 39680 | 39680 | ||||||||||||||||||||||
| 91-2 | 2500 | 2500 | ||||||||||||||||||||||
| 99 | 37180 | 2500 | 39680 | |||||||||||||||||||||
| Итого по кредиту счета | 25 | 15550 | 5499 | 56671 | 50649 | 3000 | 13900 | 124123 | 39049 | 2500 | 30926 | 1056 | 4620 | 2970 | 33000 | 700 | 50000 | 2000 | 37180 | 177000 | 2500 | 39680 | 692598 | |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
