16426 (600768), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Расчет штрафа за несвоевременно оприходованные денежные средства приводится в таблице 3.3:

Таблица 3.3 «Штрафные санкции предприятию за несвоевременно оприходованные в кассу денежные средства»

За нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из касс учреждений банков взыскивается штраф в размере 10 % от суммы нарушения.

Ревизором установлено, что превышение установленной суммы на командировочные расходы по чеку №578 составило

625 500 - 547 400 = 78100 р., а штрафные санкции 78100*0,1=7810

Так как хозяйственные нужды не были указаны среди целей расходования денежных средств, выданных по чеку №578, израсходованную по ним сумму полностью относим на штрафные санкции:

662 340*0,1=66234 р.

Итого штраф за нецелевое использование выданных 19.11.06 по чеку №578 с расчетного счета денег составил 7810+66234=74044 р.

По чеку №754 от 05.11.06, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, из отделения банка получено на хозяйственные нужды 1 632 700 р. Деньги в кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется роспись зав. складом Ясенева Я.В. о получении чека, по которому банк выдал на предъявителя 1 632 700 р.

В представленном авансовом отчете зав. склада указано получение под отчет из банка 1 632 700 р., которые израсходованы частично на командировку, частично для закупки материалов стоимостью 1 550 700 р. К авансовому отчету зав. складом приложил командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 1 632 700 р.

Бухгалтер Самойлова С.Д. составила следующие проводки по данной операции:

Д 71 К 51 – на деньги, полученные зав.складом на хозяйственные нужды из банка, в сумме 1 632 700 р.

Д 23 К 71 – На деньги, израсходованные на командировочные нужды и покупку материалов, в сумме 1 632 700 р.

Ревизор установил, что проводки по данным операциям сделаны некорректно, а кассир должен был оприходовать в кассу денежные средства и составить приходный кассовый ордер. При этом в бухгалтерском учете делается запись Д 50 К 51.

Затем должен был быть составлен расходный кассовый ордер за подписью руководителя предприятия, кассира, главного бухгалтера и зав. складом Ясенева Я.В. и сделана проводка Д 71 К 50.

Израсходованные суммы на покупку материалов списываются проводкой Д 10 К 71. Затем делается проводка Д 18 К 71 на сумму 1 632 700 * 18 / 118 = 249 056.

Выручка в данном месяце составила 19 250 270 р.

За использование выручки сверх установленных учреждением банка размеров взыскивается штраф в размере 10 % суммы нарушения.

Таким образом, сумма, израсходованная на материалы и списанная как хозяйственные нужды, превышает установленные банком 7% от месячной выручки предприятия.

Штраф к уплате:

(1 550 700 - 19 250 270 * 7 % ) * 0,1 = 20 318 р.

Более того, 1 632 700 р. были выданы на хозяйственные нужды, однако из них 82 000 р. были израсходованы на командировочные расходы. За нецелевое использование наличных денежных средств штраф:

82 000 * 0,1 = 8 200 р.

Также согласно расходному кассовому ордеру №99 за 10.11.06 ЧУП «Веста» рассчиталось за ремонт офисного оборудования с индивидуальным предпринимателем в размере 378 700 р.

19.11.06 предприятие уплатило 695 230 р. наличных денежных средств ОАО «Консалтинг плюс» по расходному кассовому ордеру №100.

Таким образом, общая сумма расчетов за ноябрь 2006 г. наличными денежными средствами составила 695 230 + 378 700 + 1 550700 = 2 706 630 р.

За осуществление расчетов наличными денежными средствами между предприятиями сверх определенного законодательством РБ предельного размера (50 базовых величин) взыскивается штраф в двукратном размера суммы соответствующего произведенного платежа с участника расчетов, допустившего превышение установленного размера.

Предельный размер расчетов между субъектами хозяйствования наличными денежными средствами составил:

50 * 51 000 =2 550 000 р.

Ревизор подсчитал сумму штрафа, подлежащего уплате предприятием за нарушение законодательства:

(2 706 630 - 2 550 000) * 2 = 313260 р.

При проверке правильности заполнения кассовой книги и кассовых документов ошибок не было обнаружено. Ревизии на предприятии проводятся в сроки и в соответствии с требованиями, установленными законодательством.

Этап 4. Оформление результатов ревизии кассы

Заключительным этапом ревизии ЧУП «Веста» явилось составление акта соблюдения предприятием Правил ведения кассовых операций (Приложение), акта ревизии (Приложение), получение письменных разъяснений кассира и определение размеров экономических санкций.

Этот этап будет подробно рассмотрен в следующей главе.

3.2. Оформление результатов ревизии наличных денежных средств

По результатам ревизии кассы, в ходе которой были выявлены нарушения актов законодательства в сфере экономики, составляется акт проверки соблюдения предприятием Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь, а также актом ревизии. Результаты ревизии, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой.

Каждая ревизия – это отдельное самостоятельное исследование ревизора (группы ревизоров). В акте ревизии излагаются результаты этого исследования. Следовательно, построение и содержание акта зависят от результатов ревизии. Поэтому дать какие-то конкретные рекомендации о его содержании для всех случаев и всех предприятий невозможно.

Однако содержание документов, составляемых по результатам ревизий, как правило, однообразно.

Так, в акте соблюдения предприятием кассовой дисциплины перечисляются нарушения, выявленные в ходе предыдущих и текущей проверок, сумма штрафа, подлежащего к взысканию и статьи законодательных и нормативных актов, в соответствии с которыми к предприятию применяются санкции. Сам акт ревизии состоит из двух частей: вступительной и результативной.

Назначение вступительной части акта ревизии состоит в том, чтобы показать, как была организована документальная ревизия и что собой представляет объект ревизии. Это имеет важное юридическое значение при использовании такого документа в качестве источника доказательства.

В ней указываются полное наименование документа, дата и место его составления; основание для проведения ревизии, ее начало и окончание; наименование ревизуемого предприятия; период производственной и финансово-хозяйственной деятельности, за который проводилась ревизия; фамилии и инициалы должностных лиц ревизуемого предприятия.

Здесь же приводятся краткие данные о ревизуемом предприятии, его организационной структуре и виде деятельности, указывают способы документальной проверки, какие операции проверены сплошным способом, какие – выборочным. Также приводятся способы проведения инвентаризаций материальных ценностей, основных средств, а также расчетов с дебиторами и кредиторами и т.д.

Заканчивается вступительная часть акта стереотипной фразой: «Настоящей ревизией установлено следующее…», после чего следует изложение результативной части.

Результативная (исследовательская) часть акта ревизии представляет собой систематизированный перечень выявленных нарушений, недостатков и злоупотреблений в процессе производственной и хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Эта часть акта состоит из отдельных разделов, соответствующих числу тем программы ревизии. Перед каждым разделом ставятся соответствующая римская цифра и его название.

Построение результативной части акта ревизии строго не регламентируется.

Акт ревизии, как правило, составляется в двух экземплярах, а при необходимости передачи материалов ревизии соответствующим органам (следственным и др.) – плюс по одному экземпляру в каждый адрес.

В акт ревизии должны включаться всесторонне проверенные и документально обоснованные факты нарушений, злоупотреблений, бесхозяйственности, порчи и недостач, излишнего списания материальных ценностей и т.д. Все записи в акте должны быть бесспорными, точными и неопровержимыми.

Акт ревизии оформляется таким образом, чтобы по каждому отраженному факту можно было четко ответить на следующие вопросы: содержание нарушения со ссылкой на соответствующие законы, постановления правительства, приказы, ведомственные инструкции и другие нормативно-правовые акты; кто допустил нарушение; по чьему указанию или разрешению совершившего правонарушение; когда и где допущено нарушение, каким способом оно совершено, его последствия.

В случае выявления недостач, растрат, злоупотреблений и других недостатков материально ответственные и должностные лица предъявляют ревизору письменное объяснение по существу вскрытия фактов недостач и излишков денежных средств и товароматериальных ценностей, нарушений и злоупотреблений. Такие объяснения прилагаются к основному акту ревизии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет кассовых операций регламентируется «Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средст­вами в Республике Беларусь», утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республи­ки Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57.

Предприятия всех форм собственности, предприниматели обязаны выполнять в соответствии с законодательством РБ правила совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечивать расходование денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, сроков сдачи выручки в учреждение банка или эксплуатационным предприятиям Министерства связи РБ.

Задачи ревизии денежных средств в кассе заключаются в проверке обеспечения сохранности денежных средств и контроле за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств в кассе; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины, а также полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе. Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается не только на руководителей субъектов хозяйствования, но и на главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров, самого предпри­нимателя. При этом руководители и главные бухгалтеры субъектов хозяй­ствования, предприниматели с применением наемного труда за грубые нару­шения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В ходе написания курсовой работы можно сделать следующие выводы:

• Для поддержания кассовой дисциплины на должном уровне, важно руководствоваться соответствующими нормативными документами, не нарушать законодательства и не злоупотреблять должностными полномочиями. Задача ревизии состоит в проверке соответствия данным требованиям.

• Инвентаризация является одним из способов контроля за сохранностью денежных средств в кассе, способствуя своевременному выявлению злоупотреблений, а, следовательно, и более эффективной работе субъекта хозяйствования.

• В период проведения ревизии все объекты кассовых операций проверяются самым тщательнейшим образом, поэтому от правильного соблюдения кассовой дисциплины будут зависеть и меры ответственности, применяемые к её нарушителям.

• При систематических грубых нарушениях требований ведения кассовых операций предприятие сильно рискует потерять часть своих активов на выплату штрафных санкций и впоследствии даже обанкротиться.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 N 213 (ред. от 14.07.2005) "Об утверждении правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь" (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2006)

2. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 июня 2003 г. № 125 (рег. № 8/9805 от 21.07.2003 года).

3. Правила веде­ния кассовых операций и расчетов наличными денежными средст­вами в Республике Беларусь, утверждённые Постановлением Правления Национального банка Республи­ки Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57.

4. «Ревизия и контроль: нормативное обеспечение», Минск, ООО «Информпрес», 2005

5. «Ревизия и контроль»

М.В.Мельник, А.С.Пантелеев, А.Л.Звездин, Москва, ИД ФБК – ПРЕСС, 2005

1. «Ревизия и аудит» В.А.Хмельницкий, Минск, Книжный дом, 2005

2. «Аудит и ревизия» Г.М.Пупко, Минск, ООО «Интерпрессервис», ООО «Мисанта», 2003

3. «Аудит» Под редакцией В.И.Подольского, ЮНИТИ, Москва, 2000

1 Расходный кассовый ордер должен содержать подписи руководителя предприятия, главного бухгалтера, кассира и получателя денег.

Характеристики

Список файлов курсовой работы