16375 (600752), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Таблица №4

№ п/п	№ и наименование счета	Регистры синтетического учета	Регистры аналитического учета	Документы, на основании которых бухгалтер производит записи
1	10 «Материалы»	Ведомость №16 по счету 10 «Материалы»	Оборотные ведомости	Отчеты материально-ответственного лица о движении материалов, производственные отчеты цехов (соевый, консервный, овощной, пекарня)

Внутренний аудит финансово – хозяйственной операции.

Схема №1

Дт	Кт	Наименование операций	Документация, в котором отражена операция	Процедуры и цели внутреннего аудита
10/5	60	Получены удобрения от поставщиков	Ведомость №16, ж/о по счету 60	Цель внутреннего аудитора проверить полноту оприходвания материалов по наименованиям, количеству и суммам
10/8	71	Получены запасные части от Заболоцкой И.Т. (подотч. лица)	Ведомость №16, ж/о по счету 71	Проверить авансовые отчеты (должны быть приложены товарные и кассовые чеки)
10	10	Получена соль в пекарню из склада №1	Производственные отчеты, ведомость №16, лимитные карточки, накладные	Проверить полноту оприходования, при использовании накладных на внутреннее перемещение и материальные отчеты
20/2	10	Отпуск материалов на МТФ	Ведомость №16, производственные отчеты, акты на списание материалов на производство, накладные	Цель внутреннего аудитора- убедиться в его полноте оприходования материалов производственными цехами, участками, бригадами в том, что использовался ли в процессе производства материал на дату проведения работ в достаточном количестве. Также проверить соответствует ли отпуск материалов в производство по нормам

Таблица №5

№ п/п	Дата проверки	Наименование проверяемого документа	№ документа	Да та составления	Сум- ма по доку- менту	Дт	Кт	Хозяйст венные опера- ции	Замечания внутрен- него ауди- тора
1	10.01. 2003 г.	Накладная на отпуск мате риалов	15	20. 03. 02г	569 р. 30к.	90/9	10	Реализо ваны ма териалы постав- щикам	В наклад – ной нет углового штампа завода
2	10.01. 2003 г.	Накладная на внутреннее перемещение	26	23. 12. 02г	127 р. 44к.	10	10	Переда ны со склада №1 в консерв ный цех	В наклад- ной нет подписи М.О.Л.
3	11.01. 2003 г.	Акт на списа ние материа лов в произ водство	б/н	25. 07 02г	437 р. 20к.	20	10	Списаны материа лы на МТФ	Акт не утве ржден руко водителем организа ции
4	12.01. 2003 г.	Товарно- транспортная накладная	92	19. 12. 02г	1046 р 37к.	10	60	Поступи ла про- дукция на склад от поста вщика	Нет серти- фиката качества продукции
5	13.01. 2003 г.	Накладная на отпуск мате- риалов	38	24. 04. 02г	284 р. 16к.	90/9	10	Отпуще ны мате риалы сторон ней орга низации	В наклад- ной отсут- ствует доверен- ность на получение материа- лов и нет подписи «получил»

Заключение

Внутренний аудит базируется на разнообразной исходной информации. Ее можно рассматривать как внутреннюю систему потоков нормативных, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации.

Внутренний аудит осуществляется по разным причинам:

• по решению руководства организации для выявления нарушений, хищений и т.д.;

• для формирования мнения о достоверности данных внутренней системы.

Внутренний аудит достаточно трудоемкий процесс, хотя он связан с небольшим объем разнообразных вычислений, но требует использования своевременной вычислительной техники. Но в МУП Совхоз – заводе «Раевский» нет ЭВМ, но с применением ЭВМ заводу можно было бы повысить эффективность аналитических расчетов:

• сократить сроки внутренних проверок;

• добиться более полного охвата факторов, которые влияют на результаты хозяйственной деятельности.

Основными задачами внутреннего аудита материально – производственных запасов является проверка сохранности материальных ресурсов, соответствие складских запасов норматива, выполнение планов снабжения материалами; выявление фактических затрат с заготовкой материалов; правильное распределение израсходованных материалов.

При внутреннем аудите необходимо обратить внимание на правильность:

• заключение договоров у материальной ответственности с кладовщиками (материально – ответственными лицами);

• оформления документов по приходу и расходу материально – производственных запасов;

• ведение аналитического учета движения материально – производственных запасов в бухгалтерии;

• регулярность проведения сверок данных по движению материалов в бухгалтерии и на складах предприятия;

• хранения на складах количества неиспользуемых материалов;

• как производится списание материалов по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и другие).

Рекомендации. В качестве путей рационализации учета материально – производственных запасов МУП Совхоз – завода «Раевский» предлагаю: закупить ЭВМ и использовать ПК; применять наиболее эффективные методы учета и оценки запасов, организации движения материально – производственных запасов на складах. Предлагаю применять следующие меры для эффективной борьбы с хищениями материалов: надежное место хранения, закрывающееся на замок, 24-часовая охрана (сигнализации), процедуры проверки персонала.

Согласно данным о финансовом положении МУП Совхоз – завода «Раевский» на 01.01.2004 г. является банкротом. Так как предприятие не способно удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ и услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над его имуществом.

Убытки в МУП Совхоз-заводе «Раевский» произошли в результате хищений, небрежного хранения, порчи материалов, хранения большого количества труднореализуемых товаров.

Список используемой литературы

1. Практикум внутреннего и внешнего аудита. Барышников Н.П. Москва – 2003 г.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом МФ РФ. От 29.07.98 г. №34-Н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. №31-Н), с последующими изменениями и дополнениями.

1. Звороно А.Ф. Звороно И.Г. Ошибки в учете товарно-материальных ценностей // Налоговый вестник №1 2001 г.

4. Горбунков И.В. Внутренний аудит в организациях. Москва 2002 г.

5. Копылова Л.П. Аудит товарно-материальных ценностей // Аудиторские ведомости №9 2002 г.

6. Подольский В.И. Аудит. Москва – 2003 г.

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129 – ФЗ

8. Методические указания по выполнению курсовых работ Москва 2002 г.

Характеристики

Список файлов курсовой работы