16279 (600715), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Журнал-ордер № 6 «Учёт расчётов с поставщиками», руб.
| Наименование поставщика | Сальдо | С Кт 60 в дебет счетов | Итого по кредиту | В Дт 60 с Кт 51 | Итого по дебету | Сальдо | |||||||
| Дт | Кт | 41 | 44 | Дт | Кт | ||||||||
| 1.ООО Оилтех | – | – | 160 000 | 7 000 | 167 000 | 167 000 | 167 000 | – | – | ||||
| 2. ООО «ЮКА» | – | – | 330 000 | 9 000 | 339 000 | 339 000 | 339 000 | – | – | ||||
| 3. ЗАО «Леда» | – | – | 92 100 | – | 92 100 | 92 100 | 92 100 | – | – | ||||
| 4. ЧП «Элика» | – | 429,8 | – | – | – | – | – | – | 429,8 | ||||
| Итого: | 429,8 | 582 100 | 16 000 | 598 100 | 598 100 | 598 100 | 429,8 | ||||||
На ООО «Нефть-Сервис» реализация товаров производится непосредственно со склада предприятия.
На ООО «Нефть-Сервис» отпуск товаров производится представителю покупателя. Учёт реализации ведётся по оплате отгруженной продукции.
При отгрузке товаров со склада предприятия непосредственно представителю покупателя выписывается товарно-транспортная накладная установленной формы. От представителя покупателя требуется доверенность на получение товарно-материальных ценностей.
Учёт товаров, продукции, отгруженных покупателям, ведётся на синтетическом счёте 45 «Товары отгруженные». Аналитический учёт товаров отгруженных по каждому покупателю ведётся в ведомости по учёту товаров отгруженных.
При отгрузке товаров покупателям составляется проводка:
Дт 45 – Кт 41 – на учётную стоимость товаров.
Таким образом, до момента реализации (в нашем варианте до момента оплаты) продукции, она числится в Дт 45 счёта по покупным ценам.
При оплате счетов покупателями составляется проводка:
Дт 90 – Кт 45 – на сумму отгруженного и оплаченного товара
На ООО «Нефть-Сервис» в январе 2008 года имели место следующие хозяйственные операции по отгрузке товара, отражённые в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Хозяйственные операции по отгрузке товара
| Наименование хозяйственной операции | Корреспонденция | Сумма | |
| Дт | Кт | ||
| 1. отгружен бензин ДСК-5 | 45 | 41 | 160 000 |
| 2. отгружено маш.масло ДСК-5 | 45 | 41 | 330 000 |
| 3. отгружен газ фирме «ДС-Сервис» г. Москва | 45 | 41 | 92 100 |
| 4. оплачен счёт, предъявленный ДСК-5 за бензин | 90 | 45 | 160 000 |
| 5. оплачен счёт, предъявленный ДСК-5 за маш.масло | 90 | 45 | 330 000 |
| 6. оплачен счёт, предъявленный фирме «ДС-Сервис» за газ | 90 | 45 | 92 100 |
Составляется ведомость по учёту товаров отгруженных, представленная в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Ведомость учёта товаров отгруженных за январь 2008 г., руб.
| Наименование покупателя и товара отгруженного | Сальдо | В Дт 45 счёта с кредита счетов | Итого по дебету | С Кт 45 в дебет 90 | Итого по кредиту | Сальдо | ||||||
| Дт | Кт | 41 | Дт | Кт | ||||||||
Бензин | – | – | 160 000 | 160 000 | 160 000 | 160 000 | – | – | ||||
| Маш.масло | – | – | 330 000 | 330 000 | 330 000 | 330 000 | – | – | ||||
| 2. фирма «ДС-Сервис» газ | – | – | 92 100 | 92 100 | 92100 | 92100 | – | – | ||||
| Итого: | 582 100 | 582 100 | 582 100 | 582 100 | – | – | ||||||
Если не весь отгруженный товар оплачен, то остаётся сальдо по Дт 45 счёта, где отражается отгруженный товар по покупной цене.
Синтетический учёт оптового товарооборота ведётся на результативном счёте 90 «Продажи».
По дебету счёта 90 отражается стоимость реализованных по покупным ценам товаров, а по кредиту счёта 90 отражается стоимость товаров по продажным ценам.
Сумма превышения продажной стоимости над покупной представляет собой реализованные оптовые надбавки или валовой доход от реализации.
Часть валового дохода от реализации предприятия оптовой торговли направляют на пополнение собственных оборотных средств и зачисляется в фонды специального назначения. Установлена ставка отчислений 6 %.
От оставшейся суммы валового дохода производятся отчисления:
- на поддержку производителей сельскохозяйственной продукции (1 %);
- на содержание ведомственного жилищного фонда (0,5 %);
- налог на добавленную стоимость.
Других отчислений ООО «Нефть-Сервис» от выручки не производит.
Также в Дт 90 в конце месяца списываются издержки обращения,
В конце месяца счёт 90 закрывается. Результат от реализации списывается в дебет счёта 99 «Прибыли и убытки» следующей проводкой:
Основная часть расчётов между предприятиями осуществляется безналичным путём, т. е. перечислением денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя в его банке. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступившие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами.
У ООО «Нефть-Сервис» расчёты с другими предприятиями осуществляются только в безналичном порядке.
Порядок и форма расчётов между плательщиком и получателем средств определяются договором между сторонами (соглашением, отдельными договорённостями).
Движение средств по расчётному счёту отражены по 51 счёта.
Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». Данные аналитического учета отражаются в кассовой книге.
Заработная плата является одним из элементов себестоимости продукции. Она включается в себестоимость продукции всех предприятий, объединений и организаций, на которые распространяется действие Закона о предприятиях независимо от форм собственности.
Синтетический учёт заработной платы ведётся на счёте 70 «Расчёты по оплате труда». Начисление заработной платы отражается по кредиту счёте 70, удержания из заработной платы отражаются по дебету счёта 70 в корреспонденции с другими счетами, выдача заработной платы отражается по дебету счёта 70 в корреспонденции со счетами 50, 51. Для учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами предназначен счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учёт по каждому дебитору и кредитору ведётся в ведомости № 7, которая составляется ежемесячно (см. приложение 1). Отчётная номенклатура издержек обращения приспособлена для формирования информации, необходимой при исчислении и контроля сумм налогов. Синтетический учёт издержек обращения ведётся на активном счёте 44 «Расходы на продажу».Составляется ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту.(см. приложение 2) Отдельной строкой выделяются затраты, включённые в состав материальных затрат (учитываемых при расчёте налога на добавленную стоимость).
2.3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции (работ, услуг). От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние.
Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов предприятия. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом, а методы калькулирования – самими предприятиями.
Таблица 2.5. Анализ плановых и фактических затрат предприятия за 2008 год
| № п. | Наименование затрат | План | Факт | Отклонение, % |
| 1 | Заработная плата | 8 750 | 7 980 | 91,2% |
| 2 | Отчисление в фонд соц. защиты | 3 500 | 3 186 | 91,0% |
| 3 | Амортизация ОС | 1 050 | 1 057 | 100,7% |
| 4 | Материальные затраты | 14 000 | 13 022 | 93,0% |
| 5 | Прочие расходы | 5 250 | 5 225 | 99,5% |
| Полная себестоимость | 32 550 | 30 469 | 93,6% | |
| в т.ч. | ||||
| переменные расходы | 29 550 | 26 714 | 90,4% | |
| постоянные расходы | 3 000 | 3 755 | 125,2% |
Как видно из таблицы 2.5, фактические затраты ООО «Нефть-Сервис» составили лишь 93,6% от плановых, что можно оценить как положительный фактор в работе предприятия. При этом нужно учитывать, что план по реализации в 2008 году перевыполнен на 7,6%, что еще более подчеркивает положительную тенденцию в управлении расходами предприятия.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
