Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

– Открытие юридического дела (не для клиента кредитной организации).

– Составление депозитного договора

– Выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета.

– Соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным счетам.

– Использование депозитных средств, в соответствии с условиями договора.

Возврат депонированных средств производится – кредитной организацией по письменному распоряжению вкладчика в течение одного и более рабочих дней от даты окончания срока действия согласия в зависимости от условий договора.

Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачивается одновременно с возвратом депозита им ежеквартально по желанию вкладчика.

Согласие вступает в действие с момента поступления денег на корреспондентский счет кредитной организации.

При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно договору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются или выплачиваются по гарантированной таблице.

Все изменения и дополнения соглашения производится по согласию сторон в письменной форме.

2.1 Начисление процентов по депозитам

До 1 января 1999 г. проценты начислялись в соответствии с письмом Госбанка СССР №338, а с 1 января 1999 г. – в соответствии с Положением №39-П Банка России.

Принятие нового Положения о начислении процентов связано с принятием нового гражданского законодательства, требования которого расходились со старым Положением. С января 1991 г. в банковской системе при начислении процентов использовалось Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденное письмом Госбанка СССР от 22.01.1991 г. №338. После долгих мучений Банк России разработал новое «Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 г. №39-П.

Новое положение не распространяется на отношения коммерческих банков с Банком России, по начислению процентов по долговым обязательствам (векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и проч.) и по операциям, связанным с использованием платежных карт.

В соответствии с новым Положением проценты начисляются за календарное количество дней нахождения задолженности на балансе, а при расчетах используется фактическое число календарных дней в году. Ранее по письму Госбанка №338 число дней в месяце считалось равным 30, а количество дней в году равным 360.

Ныне начисление процентов производится на остаток средств только на начало операционного дня.

Изменились сроки отражения в учете начисленных процентов. Если раньше по письму №338 они подлежали отражению не реже одного раза в квартал, то теперь срок изменен на месяц.

Начисленные проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, в котором они начислены.

В учете начисленные проценты отражаются одним из двух прописанных в Положении методов – кассовым методом или методом начислений. До особых указаний Банка России при начислении и отражении в учете процентов используется кассовый метод, т.е. отнесение начисленных процентов на счета доходов производится по факту их получения, а на счета расходов по факту их уплаты.

Принципиально бухгалтерский учет по процентам, при отражении их кассовым методом не изменился (с учетом действия письма ЦБ РФ №306).

Схема такова. По привлеченным средствам, если дата выплаты приходится на иной месяц, чем дата месяца привлечения в последний рабочий день месяца:

Д – т 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

К – т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» или 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

2.2 Отражение в учете депозитных операций

Депозитные операции банка в части сберегательных и депозитных операций учитываются на счете №521 (Выпущенные депозитные сертификаты) и счете №522 (выпущенные сберегательные сертификаты)

Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и (или) погашения. Счета пассивные.

Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам.

По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:

• при их оплате, в день предъявления до окончания срока обращения или установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими и банковскими счетами клиентов, счетами вкладов физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);

• при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

• при истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, – со счетом по учету расходов или доходов.

Аналитический учет ведется по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров.

Счет №52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» учитывает обязательства банка по процентам.

Назначение счета: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет №52501 – пассивный

По кредиту счета №52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета №52501 суммы начисленных обязательств списываются:

• при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

• при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям.

Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

• при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

По дебету счета №52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету расходов (в части, относящейся к текущему году) или доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы).

Аналитический учет по счету №52501 ведется по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров.

Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов №522 «Выпущенные сберегательные сертификаты» по срокам погашения:

• №522 01 – со сроком погашения до 30 дней;

• №522 02 – со сроком погашения от 31 до 90 дней;

• №522 03 – со сроком погашения от 91 до 180 дней;

• №522 04 – со сроком погашения от 181 до 1 года;

• №522 05 – со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

• №522 06 – со сроком погашения свыше 3 лет.

Сумма вклада (депозита), оформленного сертификата именуется «номинальной стоимостью сертификата».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

выпуск сберегательного сертификата

Д – т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

К – т счета №522 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата.

Заполненные в установленном порядке корешки сертификатов кредитных организаций, помещаемые в отдельные папки, хранятся в сейфах или металлических шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением сохранности до момента погашения.

Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов:

1. Кредитная организация начисляет проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется кредитной организации не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

2. Проценты, за последние календарные отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета, в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.

При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем, в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

При предъявлении территориальным учреждением Банка России, в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.

Практическое задание

1. Определить период обращения депозитного сертификата, номер балансового счета по учету депозитного сертификата.

2. Рассчитать сумму дохода по сертификату.

3. Составить бухгалтерские проводки.

АКБ «ЛОГОБанк» 01 марта заключил договор купли-продажи депозитного сертификата №18 на сумму 60000 рублей, сроком погашения 01.09. со своим клиентом, имеющим основной расчетный счет ОАО «Стиль». Ставка по сертификату – 15% годовых.

Решение:

Срок действия сертификата – 181 день (31+30+31+30+31+31), поэтому он учитывается на счете 52104 (П).

Доход по сертификату (Д) определим по следующей формуле:

Д = S * n / 365 * i,

где S – сумма сертификата;

n – срок обращения;

i – процентная ставка.

Д = 60000 * 184/365 * 0,15 = 4463,01 руб.

Т. е. сумма дохода по сертификату составляет 4463,01 рублей.

Проводки:

Дебет 40702 Кредит 52104 60000 руб. – покупка депозитного сертификата ОАО «Стиль» 01.03

Дебет 70606 Кредит 52501 4463,01 руб. – отнесение процентов по депозитному сертификату на расходы АКБ «ЛОГОБанк»

Дебет 52104 Кредит 40702 60000 руб. – погашение депозитного сертификата 01.09

Дебет 52104 Кредит 40702 4463,01 руб. – поступление процентов по депозитному сертификату клиенту на расчетный счет 01.09

Заключение

Пассивные операции играют в коммерческих банках первичную роль по отношению к активным. Именно за их счет происходит привлечение средств для дальнейшей инвестиционной деятельности банков.

В то же время нельзя не сказать, что такому источнику формирования банковских ресурсов, как депозиты присущи и некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. Поэтому конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из их целей и задач. Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.

Характеристики

Список файлов курсовой работы