3099 (599961), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Выплата И.И. Семеновой освобождается от страховых взносов на основании п. 8 Перечня необлагаемых выплат. Выплата Н.Ю. Пирогову в этом Перечне не предусмотрена. Поэтому с нее нужно исчислить и уплатить страховые взносы.
Пример расчета суммы страховых взносов: организация ООО «Великоросс» занимается оптовой и розничной торговлей. Этот вид деятельности относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,2%. Основание - Закон N 179-ФЗ, Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857 (далее - Классификация видов деятельности). Скидок и надбавок к тарифу у организации нет.
Предположим, что за декабрь 2009 г. организация начислила своим работникам заработную плату в размере 3 00000 руб. Выплат по гражданско-правовым договорам не было.
Сумма страховых взносов за декабрь 2009 г. определяется так:
3 00 000 руб. x 0,2% = 600 руб.
Пример отражения в бухгалтерском учете страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Организация в январе 2010 г. начислила своим работникам оплату труда в размере 360 000 руб. Эта сумма составила базу для начисления страховых взносов. Организация занимается торговлей. Данный вид деятельности относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф 0,2% (Закон N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности). Отразим в бухгалтерском учете операции по начислению и уплате страховых взносов.
Решение
В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитываются в расходах по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).
Сумма страховых взносов рассчитывается так:
360 000 руб. x 0,2% = 720 руб.
Страховые взносы организация отразит по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 69, субсчет 69-1-2 "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" (Инструкция по применению Плана счетов).
В бухгалтерском учете организации надо сделать такие записи.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Начислена заработная плата работникам | 44 | 70 | 360 000 | Расчетно- платежная ведомость |
| Начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 44 | 69-1-2 | 720 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Страховые взносы перечислены в бюджет ФСС РФ | 69-1-2 | 51 | 720 | Выписка банка по расчетному счету |
Пример начисления страховых взносов на заработную плату
Согласно Положению об оплате труда, действующему в организации зарплата работников складывается из должностного оклада, надбавки за интенсивность в размере 10% должностного оклада, доплаты за особые условия труда в сумме 3500 руб. и ежемесячной премии в размере до 25% должностного оклада, назначаемой по представлению руководителей структурных подразделений.
Кроме того, в Положении о премировании, действующем в организации, предусмотрена возможность выплаты сотрудникам премий по итогам месяца. Размер премии определяет руководство компании исходя из финансового результата от реализации продукции. Предположим, что в январе 2010 г. работнику организации Л.Г. Попову (1965 года рождения) начислена заработная плата за январь в общей сумме 22 400 руб., в том числе:
- 14 000 руб. - должностной оклад;
- 1400 руб. - надбавка за интенсивность;
- 3500 руб. - доплата за особые условия труда;
- 3500 руб. - ежемесячная премия.
Кроме того, Л.Г. Попову начислены:
- премия по итогам месяца- 15 568 руб. 35 коп.;
- разовая материальная помощь в связи с кражей в квартире, выданная по заявлению Л.Г. Попова, - 20 000 руб.
Организации присвоен I класс профессионального риска в соответствии с Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857. Надбавки и скидки к страховому тарифу не установлены. В январе организация не производила выплат на цели социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Решение: Рассчитаем базу для исчисления страховых взносов за январь 2010 г. Для этого суммируем все выплаты, начисленные Л.Г. Попову в январе, которые облагаются страховыми взносами:
7000 руб. + 15 568 руб. 35 коп. + 15 400 руб. = 37 968 руб. 35 коп.
Сумма материальной помощи, выплаченной Л.Г. Попову, не облагается страховыми взносами на социальное страхование (п. 8 Перечня необлагаемых выплат).
Рассчитаем величину страховых взносов за январь 2010 г. с суммы выплат за тот же месяц. Для этого базу умножим на страховой тариф, соответствующий I классу профессионального риск: 37 968 руб. 35 коп. x 0,2% = 75 руб. 94 коп.
В январе 2010 г. в бухгалтерском учете делаем такие записи.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи января, связанные с выплатой заработной платы и начислением страховых взносов | ||||
| Начислена заработная плата с учетом разовой премии (22 400 + 15 568,35) | 20 | 70 | 37 968,35 | Расчетно- платежная ведомость |
| Начислена материальная помощь | 91-2 | 73 | 20 000,00 | Приказ директора компании |
| Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 20 | 69-1-2 | 75,94 | Бухгалтерская справка-расчет |
Выводы и предложения
Рассмотрев и изучив основные принципы учета и расчета по страховым взносам с органами социального страхования и обеспечения в аспекте новых изменений в законодательстве можно сказать, что принятые законы позволяют начать полноценную реализацию принципов страхования. Особое значение это приобретает в сложившихся экономических условиях, так как позволяет более четко и адресно проводить в жизнь социальную политику государства. Для работающих граждан это важно тем, что создает прямую зависимость величины заработка, с которого уплачиваются страховые взносы и размера получаемых пособий, для работодателей – тем, что устанавливаются единые правила уплаты страховых взносов, для Фонда социального страхования РФ – тем, что упорядочивает систему выплат, четко разделяя пособия, подлежащие страховому обеспечению за счет средств Фонда и пособия, выплачиваемы за счет других источников, прежде всего, за счет средств федерального бюджета.
С 2010 года не просто отменяется ЕСН, и вместо него вводятся страховые взносы. Система обязательного социального страхования переходит по-настоящему на страховые принципы.
Во-первых, теперь законодательно четко определены страховые случаи, по которым будет осуществляться возмещение работнику утраченного заработка. За счет страховых взносов, отчисляемых работодателями за своих работников в Фонд социального страхования, выплачиваются пособия в случае временной нетрудоспособности, беременности и родов, ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и в случае смерти.
Во-вторых, размер выплаты теперь зависит от суммы страхуемого заработка работника. В 2010 году это 415000 рублей в год. Таким образом, устанавливается взаимосвязь между суммой выплаты работнику пособия и суммой уплаченного за него страхового взноса.
Кроме того, с 2010 года ФСС РФ и ПФ РФ осуществляет функции по администрированию (контролю) страховых взносов (до 2010 года эти функции осуществляли налоговые органы).
Причем каждому из названных фондов предоставлен контроль строго за взносами определенного вида:
- Пенсионному фонду РФ и его органам - за взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование(ОПС, ФФОМС и ТФОМС);
- Фонду социального страхования РФ и его территориальным подразделениям - за взносами по нетрудоспособности и материнству, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В заключение можно отметить, что 2010 год по уплате страховых взносов в органы страхования является как бы переходным периодом, так как ставки (тарифы) по взносам остались прежними, а вот, начиная с 2011 года, тарифы страховых взносов увеличатся, а количество плательщиков, которые будут иметь возможность применять пониженные страховые тарифы, наоборот, сократится. При этом в совокупности общий страховой тариф составит 34% (на данный момент 26%), что существенно увеличит налоговое бремя на работодателя.
Список литературы
-
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)
-
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ
-
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
-
Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
-
Федеральный закон « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ от 24.07.1998г.
-
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 №34н.
-
Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от 31.10.200 №94н.
-
ПБУ «Расходы организации» 10/99 от 06.05.1999 № 33н.
-
Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 200.8
-
Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет, Москва, 2006.
-
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет ИНФРА-М, Москва, 2006.
-
Лермонтов Ю.М. Годовой отчет 2009: бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. Статут, Москва, 2009.
-
Медведев М. Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии ФБК-ПРЕСС, Москва, 2008.
-
Семенихин В.В. «Страховые взносы» М.: ГроссМедиа, 2010г.
-
Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. Практическое пособие. ГроссМедиа, Москва, 2009г.
-
Филина Ф.Н. «Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях». РОСБУХ, Москва, 2009г.
-
Беляева Н.А.: Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию, «Налоги» (газета) 2008, №3.
-
Климова М.А. Учет страховых взносов от несчастных случаев на производстве. «Налоговый вестник», 2009, №11.
-
Ларин П.А.: Страховые взносы: проверяющих тьма. «Расчет», 2009, №12.
-
Муравицкая Н.К.: отражение в учете страховых взносов в 2010 году. Бухгалтер- профессионал автотранспортного предприятия; 2010, N 1(Ж/л).
-
Нестеров С.Е.: «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». Отражаем страховые взносы в учете, 2010, №3.
-
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 2.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
