3097 (599959), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - один лицевой счет [10, п.1.2.].

Счет N 106 "Добавочный капитал"

Назначение счета: учет добавочного капитала. Счета N 10601, 10602, 10603 - пассивные, счет N 10605 - активный.

На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.

По дебету счетов N 10601, 10602 суммы списываются только в следующих случаях:

• погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;

• направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;

• направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;

• направления сумм, учтенных на счете N 10602 на погашение убытков.

Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала N 10601, 10602 определяется кредитной организацией.

На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

• уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

• положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы:

• уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

• отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок аналитического учета по счетам N 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов [10, п. 1.3.].

Счет N 107 "Резервный фонд"

Назначение счета: учет средств резервного фонда. Счет пассивный.

По кредиту счета N 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или использования прибыли.

По дебету счета N 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией [10. п. 1.4.].

Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.

Накопительный счет открывается кредитной организации - эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в структурном подразделении Банка России.

На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы денежных средств:

• в безналичном порядке на накопительный счет - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;

• в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их банковских или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По кредиту счета списываются суммы средств:

• после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации - эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, - в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

• в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли-продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет в рублях.

1. Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества

• Поступление средств в валюте РФ в оплату акций при создании кредитной организации:

Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР»

К 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»

• Поступление средств в иностранной валюте в оплату акций при создании кредитной организации:

Д 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

К 10207

• Оплата акций материальными активами:

Д 60401 «Основные средства (кроме земли)»

К 10207

2. Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного банка

• Оприходование бланков акций, предназначенных для распространения среди акционеров:

Д 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»

К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

• Внесение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в оплату акций физическими лицами-резидентами:

Д 20202 «Касса КО»

К 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

• Перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации (если акционер не является клиентом банка):

Д 30102

К 60322

• Перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации (если акционер не является клиентом банка):

Д 40501 « Счета финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»

40601 «Счета финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»

30109 «Корреспондентские счета КО - корреспондентов»

К 60322

• Перечисление эквивалента принятой в оплату акций суммы на накопительный счет:

Д 30208 «Накопительные счета КО при выпуске акций»

К 30102

• Возврат денежных средств лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

Д 60322, 30102,

К 30208

• Возврат денежных средств физическим лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

Д 60322

К 20202

• Перечисление денежных средств в иностранной валюте (если акционер не является клиентом банка):

Д 30208

К 60322

Перечисление денежных средств в иностранной валюте резидентом (если акционер является клиентом банка):

Д 30208

К 60322

• Перечисление денежных средств в иностранной валюте нерезидентом (если акционер является клиентом банка):

Д 40807 «Прочие счета юридических лиц - нерезидентов»

40820 «Прочие счета физических лиц - нерезидентов»

42601 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов до востребования»

К 60322

• Перечисление эквивалента принятой в оплату акций суммы на накопительный счет:

Д 30208

К 30110, 30114

• Возврат денежных средств в иностранной валюте лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

Д 60322

К 30208

• Внесение материальных ценностей:

Д 60401

К 60322

• Внебалансовый учет неоплаченной к моменту государственной регистрации части реализованных акций:

Д 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»

К 99999

• Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет:

Д 30102, 30110, 30114

К 30208

• Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал:

Д 60322

К 10207

10602 «Эмиссионный доход»

• Зачисление денежных средств в иностранной валюте в уставный капитал:

Д 60322

К 10207, 10602

• Списание бланков акций, предназначенных для распространения среди акционеров:

Д 99999

К 90701

2. Учет акций выкупленных у акционеров

• Выкуп у акционеров акций кредитной организации по номинальной стоимости:

Д 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

К 20202, 30102, 40702

• Выкуп у акционеров акций по цене выше номинальной стоимости:

Д 10501

К 20202, 30102, 40702

• Отражение расходов:

Д 70606 «Расходы»

К 20202, 30102, 40702

• Выкуп у акционеров акций по цене ниже номинальной стоимости:

Д 10501

К 20202, 30102, 40702

• Отражение доходов:

Д 10501

К 70601 «Доходы»

1. Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью

• Принятие решения об увеличении уставного капитала:

Д 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала КО в форме общества с ограниченной ответственностью»

К 99999

• Внесение наличных денежных средств в валюте РФ:

Д 20202

К 10208

• Оплата ранее не оплаченной доли уставного капитала:

Д 99999

К 90602

• Перечисление денежных средств в валюте РФ (если участник не является клиентом банка):

Д 30102

К 10208

• Оплата ранее неоплаченной доли уставного капитала:

Д 99999

К 90602

• Перечисление денежных средств в валюте РФ (если участник является клиентом банка):

Д 405(01-03), 406(01-03), 407(01-02), 408(02,17), 423(01-07)

К 10208

• Оплата ранее неоплаченной доли уставного капитала при перечислении денежных средств в валюте РФ:

Д 99999

К 90602

• Внесение наличных денежных средств в иностранной валюте:

• На сумму номинальной стоимости доли в валюте РФ

Д 20202

К 10208

• На сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет КО и номинальной стоимостью долей:

Д 20202

К 10602

• Оплата ранее неоплаченной доли уставного капитала при внесении наличных денежных средств в иностранной валюте:

Д 99999

Характеристики

Список файлов курсовой работы