1400 (599351), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

В настоящее время достаточно широко распространен межбанковский кредит. Он возникает, когда между банками заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным балансовым счетам первого порядка:

2051 Кредиты, полученные от Национального банка

2054 Краткосрочные кредиты, полученные or других банков

2055 Среднесрочные кредиты, полученные от других банков

2056 Долгосрочные кредиты, полученные от других банков

1251 Кредиты овернайт, размещенные в других банках

1252 Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 месяца)

1253 Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 года)

1254 Среднесрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках

1255 Долгосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размешенные в других банках

1301 Корреспондентские счета других банков

1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком

1303 Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком

1304 Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банком

1305 Финансовый лизинг другим банком

1306 Просроченная задолженность других банков, но депозитам и кредитам

1307 Блокированная задолженность других банков по депозитам и кредитам.

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок

Для осуществления своей деятельности банк принимает депозиты других банков, получает от них кредиты как на межбанковском рынке, так и по договоренности между собой.

Для учета операций по МБК предназначены счета: 1302, 1303, 1304, 1730, 4302, 4303, 1306, 1731, 4306, 1307, 1339.

1. Hа корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с Национальным банком Республики Казахстан:

Д 1051 Корреспондентские счета Национального банка Республики

Казахстан

К 2051 Кредиты, полученные от Национального банка Республики Казахстан.

2. На корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с другим коммерческим банком:

Д 1051

К 2054 Краткосрочные кредиты, полученные от других банков

2055 Среднесрочные кредиты, полученные oт других банков

2056 Долгосрочные кредиты, полученные от других банков.

3. С корреспондентского счета банка списаны (выданы) суммы де­нежных средств, перечисленные другим коммерческим банкам по кре­дитным договорам:

Д 1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком

1303 Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком

1304 Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банком

К 1051, 1052.

4. Учтена сумма просроченной задолженности по полученному меж­банковскому кредиту:

Д 2051, 2054, 2055, 2056

К 2058 Просроченная задолженность банка по кредитам,

полученным от других банков

2059 то же от Национального банка.

5. Учтена сумма просроченной задолженности по предоставленному межбанковскому кредиту:

Д 1302. 1303, 1304

К 1306 Просроченная задолженность других банков по кредитам.

6. Начислены и уплачены суммы вознаграждения по полученному межбанковскому кредиту:

Д 5051, 5054, 5056

К 1860, 2860.

7. Начислены суммы вознаграждения по кредитам, предоставленным другим банком:

Д 1730 Начисленные доходы но кредитам, предоставленным другим банком

К 4252, 4253, 4254. 4255, 4302, 4304.

8. На корреспондентский счет банка поступили суммы вознагражде­ния по выданным кредитам:

Д 1051, 1052

К 1730.

9. При возмещении кредитов:

Д 1051, 1052

К 1302, 1304, 1252-1255.

Также необходимо списать гарантии заемщика с вне балансовых счетов проводкой:

Д 6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

К 6075 Возможные требования по принятым гарантиям.

10. При образовании просрочки по кредитам вся сумма основного долга заносится в категорию просроченных, и это отражается проводкой:

Д 1306 Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам

К 1302-1304, 1252—1255.

11. Создание резервов по просроченным кредитам:

Д 5452, 5451

К 1469.

12. Списанные безнадежные кредиты выносятся за баланс приход 7130 на сумму основного долга:

Д 1339 Обеспечение блокированной задолженности других

банков по кредитам К 1307 Блокированная задолженность других банков по кредитам.

13. При возврате средств заемщиками, после списания долга за ба­ланс:

Д 1051, 1052

К 4306 Процентные доходы по просроченной задолженности других банков по депозитам и кредитам.

Расход по внебалансовому счету 7130.

При получении кредитов от банков, международных финансовых организаций:

Дт : 1051 (1052,1551,2551)

Кт: 2050,2110,2120

Начисление вознаграждения производится ежемесячно, путем отнесения начисленных вознаграждений на расходы банка. При этом, если кредит предоставляется в тенге, то при начислении вознаграждения:

Дт: 5050(5110,5120)

Кт: 2705(2711,2712)

Если кредит предоставлен в валюте, то при начислении вознаграждения:

Дт: 1858(2858)

Кт: 2705(2711,2712)

И одновременно в тенге:

Дт: 5050(5110,5120)

Кт: 1859(2859)

Оплата начисленных вознаграждения производится следующим образом:

Дт: 2705(2711,2712)

Кт: 1001(1051,2010,2020,2203)

Если в соответствии с договором оплата вознаграждения производится ежемесячно, то при оплате вознаграждения : (если кредит или депозит получен в тенге)

Дт: 5050(5110,5120)

Кт: 1001(1050,2010,2020,2203)

Если депозит или кредит получен в валюте:

Дт: 5050(5110,5120)

Кт: 1859 (2859) в тенге

Дт: 1858(2858)

Кт: 1001(1050,2010,2020,2203) в валюте

При предоплате банком суммы основного долга, вознаграждение по полученным кредитам на сумму основного долга:

Дт: 2050(2110,2120)

Кт: 2058

На сумму вознаграждения:

Дт: 2705(2711,2712)

Кт: 2749

Оплата просроченных сумм банком:

На сумму основного долга: Дт-2058 ; Кт-1001(1050,2010,2020,2203)

На сумму вознаграждения: Дт-2749; Кт-1001(1050,2010,2020,2203)

1. Выданы межбанковские кредиты

Дт – 1302 Кт- 1051

1. Начислено вознаграждение по выданным межбанковским кредитам

Дт- 1730 Кт-4302

1. Начислено вознаграждение по выданным межбанковским кредитам

в валюте Дт-1730 Кт- 1858

в тенге Дт- 1859 Кт- 4302

1. Отражается получение вознаграждения по выданным межбанковским кредитам ежемесячно:

Дт-1051 Кт-4302

1. Внесена сумма ежемесячно полученных доходов по МБК в:

Валюте Дт-1051 Кт-1858

Тенге Дт 1859 Кт-4302

1. Погашена сумма основного долга по выданным МБК:

Дт- 1051 Кт-4302

1. Погашена сумма вознаграждения

Дт-1051 Кт-1730

1. Начислено вознаграждение за период просрочки в тенге:

Дт-1731 Кт-4306

1. Начислено вознаграждение за период просрочки в валюте:

Дт-1731 Кт-1858

Дт-1859 Кт-4306

1. При погашении просроченной суммы:

Дт-1051 Кт-1306

1. При признании финансового положения банка безнадежным, блокируется его задолженность:

Дт-1051 Кт-1731

Дт-1307 Кт-1306

1. Доходы списываются с баланса

Дт-4306 Кт-1731,1730

1. Оплата блокированной задолженности

Дт-1051 Кт-1307

Дт-1051 Кт-4306

Расход 7130

Списывается блокированная задолженность:

Дт-1339 Кт-1307

Приход 7130

Возвращена списанная сумма, банк возмещает резервы

Дт-1051 Кт-1339

Расход 7130

Задача №1

Банком ОАО «ТуранАлем» предоставлен кредит банку «Азимут» в сумме 1200т.т. под 28% годовых на 9 месяцев. Оплата вознаграждения производится ежемесячно. Банк не смог своевременно погасить кредит и его финансовое положение признано безнадежным и задолженность блокирована. Задолженность возвращена по истечении 3 месяцев.

Решение:

1200*28*9/12*100=252 т.т. 1200*28%*3/12*100=84

Дебет Кредит Сумма

1302 1051 1200т.т.

1051 4302 252т.т.

1306 4302 2200т.т.

1731 4306 84т.т

1307 1306 1200т.т

4306 1730 84т.т.

1051 1307 1200т.т

1051 4306 84т.т

Задача №2

Банком предоставлен межбанковский кредит в сумме 30000у.е. на 9 месяцев под 24% годовых. Кредит не возвращен на 16 дней. Ставка за просрочку 25,5%. После этого кредит погашен

3 0000*9*24%

12*100 =5400

Дебет Кредит Сумма

1302 1051 30000у.е

1731 1858 5400у.е.

1859 4302 831600т.

1306 4302 30000у.е

1731 1730 5400у.е.

Задача №3

Банком получен межбанковский кредит в сумме 1250000 тенге на срок 285 дней, под 14 % годовых.

1250000*285*14%/12*100= 138540

Дебет Кредет Сумма

1051 2054 1250000

5054 2705 138540

Задача №4

«Нурбанком» получен межбанковский кредит в сумме 1200 у.е. на срок 500 дней и под 11,5%: годовых.

Дебет Кредит Сумма

1051 2055 1200 у.е.

1858 2705 2147 у.е.

5053 1850 326344 т

5056 1001 9900

4. АУДИТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ МБК

При проверке использования кредитных ресурсов следует обращать внимание на состояние уставного фонда, ликвидность баланса, а также соблюдение норм обязательных резервов. Отдельные хозяйствующие субъекты, ежедневно пользующиеся услугами коммерческих банков и определяет соответствие этих действий законодательным и нормативным актам. Аудитор не только вскрывает имеющиеся проблемы и ошибки, но и делает выводы о деятельности банка, а также прогнозирует его перспективу. Успешное развитие банка связанно с вложениями капитала, направленными на расширение рынка товаров. Это, к сожалению, недопонимается и даже игнорируется многими руководителями банков, которые из-за мелочной расчетливости не стремятся использовать такой мощный рычаг подъема экономики, как кредит. По сути дела, выдача долгосрочных кредитов сведена к минимуму. Банки, как правило, перешли на ‘’короткие’’ кредиты, но с повышенными процентами, из-за чего искусственно возрастает себестоимость продукции заемщиков без радикальных изменений в организации производства. В условиях незначительного финансирования из бюджета крайне незначительное инвестиционное кредитование ставит предприятия в тяжелейшее положение, что выражается в спаде производства и кризисе платежей. При этом увеличивается разрыв между наличием массы оборотных средств и стоимостью сырьевых ресурсов в связи с ростом цен на последние. Цепь неплатежей продолжает возрастать, а посредническая сфера - переполняться кредитными вложениями.

Выданные одному заемщику кредиты, превышающие 20% капитала банка, рассматриваются в качестве ‘’крупных’’. Решение о выдаче такого кредита должно приниматься правлением коммерческого банка либо периодически создаваемым комитетом с учетом мнения кредитного отдела. О выдаче такого кредита ставится в известность учреждение ЦБ по месту нахождения корреспондентского счета коммерческого банка. Суммарный остаток задолжности по всем крупным кредитам не должен превышать размеры капитала банка более чем в 15 раз. Сумма кредитов, относящихся для данного банка к категории ‘’крупных’’, не может быть выше собственных средств этого заемщика.

Некоторые коммерческие банки еще не придают должного значения этим вопросам и даже не рассматривают баланс заемщиков перед выдачей ссуды, ссылаясь при этом на то, что кредитование совершается на основании договоров, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон, сроки и процентные ставки, санкции и др. Но договор не может заменить экономический анализ.

Экономисты - служащие мелких банков еще недостаточно владеют приемами анализа финансового состояния ссудозаемщиков в условиях новой бухгалтерской отчетности предприятий. Существовавшая же ранее методика анализа баланса практических неприемлема для измененных форм отчетности. Аудитор должен владеть методикой анализа бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делать правильные выводы о кредитной политике банка.

Характеристики

Список файлов курсовой работы