181712 (596539), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Академик добавил, что в Беларуси необходимо изменить структуру издержек производств, упростить их бухгалтерский учет. Предстоит продолжить работу по созданию прозрачной системы производства внутреннего валового продукта.
"Мы часто переоцениваем основные фонды, накручиваем инфляционный элемент на стоимость продукции и относим это на издержки производства. А на макроуровне амортизация учитывается как основная часть ВВП. Получается, что в конечном итоге мы инфляцируем ВВП. Данный механизм стоит упорядочить", - отметил Петр Никитенко.
3.1.1 Анализ изменений в налоговом законодательстве с 2009 года
В связи со вступлением в силу с 1 января 2009 г. Закона Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. N 449-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения" (далее - Закон N 449-З) и Закона Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. N 450-З "О республиканском бюджете на 2009 год" рассмотрим основные изменения в налоговом законодательстве страны.
О платежах за землю
Статьей 1 Закона N 449-З внесены изменения и дополнения в Закон Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. N 1314-XII "О платежах за землю" (далее - Закон "О платежах за землю"), согласно которым:
- юридические и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате земельного налога на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, превышающие по площади установленные нормы отвода, выделены в отдельную категорию плательщиков земельного налога. Учитывая изложенное, уточнены статьи 9, 10, 13, 15 Закона "О платежах за землю", а статья 20 Закона "О платежах за землю" дополнена соответствующим основанием для исчисления земельного налога;
- нормы Закона "О платежах за землю" приведены в соответствие c нормами Указа Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. N 50 "О мерах по упорядочению деятельности садоводческих товариществ", Указа Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. N 43 "О деятельности организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок", Указа Президента Республики Беларусь от 7 сентября 2007 г. N 414 "О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам жилищного строительства" и Указа Президента Республики Беларусь от 6 марта 2008 г. N 145 "Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых деклараций (расчетов)";
- в целях поддержки общественных объединений инвалидов и их предприятий предусмотрена льгота по земельному налогу на земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства.
Кроме того, предусмотрена льгота по земельному налогу на земельные участки, занятые объектами и установками по использованию нетрадиционных и возобновляемых источников энергии;
- уточнен порядок представления сведений о наличии и качественном состоянии земель, расторжении (прекращении) договора аренды, внесении изменений и (или) дополнений в такой договор;
- конкретизирован порядок исчисления платежей за землю при предоставлении земельного участка, отчуждении земельного участка, внесении изменений в договор аренды земельного участка;
- установлен срок вручения налогового извещения физическим лицам - до 1 августа (ранее - до 1 июня).
О налоге на добавленную стоимость
Статья 1-2 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. N 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями; далее - Закон об НДС) дополнена следующими нормами, определяющими лиц, на которых возлагаются обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет Республики Беларусь:
- при осуществлении строительных работ или работ по сборке объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями (генеральными подрядчиками, субподрядчиками), состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, исчисление и уплата налога в бюджет Республики Беларусь производятся данными организациями с начала осуществления строительной деятельности на территории Республики Беларусь;
- при вовлечении в хозяйственный оборот белорусскими организациями и индивидуальными предпринимателями работ (услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в том числе, если вовлечение в хозяйственный оборот таких работ (услуг), имущественных прав осуществляется при оказании белорусскими организациями и индивидуальными предпринимателями услуг по заключению договоров между иностранными организациями и конечными покупателями, обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет Республики Беларусь возложены не на конечного покупателя, заключившего договор с иностранной организацией на приобретение у нее работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, а на белорусские организации и индивидуальных предпринимателей, вовлекающих в хозяйственный оборот на территории Республики Беларусь такие работы (услуги), имущественные права и производящих, кроме того, централизованные расчеты с иностранной организацией за реализуемые ею на территории Республики Беларусь работы (услуги), имущественные права. Исчисленная сумма налога возмещается конечными покупателями белорусской организации или индивидуальному предпринимателю вместе со стоимостью работы (услуги), имущественного права либо принимается к вычету у белорусской организации или индивидуального предпринимателя, если возмещение стоимости работы (услуги), имущественного права производится без НДС.
Статьей 3 Закона об НДС предусмотрен возврат сумм налога из бюджета не только дипломатическим и приравненным к ним представительствам, но и представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований, приобретающих объекты у белорусских продавцов для осуществления своей официальной деятельности на территории Республики Беларусь.
Перечень оборотов, не признаваемых объектом налогообложения, дополнен такими операциями, как:
- безвозмездная передача имущества, прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, приобретенных (ввезенных), созданных за счет безвозмездно полученных средств бюджета;
- прочее выбытие разрешений (лицензий), являющихся нематериальными активами.
Льгота по услугам образования установлена для учреждений образования независимо от их формы собственности: как для государственных (финансируемых из бюджета), так и для коммерческих. Кроме того, установлена льгота по товарам (работам), произведенным (выполненным) учащимися в процессе их обучения при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь.
В целях единообразного подхода к определению отчетного периода для исчисления налогов при сдаче имущества в аренду в статью 10 Закона об НДС внесены изменения в отношении определения момента оказания услуг при сдаче имущества в аренду.
Установлена прямая норма в ограничении налоговых вычетов для:
- аккредитованных в установленном порядке представительств иностранных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь;
- иностранных организаций, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь и не осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь (например, организаций со статусом "Недвижимость");
- индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих специальные режимы налогообложения без уплаты НДС. В случае перехода на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложения с исчислением и уплатой налога предоставляется право самостоятельного выделения сумм налога для вычета из остатков товаров.
В 2009 г. не представляются налоговые декларации по НДС с прочерками плательщиками, у которых будут отсутствовать объекты налогообложения по реализации и обязательства по исчислению и уплате налога.
О налоге на прибыль
В связи с планируемой отменой Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. N 43 "О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности" (с изменениями и дополнениями) Закон от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII "О налогах на доходы и прибыль" (с изменениями и дополнениями; далее - Закон "О налогах на доходы и прибыль") дополнен нормами о налогообложении доходов от операций с ценными бумагами в общеустановленном порядке.
Состав внереализационных расходов дополнен расходами организаций по содержанию находящихся на их балансе объектов, не используемых в предпринимательской деятельности детских оздоровительных учреждений, учреждений образования, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций в содержании указанных объектов и учреждений. Ранее такие расходы организаций в пределах нормативов подлежали льготированию в соответствии с подпунктом "г" пункта 2 статьи 5 Закона "О налогах на доходы и прибыль".
Урегулирован вопрос по отнесению на затраты организационных расходов по созданию и перерегистрации организации после ее регистрации, расходов по ремонту основных средств и расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией основных средств.
Отменено нормирование при отнесении к затратам, учитываемым при налогообложении, расходов организаций по оплате консультационных и информационных услуг, а также обязательного аудита.
Отменена ставка налога на прибыль в размере 15% и ставка, уменьшенная на 30%. Ставки действовали для организаций, осуществляющих деятельность в зонах последующего отселения и с правом на отселение.
Также отменены следующие виды льгот для:
- организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50% включительно от списочной численности в среднем за период;
- организаций бытового обслуживания населения, расположенных в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации;
- организаций, расположенных на территориях радиоактивного загрязнения, в части прибыли, направленной на оздоровление работников и членов их семей.
Закон "О налогах на доходы и прибыль" дополнен следующими видами льгот:
- льготами по операциям с ценными бумагами, ранее содержавшимися в Декрете Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. N 43;
- льготой по прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов, ранее содержавшейся в Указе Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 г. N 270 "О мерах по развитию придорожного сервиса".
О налоге на недвижимость
Статьей 7 Закона N 449-З внесены изменения в Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. N 1337-XII "О налоге на недвижимость" (с изменениями и дополнениями; далее - Закон "О налоге на недвижимость"), в соответствии с которыми изменен объект налогообложения. Для организаций объектом налогообложения признаются здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций, вместо основных средств, облагавшихся ранее. В связи с этим Закон "О налоге на недвижимость" дополнен определением терминов "здания" и "сооружения".
Организациями налог на недвижимость определяется ежегодно исходя из наличия зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений, не завершенных строительством на начало года, и установленной годовой ставки налога, а уплачивается ежеквартально. В Законе "О налоге на недвижимость" предусмотрены нормы для исчисления ежеквартально налога при наступлении в течение года следующих обстоятельств:
- создание организации;
- переход организации с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения;
- возникновение у организации права на льготу;
- приобретение и (или) выбытие зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства.
Закон "О налоге на недвижимость" дополнен следующими видами льготируемых зданий и сооружений:
- здания и сооружения (объекты общего пользования) садоводческих товариществ, приобретенные (созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности (ранее льгота была предусмотрена Указом Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. N 50 "О мерах по упорядочению деятельности садоводческих товариществ");
- объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию (ранее льгота была предусмотрена Указом Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 г. N 270 "О мерах по развитию придорожного сервиса").
О налоге на приобретение автотранспортных средств
Статьей 8 Закона N 449-З предусмотрено снижение ставки налога на приобретение автотранспортных средств с 5% до 3%.
Об экологическом налоге
Статьей 6 Закона N 449-З приведены в соответствие с положениями Указа Президента Республики Беларусь от 6 марта 2008 г. N 145 "Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых деклараций (расчетов)" нормы статьи 5 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. N 1335-XII "О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)" (с изменениями и дополнениями), касающиеся порядка представления плательщиками экологического налога налоговых деклараций (расчетов) по налогу и его уплаты.
О сборе в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
