180679 (596469), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции, оказания услуги, выполнения работы. К сожалению, в российской экономической действительности нередки случаи не исполнения обязательства по оплате за поставленную продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) в оговоренные договором сроки вследствие неплатежеспособности, реорганизации или ликвидации покупателя.

Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.

Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.

Рассмотрим показатели оборота и движения дебиторской задолженности, который выполнен табл. 2.9.

Таблица 2.9. Показатели оборота дебиторской задолженности

Наименование показателей	2002	2003	2004
1. Дебиторская задолженность на конец периода, тыс. руб.	949	1873	1557
2. Дебиторская задолженность по отношению к выручке, %	65,06	37,6	48
3. Остаток задолженности на конец периода к возникшей за отчетный период, %	100	80,3	82
4. Число оборотов	1,54	2,66	2,08
5. Время обращения, дни	234	136	174
6. Ускорение (–), замедление (+) оборачиваемости, дни
6.1. По сравнению с базисным периодом	0	-98	-60
7. Темп прироста задолженности за отчетный период, %	100	197,37	83,13

Проанализировав данные таблицы можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 924 тыс. руб. или на 49,33% в 2003 г., по сравнению с 2002 г., а в 2004 г. уменьшилась на 316 тыс. руб. или на 17%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Как мы видим, время обращения сначала уменьшилось на 98 дней в 2003 г., а затем увеличилось на 38 дней в 2004 г., сравнивая с 2003 г.

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т. к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.

Выявление резервов мобилизации оборотных средств организации выполнено на основе анализа списания запасов в затраты на производство продукции.

Состав и структура оборотных средств в запасах представлены в табл. 2.10.

Таблица 2.10. Анализ использования оборотных средств в запасах

Наименование показателей	2002	2003	2004
1. Затраты на выполнение работ, тыс. руб.	1846	3627	3527
2. Запасы на конец периода, тыс. руб.	647	171	152
2.1. Сырье, материалы и др. аналогичные ценности	615	144	103
2.2. Расходы будущих периодов	32	27	49
3. Средняя величина запасов, тыс. руб.	435	409	161,5
4. Число оборотов, обороты	4,24	8,87	21,84
5. Срок хранения запасов, дни	85	41	17
6. Ускорение (–), замедление (+) сроков хранения запасов, дни
6.1. По сравнению с базисным периодом	0	-44	-68
7. Запасы по отношению к затратам на выполнение работ	0,24	0,11	0,05
8. Списано запасов в затраты на выполнение работ в течение отчетного периода, тыс. руб.	923	1994,85	1834,04
9. Отношение остатка запасов на конец отчетного периода к сумме запасов, списанных в затраты на выполнение работ в течение отчетного периода	70,1	8,57	8,29

Анализируя данные таблицы, видим увеличение затрат в 2003 и 2004 гг. по сравнению с 2002 г. на 96,5% и 91% соответственно, а вот запасы, наоборот, уменьшаются на протяжении всех периодов на 476 тыс. руб. (2003 г.) и на 495 тыс. руб. (2004 г.), сравнивая с 2002 г. Уменьшение остатка запасов на конец отчетного периода к сумме запасов, списанных в затраты на выполнение работ в течение отчетного периода, свидетельствует об уменьшении отвлечения оборотных средств в излишние запасы, это видно из пункта 9 таблицы 2.2.14. В течение всех периодов заметно уменьшается срок хранения запасов, на 41 день в 2003 г., а затем еще и на 24 дня в 2004 г.

2.2.2 Использование заемных средств

Источниками информации для анализа являются: план производственно-финансовой деятельности; данные бухгалтерского учета; бухгалтерская отчетность: «Бухгалтерский баланс» (форма №1), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5).

С целью изучения наличия, состава и структуры заемных средств по отчетным периодам выполнен вертикальный анализ заемных средств (табл. 2.11).

Таблица 2.11. Вертикальный анализ заемных средств

Заемные средства	2002			2003		2004
	всего, тыс. руб.	уд. вес, %	всего, тыс. руб.		уд. вес, %	всего, тыс. руб.	уд. вес, %
1. Краткосрочные обязательства	653	100	2246		100	1397	100
1.1. Займы и кредиты	0	0	822		36,6	275	19,7
1.2. Кредиторская задолженность	653	100	1424		63,4	1122	80,3
2. Кредиторская задолженность	653	100	1424		100	1122	100
2.1. Поставщикам и подрядчикам	247	37,82	901		63,27	635	56,6
2.2. Перед персоналом	45	6,9	69		4,85	53	4,72
2.3. Перед государственными внебюджетными фондами	16	2,45	28		1,97	26	2,32
2.4. По налогам и сборам	198	30,32	96		6,74	169	15,06
2.5. Прочим кредиторы	147	22,51	330		23,17	239	21,3

Рис. 2.5. Вертикальный анализ кредиторской задолженности по периодам

Увеличение кредиторской задолженности произошло за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам – 37,82% в 2002 г., которая в 2003 г. увеличилась на 25,45% и уменьшилась в 2004 г. на 6,67% по сравнению с 2003 г. Достаточно большой вес имеет задолженность перед прочими кредиторами и по налогам и сборам. Самый большой рост кредиторской задолженности наблюдался в 2003 г. – 1424 тыс. руб. Отметим, что в 2003 г. – кредит на 822 тыс. руб., который уменьшился на 547 тыс. руб. в 2004 г.

С целью выявления возможностей организации по своевременному возврату заемных средств рассчитаем коэффициенты задолженности и проанализируем показатели оборота кредиторской задолженности (табл. 2.12).

Таблица 2.12. Показатели оборота кредиторской задолженности и коэффициенты задолженности

Наименование показателей	2002	2003	2004
1. Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.	930,5	1041,5	1273,5
2. Кредиторская задолженность по отношению к затратам	50,5	28,7	36,1
3. Число оборотов	1,98	3,48	2,77
4. Время обращения, дни	182	104	130
5. Ускорение (–), замедление (+) оборачиваемости по сравнению с базисным периодом, дни	0	-78	-52
6. Коэффициенты: – задолженность по кредитам, займам	0	0,22	0,08
– задолженность другим организациям	0,19	0,33	0,24
– задолженность фискальной системе	0,1	0,03	0,05
– внутренний долг	0,09	0,1	0,08

Как мы видим, время обращения сначала уменьшилось на 78 дней в 2003 г., а затем увеличилось на 26 дней в 2004 г., сравнивая с 2003 г. Продолжительность исчезновения у предприятия кредиторской задолженности при реализации продукции равна 182 дня в 2002 г., т.е. половина периода реализации, в 2003 г. – 104 дня, в 2004 г. – 130 дней, сравнивая с 2002 г. она заметно сократилась. Достаточно высокий показатель коэффициента задолженности другим организациям, по всем периодам.

Характеристики

Список файлов ВКР