180568 (596458), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Руководству следует обратить особое внимание на тот факт, что темп роста реализованной продукции составляет 99,8% и 87,0%, а темп роста себестоимости произведенной продукции – 101,3% и 87,1%.

На снижение себестоимости реализованной продукции оказало влияние уменьшение условно-переменных затрат на 1,1 млн. руб. по отношению к базовому году и 7,3 млн. руб. – по отношению к предыдущему, а также и условно-постоянных, которые по отношению к предыдущему периоду составили 2,1 млн. руб., в том числе расходов на реализацию, которые в 2008 году составили 1,8 млн. руб.(18,6%).

На следующем этапе анализа целесообразно дать оценку эффективности использования каждого вида ресурсов, непосредственно задействованных в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Итоговым показателем использования ресурсов является реализация продукции, поэтому целесообразно проанализировать изменение удельного веса в выручке (нетто) себестоимости выполненных работ (табл. 2.6), а также произвести анализ выручки (нетто), приходящейся на 1 руб. себестоимости произведенной и реализованной продукции (табл. 2.7). Такой анализ позволит оценить не только эффективность использования ресурсов предприятия, но и влияние факторов себестоимости на рентабельность.

Таблица 2.6. Расчет удельного веса в выручке себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам, расходов на реализацию и управленческих расходов, себестоимости реализованной продукции на предприятии ОДО « Стройгарантия»

Разделы и статьи движения денежных средств		Сумма за период (млн. руб.)				Удельный вес в выручке, %				Изменение удельного веса
		за 2007 год		за 2008 год	за 2009 год	за 2007 год		за 2008 год	за 2009 год	(гр.6- -гр. 4)		(гр.6- -гр. 5)
А	1		2	3	4		5	6	7		8
1.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)	72,5		79,7	64,9	100,0		100,0	100,0	-		-
2.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам	43,9		50,1	42,8	60,6		62,9	65,9	+ 5,3		+ 3,0
3.Расходы на реализацию + + управленческие расходы	18,9		22,0	19,9	26,1		27,6	30,7	+ 4,6		+ 3,1
4.Себестоимость реализованной продукции (стр.2 + стр.3)	62,8		72,1	62,7	86,6		90,5	96,6	+ 10,0		+ 6,1
5.Полная себестоимость произведенной продукции	63,1		73,4	63,9	87,0		92,1	98,5	+ 11,5		+ 6,4

Источник: [Собственная разработка]

Данные табл. 2.6 показывают, что удельный вес в выручке от выполненных строительных услуг себестоимости как выполненных так и реализованных услуг в рассматриваемом периоде в Обществе с дополнительной ответственностью «Стройгарантия» по сравнению с 2007 и 2008 годами увеличился соответственно на 11,5%, 6,4% и на 10,0%, 6,1%, что свидетельствует и низкой эффективности использования ресурсов предприятия. Наибольший удельный вес в выручке в рассматриваемом периоде занимает себестоимость выполненных строительных услуг (92,1% и 98,5%), ее увеличение в отчетном периоде свидетельствует об уменьшении объема реализации в 2009 году. Следует добавить, что на увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг в 2009 году повлияло: увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (на 5,3% и 3,0%) и расходов на реализацию в сумме с управленческими расходами (на 4,6% и 3,1%) в отчетном периоде, по сравнению с 2007 и 2008 годами.

Можно, таким образом, сформулировать вывод, что в 1 руб. выручки от реализации услуг увеличивается доля себестоимости и снижается удельный вес средств в выручке, остающихся в распоряжении предприятия.

Таблица 2.7. Анализ выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) руб. себестоимости реализованных услуг по условно-переменным затратам; расходов на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости на предприятии ОДО « Стройгарантия»

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение, ±
				к 2007 г.	к 2008 г.
1.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогич. обязательных платежей)	72,5	79,7	64,9	- 7,6	- 14,8
2.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам	43,9	50,1	42,8	- 1,1	- 7,3
3.Расходы на реализацию и управленческие расходы	18,9	22,0	19,9	+ 1,0	- 2,1
4.Себестоимость реализованной продукции	62,8	72,1	62,7	- 0,1	- 9,4
5.Полная себестоимость произведенной продукции	63,1	73,4	63,9	+ 0,8	- 9,5
6.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг за вычетом налогов и платежей из выручки, приходящаяся на 1 (100, 1000) руб.
- себестоимость реализованных услуг по условно-переменным затратам (стр.1 / стр.2)	1,65	1,59	1,52	- 0,13	- 0,07
- расходов на реализацию и управленческих расходов (стр.1 / стр.3)	3,84	3,62	3,26	- 0,58	- 0,36
- полной себестоимости выполненных услуг (стр. 1 / стр. 5)	1,15	1,08	1,02	- 0,13	- 0,06

Источник: [Собственная разработка]

На основании данных табл. 2.7 можно сделать вывод, что на 1 руб. вложенный в себестоимость реализованной продукции в 2009 году приходится 3,26 руб. выручки, при этом в 2007 году – 3,84 руб., в 2008 году - 3,62 руб. соответственно снижение составило -0,58 руб. и -0,36 руб. На данное снижение оказал влияние спад в 2009 году, по сравнению с предыдущими периодами, отдачи в виде снижения выручки с 1 руб., вложенного в себестоимость реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (-0,13 руб. и -0,07 руб.) и в сбытовые и управленческие расходы -0,58 руб. и -0,36 руб.).

Аналогичная тенденция имеет место и в динамике полной себестоимости выполненных строительных услуг: выручка от реализации с каждого вложенного рубля в полную себестоимость выполненных строительных услуг в 2009 году снизилась по сравнению с 2007 годом на 0,13 руб., а по сравнению с 2008 годом – на 0,06 руб.

Далее в процессе анализа можно изучать не только отклонения выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) руб. себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам; расходам на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости выполненный строительных услуг, но также и динамику данного показателя.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) в разрезе экономических элементов – наиболее общий показатель, отражающий всю сумму расходов предприятия. В связи с этим имеет смысл проанализировать изменение элементов затрат в расчете на рубль выполненных работ (табл. 2.8)

На основании данных табл. 2.8 можно утверждать, что в расчете на 1 руб. выполненных работ общая сумма затрат на производство в 2009 году увеличилась 0,07 руб. (7,5%) по отношению к 2007 году и на 0,02 руб. (2,0%) по отношению к 2008 году. Это свидетельствует о снижении эффективности использования ресурсов.

Таблица 2.8. Анализ затрат по элементам на 1 (100, 1000) руб. выполненных работ на предприятии ОДО « Стройгарантия»

	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение, ±		Темп роста, %
				к 2007 г.	к 2008 г.	к 2007 г.	к 2008 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
Всего затрат на производство, тыс. руб.	80,7	100,1	90,1	х	х	х	х
Материальные затраты	5,0	6,1	8,3	х	х	х	х
Расходы на оплату труда	36,8	53,3	49,8	х	х	х	х
Отчисления на соцнужды	18,8	20,9	14,2	х	х	х	х
Амортизация основных средств и немат. активов	18,8	18,1	16,9	х	х	х	х
Прочие затраты	1,3	1,7	0,9	х	х	х	х
Объем выполненных работ в текущих ценах за вычетом налогов и платежей из выручки, млн. руб.	87,1	102,4	90,1	х	х	х	х
Всего затрат на 1 (100, 1000) руб. выполненных работ	0,93	0,98	1,0	+ 0,07	+ 0,02	107,5	102,0
Материальные затраты	0,06	0,06	0,09	+ 0,03	+ 0,03	150,0	150,0
Расходы на оплату труда	0,42	0,52	0,55	+ 0,13	+ 0,03	131,0	105,8
Отчисления на соцнужды	0,22	0,20	0,16	- 0,06	- 0,04	72,7	80,0
Амортизация основных средств и нематериальных активов	0,22	0,18	0,19	- 0,03	+ 0,01	86,4	105,6
Прочие затраты	0,01	0,02	0,01	0	- 0,01	100,0	50,0

Источник: [Собственная разработка]

Характеристики

Список файлов ВКР