176205 (596132), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Прямые налоги преимущественно представляют собой обло­жение земли, капитала, доходов. Поэтому иногда их называют «подоходно-поимущественные».

Критика косвенных налогов заключается, прежде всего, в том, что они создают большее налоговое бремя для низкооплачивае­ма слоев населения, а также в том, что они способствуют все­возможным видам обмана, мошенничества и т. п.

Таможенная пошлина выполняет три основные функции: а) фискальную, т. е. функцию пополнения доходной части государ­ственного бюджета (относится как к импортным, так и к экспортным пошлинам); б) протекционистскую (защитную), призванную защищать местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции (характерна для импортных пошлин); в) балансиро­вочную, вводимую для предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых (присуща экспортным пошлинам).

В литературе таможенные пошлины классифицируются по различным признакам, в частности:

• по объекту обложения: импортные; экспортные; транзитные (облагаются товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны);

• по способу взимания: адвалорные (исчисляются в процентах к таможенной стоимости товаров); специфические (исчисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара); комби­нированные (сочетают оба вида таможенного налогообложения);

• по характеру происхождения: автономные (являются макси­мальными по размеру и применяются к товарам, которые проис­ходят из стран и их союзов, не пользующихся в данной стране режимом наибольшего благоприятствования); конвенциальные (применяются к товарам, происходящим из стран и их союзов, пользующихся в данном государстве режимом наибольшего бла­гоприятствования в торговле; их размеры устанавливаются в соот­ветствии с международными договорами и являются минимальными);

• по специфичности применения: антидемпинговые; специаль­ные; компенсационные; преференциальные.

Антидемпинговые таможенные пошлины, призваны не допус­тить на национальный рынок товары, продаваемые экспортерами по заведомо низким ценам.

Специальные пошлины носят автономный характер, отличаются повышенными размерами ставок и применяются в качестве за­щитной меры для отечественных производителей от иностранных конкурирующих товаров либо как ответная мера на дискримина­ционные действия со стороны других стран.

Компенсационные пошлины вводятся в случае установления факта запрещенного международным законодательством получе­ния экспортером прямой государственной субсидии в целях по­вышения его конкурентоспособности, возможности продажи то­вара на внешнем рынке по более низкой цене.

Преференциальные таможенные пошлины отличаются пониженным размером ставок и применяются в отношении товаров, про­исходящих из государств, заключивших договоры о взаимном снижении размеров таможенных пошлин на определенные това­ры, образующих таможенный союз или зону свободной торговли, обращающихся в приграничной торговле, происходящих из раз­вивающихся государств, пользующихся Всеобщей системой пре­ференций в соответствии с нормами международной торговли.

Таможенные пошлины, имеющие определенные льготы, не носят индивидуального характера и определяются законом. Пол­ностью освобождаются от пошлины:

• транспортные средства для международных перевозок пасса­жиров и грузов;

• предметы материально-технического снабжения, вывозимые для обеспечения деятельности российских судов, ведущих мор­ской промысел, а также ввозимая продукция их промысла;

• товары, ввозимые или вывозимые для официального или лич­ного пользования представителями иностранных государств — фи­зическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений;

• валюта и ценные бумаги (положение не распространяется на ввоз или вывоз, осуществляемый в нумизматических целях);

• товары, подлежащие обращению в собственность государства;

• товары, представляющие собой гуманитарную помощь; •товары, предназначенные для оказания технического содействия;

• товары, перемещаемые под таможенным контролем в режи­ме транзита и предназначенные для третьих стран;

• товары, перемещаемые через таможенную границу физиче­скими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности.

В настоящее время налоговой системе России соответствуют следующие организационные принципы:

1) принцип единства;

2) принцип подвижности (пластичности);

3) принцип стабильности;

4) принцип множественности налогов;

5) принцип исчерпывающего перечня региональных и мест­ных налогов.

Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции РФ, согласно ко­торой Правительство Российской Федерации обеспечивает про­ведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

Принцип подвижности (пластичности). Этот принцип гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть опера­тивно изменены в сторону уменьшения или увеличения налого­вого бремени в соответствии с объективными нуждами и возмож­ностями государства.

Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности, налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго опреде­ленном порядке.

Принцип множественности налогов. Данный принцип вклю­чает несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на со­вокупности дифференцированных налогов и объектов обложе­ния. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы тре­бованию перераспределения налогового бремени по платель­щикам.

Принцип исчерпывающего перечня налогов. Единое экономиче­ское пространство России предопределяет политику Российско­го государства на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и мест­ных налогов, которые могут устанавливаться органами государст­венной власти субъектов Российской Федерации и органами ме­стного самоуправления. В наиболее полном виде система прин­ципов налогообложения представлена.

Существующая налоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки.

Классификация налогов

По форме обложения: Прямые и Косвенные

По субъекту-налогоплательщику: Налоги с физических лиц

Налоги с юридических лиц

Смешанные налоги

По срокам уплаты: Срочные налоги

Периодично-календарные:

1. Декадные

2. Ежемесячные

3. Ежеквартальные

4. Полугодовые

5. Ежегодные

По уровню установления и изъятия

Федеральные

Региональные

Местные

По уровню бюджета

Закрепленные

Регулирующие

По целевой направлен­ности

Абстрактные

Целевые

По способу взимания

До получения дохода

После получения дохода

Кадастровый

По видам построения

Твердые ставки

Долевые ставки:

1. пропорциональные

2. прогрессивные

3. регрессивные

4. Государственные и муниципальные кредиты и долги.

В качестве внутренних заемщиков средств федерального бюджета могут выступать: бюджетные учре­ждения; государственные и муниципальные унитарные предпри­ятия; российские предприятия и организации, кроме указанных выше и предприятий с иностранными инвестициями; органы ис­полнительной власти нижестоящих бюджетов.

Способами обеспечения исполнения по возврату государст­венного кредита могут выступать только банковские гарантии, поручительства, залог имущества. Предоставление внутреннего государственного кредита может осуществляться в форме бюджет­ного кредита и бюджетной ссуды.

Бюджетный кредит представляет собой форму финансирова­ния бюджетных расходов по предоставлению средств юридиче­ским лицам на возвратной и возмездной основах. Бюджетная ссу­да — это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года. Беспроцент­ные бюджетные ссуды, как правило, предоставляются на покры­тие временных кассовых разрывов при исполнении нижестоящих бюджетов.

Какой порядок предоставления бюджетного кредита юридическим лицам, которые не относятся к государственным и муниципальным предприятиям, бюджетным учреждениям, предусмотрен в Бюджетном кодексе РФ?

В Бюджетном кодексе установлено, что бюджетный кредит может быть предоставлен на условиях возмездности только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита.

Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, по­ручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита.

Налоговые кредиты могут предоставляться юридическому лицу только в форме бюджетного кредита.

Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительной проверки финансового со­стояния получателя бюджетного кредита уполномоченным орга­ном, который проводит также проверку целевого использования бюджетного кредита.

Возврат предоставленных средств, а также плата за пользова­ние ими приравниваются к платежам в бюджет.

Бюджетный кредит может быть предоставлен только тем юри­дическим лицам, которые не имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе.

Каковы условия и порядок предоставления бюджетного кредита государственным и муниципальным унитарным предприятиям?

Бюджетные кредиты (процентные и беспроцентные) предо­ставляются государственным или муниципальным унитарным предприятиям на условиях и в пределах лимитов, которые преду­смотрены соответствующими бюджетами.

Под дотациями понимаются бюджетные средства, предостав­ляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покры­тия текущих расходов.

Под субвенциями понимаются бюджетные средства, предостав­ляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвоз­вратной основах на осуществление определенных целевых расхо­дов.

Под субсидиями понимаются бюджетные средства, предостав­ляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Государственным долгом Российской Федерации являются долговые обязательства Российской Федерации перед физически­ми и юридическими лицами, иностранными государствами, меж­дународными организациями и иными субъектами международ­ного права, включая обязательства по государственным гаранти­ям, предоставленным Российской Федерацией. Государственный долг полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим госу­дарственную казну.

Долговые обязательства Российской Федерации могут сущест­вовать в форме:

кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени Российской Федерации как заемщика с кредитными организа­циями, иностранными государствами и международными финан­совыми организациями;

государственных займов, осуществленных путем выпуска цен­ных бумаг от имени Российской Федерации;

договоров и соглашений о получении Российской Федерацией бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уров­ней бюджетной системы Российской Федерации;

договоров о предоставлении Российской Федерацией государ­ственных гарантий;

соглашений и договоров, в том числе международных, заключен­ных от имени Российской Федерации, о пролонгации и реструктури­зации долговых обязательств Российской Федерации прошлых лет.

В объем государственного внутреннего долга включаются:

основная номинальная сумма долга по ценным государственным бумагам;

объем основного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией;

объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией от бюджетов дру­гих уровней;

объем обязательств по государственным гарантиям, предо­ставленным Российской Федерацией.

В объем внешнего долга Российской Федерации входят:

объем основного долга по полученным Российской Федераци­ей кредитам правительств иностранных государств, кредитных организаций, фирм и международных финансовых организаций;

объем обязательств по государственным гарантиям, предо­ставленным Российской Федерацией.

Управление государственным долгом Российской Федерации возложено на Правительство Российской Федерации, государст­венным долгом субъекта Российской Федерации — на орган ис­полнительной власти субъекта Российской Федерации, а управле­ние муниципальным долгом осуществляется уполномоченным ор­ганом местного самоуправления.

Российская Федерация несет ответственность по своим обяза­тельствам и не несет ответственности по долговым обязательст­вам субъектов Российской Федерации и муниципальных образо­ваний, если указанные обязательства не были гарантированы Российской Федерацией.

Субъекты Российской Федерации и муниципальные образова­ния не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими, а также по долговым обязательствам Российской Федерации.

От имени Российской Федерации право осуществления госу­дарственных внешних заимствований Российской Федерации и заключения договоров о предоставлении государственных га­рантий для привлечения внешних кредитов (займов) принадлежит Правительству РФ либо уполномоченному им ответственному фе­деральному органу исполнительной власти,

Внешние заимствования Российской Федерации используют­ся для покрытия дефицита федерального бюджета, а также для погашения государственных долговых обязательств.

Под реструктуризацией долга в Бюджетном кодексе понима­ется основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долго­выми обязательствами, предусматривающими другие условия об­служивания и погашения обязательств.

Характеристики

Список файлов ВКР