175491 (596062), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Изменение в динамике суммы расходов на оплату труда яви­лось результатом влияния следующих факторов (в млн. р.):

- увеличения объема розничного товарооборота:

2322 - 2037 = +285;

- повышения производительности труда торговых работни­ков:

2068 - 2322 = -254;

- роста среднегодовой заработной платы на одного торгового работника:

2409 - 2068 = +341.

Итого: 2409 - 2037 = +372.

Повышение производительности труда торговых работников способствовало относительному сокращению издержек на опла­ту труда на 254 млн. р., а рост среднегодовой их заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда в размере 341 млн. р., что в конечном итоге явилось результатом относительного роста издержек на оплату труда в динамике на 87 млн. р., или на 0,210 % к обороту.

Таблица 4.20

Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных условиях по ТК «Солнышко» за прошлый и отчетный годы

Рост производительности труда торговых работников фирмы ТК «Солнышко» по сравнению с планом на 2,0 % позволил отно­сительно сократить численность работающих на 25 человек и сэкономить средства на оплату труда в сумме 46 млн. р. Повышение производительности труда торговых работников в динамике на 12,3 % относительно сократило их численность на 138 человек [(1263 х 12,3): (100,0 + 12,3)] и уменьшило расходы на оплату труда на 254 млн. р. (1,637 х 138). В будущем году торговое предприятие может повысить производи­тельность труда на 7,1 % и за счет этого высвободить 84 торговых работника. В будущем году рост производительности труда торговых работников даст экономию средств на оплату труда в будущем году в сумме 160 млн. р. (1,907 х 84), что составляет 0,387 % к обороту (160 : 41377 х 100).

По анализируемому ТК «Солнышко» фактическая среднего­довая заработная плата на одного работника по сравнению с прошлым годом возросла на 16,5 % (см. табл. 4.17), а индекс розничных цен на товары в отчетном году по сравнению с прошлым составил 1,109. Следовательно, реальный жизненный уровень работников торгового предприятия за изучаемый период повысился на 5,61 % (16,5 - 10,9).

Результаты проведенного анализа показали, что в будущем году по фирме «Солнышко» можно примерно наполовину сократить самостоятельный завоз товаров (за счет развития и совершенствования централизованной доставки то­варов). Транспортные расходы при централизованной доставке в три раза меньше, чем при самостоятельном завозе товаров. В отчетном году расходы по самостоятельному завозу товаров торговому предприятию составили 72 млн. р. Следовательно, за счет развития централизованной доставки товаров издержки обращения в будущем году можно сократить на 24 млн. р.

что составляет 0,058 % к обороту (24 : 41377 х 100).

В фирме «Солнышко» по сравнению с планом и прошлым го­дом значительно возросли (в сумме и по уровню в % к обороту) расходы на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов, амортизация основных средств и нематериальных акти­вов, затраты и отчисления на ремонт основных средств. Снизи­лись расходы на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря.

В будущем году ТК «Солнышко» мо­жет отказаться от аренды отдельных складских помещений, и за счет этого арендная плата уменьшится на 84 млн. р., или на 0,203 % к обороту (84 : 41 377 х 100).

ТК «Солнышко» имеет на конец года излишние и неис­пользуемые основные средства — 380 млн. р. Среднегодовая нор­ма амортизации по этим основным средствам — 15,0 %. Если их реализовать, то издержки обращения снизятся на 57 млн. р. (380 х 15,0 : 100), что составляет 0,138 % к обороту (57 : 41 377 х 100).

«Солнышко» в будущем году име­ет возможность ускорить товарооборачиваемость на 3,9 дня, что позволит сократить товарные запасы по продажной (розничной) стоимости на 448 млн. р. (41377 : 360 х 3,9) и по покупным це­нам — на 329 млн. р. В будущем году торговое предприятие 75 % потребности средств в формировании товарных запасов будет покрывать кредитами и платить банку 20 % годовых. Ускорение товарооборачиваемости на 3,9 дня уменьшит расходы по про­центам за кредит на 49 млн. р.

что составляет 0,118 % к обороту (49 : 41377 х 100).

Многие розничные торговые предприятия, в том числе ТК «Солнышко», в конечном итоге имеют не расходы и потери, а доходы по операциям с тарой (особенно деревянной), так как цены на тару, оплачиваемые тарополучателями, значительно ниже цены ее возврата и реализации.

4.7. Выводы и рекомендации

Выполненные расчеты издержек обращения позволяют сделать выводы по отдельным их статьям.

1.Расчет издержек обращения розничного торгового предприятия:

- По сравнению с прошлым годом средний (общий) уровень издержек обращения снизился на 0,257 % к обороту, что дало экономию 106 млн.р.

- Сумма материальных и приравненных расходов относительного перерасхода по сравнению с планом составила 45 млн.р. В динамике их относительное снижение составило 54 млн.р.

- Затратоотдача снизилась по сравнению с планом на 0,10р. Затратоотдача по материальным и приравненным к ним расходам по сравнению с планом снизились на 0,53р. (на 2,4 %), но возросла в динамике на 0, 61р. (на 2,9 %).

- Повы­шение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи на 0,73 р., или на 10,0 %.

- В первом и третьем кварталах торговое предприятие получи­ло относительную экономию издержек обращения 25 млн. р. Экономия могла быть значительно большей, если бы во втором и четвертом кварталах не был допущен относительный перерасход издержек, который составил 101 млн. р.

2. Анализ издержки обращения структурных подразделений предприятия:

- Благодаря проведению режима экономии затрат живого и овеществленного труда, ритмичного развития розничного товарооборота, мобилизации резервов роста производительности труда, повышения эффективности использования экономического потенциала, три хозрасчетных подразделения ТК «Солнышко» добились относительного снижения издержек по сравнению с планом на 0,122 % к обороту, что составляет 15 млн. р. Семь подразделений допустили относительный перерасход издержек обращения на 0,306 % к обороту, или на 90 млн. р.

- В динамике всё подразделения торгового предприятия, кроме первого и второго, добились относительного сокращения расхо­дов — на 138 млн. р. Если бы не было роста уровня издержек обращения по первому и вто­рому отделам, то расходы фирмы «Солнышко» сократились бы на 38 млн. р.

3.Анализ состава и структуры издержек обращения, выполнение плана и динамики статей расходов:

- По одним пунктам издержек обращения фирма «Солнышко» достигла относительного их снижения, по другим — допус­тила относительный перерасход. Так, по сравнению с планом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 50 млн. р.; расходов на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов — на 20 млн. р.; амортизация основных средств и немате­риальных активов — на 79 млн. р.; затрат и отчислений на ремонт основных средств — на 1 млн. р.; налогов, отчислений и сборов, включаемых в издержки обращения, — на 38 млн. р.; прочих нормируемых затрат, включаемых в издержки обраще­ния, — на 1 млн. р.; расходов по обеспе­чению условий труда персонала — на 23 млн. р.; расходов по управлению и функционированию торговой организации — на 5 млн. р.; прочих расходов — на 7 млн. р. Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 202 млн. p.

- Основное место в торговых расходах занимают затраты на оплату труда персонала. Их доля в издержках обраще­ния в отчетном году составила 43,5 % и по сравнению с поза­прошлым и прошлым годами соответственно возросла на 0,6 и 0,5 %. Снизилась доля в издержках торгового предприятия ма­териальных затрат и отчислений на социальные нужды.

4. Анализ влияния факторов на издержки обращения торгового предприятия ТК «Солнышко»:

- Перевыполнение плана товарооборота ТК «Солнышко» на 2,8 % привело к росту суммы издержек обращения на 105 млн. р. и к снижению их уровня на 0,104 % к обороту.

- Рост товарооборота ТК «Солнышко» в динамике привел к увеличению суммы издержек на 491 млн. р. и к снижению их уровня — на 0.500% к обороту. В товарообороте ТК «Солнышко» уменьшилась доля продажи товаров населению за наличный расчёт, и соответственно возрос удельный вес реализации товаров в кредит, что привело к снижению общего уровня издержек обращения на 0,0026 % k обороту, что составляет 11 млн. р. В товарообороте фирмы «Солнышко» несколько увеличи­лась доля более издержкоемких товаров, и за счет этого общий уровень издержек обращения возрос на 0,037 % к обороту, или на 15 млн.р.

- В связи с ускорением товарооборачиваемости по сравнению с прошлым годом на 1,6 дня уменьшилась по­требность в оборотных средствах по предприятию на 184 млн. р. За пользование кредитом банк взимает с фирмы «Солнышко» 20 % годовых.

- Повышение розничных цен на товары снизи­ло общий уровень издержек обращения торгового предприятия на 0,442 % к обороту, что составляет 183 млн. р.

- Из общей фактиче­ской суммы расходов на аренду 356 млн. р. расходы на аренду основных средств составляют 327 млн. р., расходы на аренду не-материальных активов —29 млн. р. Фактические расходы по ав­томобильным перевозкам, связанные с доставкой товаров на торговое предприятие, за год равны 126 млн. р., другие транс­портные расходы — 48 млн. р.

- Повышение тарифов на автомобильные пере­возки увеличило транспортные расходы, связанные с доставкой товаров, на 10 млн. р., что составляет 0,024 % к обороту.

- Повышение производительности труда торговых работников на 2 % уменьшило расходы по заработной плате на 46 млн. р. Рост производитель­ности труда работников торговли (в сопоставимой оценке) со­кратил в динамике расходы на оплату труда на 26 млн. р. из-за сокращения числа работников на 16 человек.

- При централизованной доставке товаров транс­портные издержки в три раза меньше, чем при самостоятельном вывозе. Развитие централизованной доставки товаров уменьшило транспортные расходы на 9 млн. р.

- Принятие ТК «Солнышко» магазина с относительно низкими издержками обращения уменьшило уровень торговых расходов на 0,024 % к обороту. Если учесть влияние на издержки обращения динамики рос­та розничного товарооборота, изменения тарифов и ставок за ус­луги, роста производительности труда, то по ряду статей расхо­дов ТК «Солнышко» получена экономия 127 млн. р. По другим статьям издержек допущен пере­расход 359 млн. р.

5. Анализ отдельных статей издержек обращения в торговле:

- Сумма относительного пере­расхода средств на оплату труда по сравнению с планом составила 50 млн. р. и в динамике - 87 млн. р. Повышение производительности труда торговых работников способствовало относительному сокращению издержек на опла­ту труда на 254 млн. р., а рост среднегодовой их заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда в размере 341 млн. р., что в конечном итоге явилось результатом относительного роста издержек на оплату труда в динамике на 87 млн. р., или на 0,210 % к обороту. В будущем году рост производительности труда торговых работников даст экономию средств на оплату труда в будущем году в сумме 160 млн. р., что составляет 0,387 % к обороту.

- По анализируемому ТК «Солнышко» фактическая среднего­довая заработная плата на одного работника по сравнению с прошлым годом возросла на 16,5 %, индекс розничных цен на товары по сравнению СС прошлым годом составил 1,109. Поэтому, реальный жизненный уровень работников торгового предприятия за изучаемый период повысился на 5,61 % .

- Можно примерно наполовину сократить самостоятельный завоз товаров (за счет развития и совершенствования централизованной доставки то­варов). Транспортные расходы при централизованной доставке в три раза меньше, чем при самостоятельном завозе товаров. В отчетном году расходы по самостоятельному завозу товаров торговому предприятию составили 72 млн. р. Следовательно, за счет развития централизованной доставки товаров издержки обращения в будущем году можно сократить на 24 млн. р.

Характеристики

Список файлов ВКР