163525 (595495), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Рис. 3.3 Диаграмма распределения налогов в долях за 2006 г

Рис. 3.4 Диаграмма распределения налогов в долях за 2007 г

На основании данных диаграмм (2,3,4) можно сделать следующие выводы:

Анализируя уплату налогов ООО ТД «Мотордеталь» в 2005 г., 2006 г. и 2007 г. видно, что предприятие стабильно развивается, растут объемы продаж продукции, соответственно увеличивается выручка от реализации и прибыль предприятия. Это, в основном, видно из таких показателей, как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

1. Мы видим, что уплата НДС выросла на 12%: в 2005 г. – 18%, в 2006 г. – 24%, в 2007 г. – 30%; уплата налога на прибыль выросла на 6%: в 2005 г. 34%, в 2006 г. – 31%, в 2007 г. – 40%. Это связанно с неизменным ростом выручки и сокращением расходов предприятия.

2. Значительный скачок роста произошел по налогу на имущество предприятия, он вырос с 0% в 2005 – 2006 гг. до 7% - в 2007 г. Такой скачок связан с приобретением в 2007 г. производственно-складской базы и дорогостоящих основных средств.

3. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц наоборот снизился, практически в 2 раза, ЕСН на 19%: в 2005 г. – 32%, в 2006 г. – 30%, в 2007 г. – 13%. НДФЛ уменьшился на 9%: в 2005 г. – 16%, в 2006 г. 15%, в 2007 г. – 7%. Это связано с тем, что в ООО ТД «Мотордеталь», в течение трех лет не поднимались должностные оклады.

4. Земельный налог вырос с 0% в 2005 г., 2006 г. до 3% в 2007 г. Это, как уже говорилось ранее, связано с приобретением объекта недвижимости, а вместе с ним участка земли.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие ООО ТД «Мотордеталь», являясь одной из крупнейших оптовых компаний в регионе, старается проводить умеренную налоговую политику. Увеличивая свой товарный запас, расширяя ассортимент продукции и тем самым повышая свою конкурентоспособность на рынке ООО ТД «Мотордеталь» увеличивает свой капитал, путем роста прибыли.

На основе вышесказанного, для выявления тенденции налогообложения на предприятии, проведем анализ налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Для этого просчитаем абсолютное отклонение, темпы роста, темпы прироста и удельный вес налогов, сведем данные в таблицы и проследим на графике динамику роста удельного веса налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Пример заполнения деклараций по данным налогам приведен в приложениях (см. приложение 2 и приложение 3)

Анализ налога на прибыль:

1. Абсолютное отклонение:

Формула (3.1)

ΔП_{б(2005 г.)} = П₆₁ - П₆₀ = 532875 – 925778 = - 392903,

ΔП_{б(2006 г.)} = П₆₁ - П₆₀ = 511472 – 532875 = - 21403,

ΔП_{б(2007 г.)} = П₆₁ - П₆₀ = 1648299 – 511472 = 1136827,

где, П₆₁ – сумма налога за отчетный период

П₆₀ – сумма налога за базовый период.

2. Темп роста:

Формула (3.2)

J_{б(2005 г.)} = П₆₁/ П₆₀*100% = 532875/925778 * 100% = 57,56%,

J_{б(2006 г.)} = П₆₁/ П₆₀*100% = 511472/532875 * 100% = 95,98%,

J_{б(2007 г.)} = П₆₁/ П₆₀*100% = 1648299/511472 = 322,27%,

где, П₆₁ – сумма налога за отчетный период

П₆₀ – сумма налога за базовый период.

3. Темп прироста:

Формула (3.3)

J_{б(2005 г.)} = (П₆₁/ П₆₀ - 1)*100% = (532875/925778 – 1)*100% = - 42,44%,

J_{б(2006 г.)} = (П₆₁/ П₆₀ - 1)*100% = (511472/532875 – 1)*100% = - 4,02%,

J_{б(2007 г.)} = (П₆₁/ П₆₀ - 1)*100% = (1648299/511472 – 1)*100% = 222,27%,

где, П₆₁ – сумма налога за отчетный период

П₆₀ – сумма налога за базовый период.

4. Удельный вес элемента:

Формула (3.4)

У_{(2005 г.)} = = = 0,40%,

У_{(2006 г.)} = = = 0,30%,

У_{(2007 г.)} = = = 0,63%,

где, П₆₁ – сумма налога за отчетный период

В – выручка за год.

Анализ налога на добавленную стоимость:

1. Абсолютное отклонение:

Формула (3.5)

ΔП_{б(2005 г.)} = П₆₁ - П₆₀ = 283849 – 252167 = 31682 тыс. руб.,

ΔП_{б(2006 г.)} = П₆₁ - П₆₀ = 396785 – 283849 = 112936 тыс. руб.,

ΔП_{б(2007 г.)} = П₆₁ - П₆₀ = 1241311 – 396785 = 844526 тыс. руб.,

где, П₆₁ – сумма налога за отчетный период

П₆₀ – сумма налога за базовый период.

2. Темп роста:

Формула (3.6)

J_{б(2005 г.)} = П₆₁/ П₆₀*100% = 283849/252167*100% = 112,56%,

J_{б(2006 г.)} = П₆₁/ П₆₀*100% = 396785/283849*100% = 139,79%,

J_{б(2007 г.)} = П₆₁/ П₆₀*100% = 1241311/396785*100% = 312?84%,

где, П₆₁ – сумма налога за отчетный период

П₆₀ – сумма налога за базовый период.

3. Темп прироста:

Формула (3.7)

J_{б(2005 г.)} = (П₆₁/ П₆₀ - 1)*100% = (283849/252167 – 1)*100% = 12,56%,

J_{б(2006 г.)} = (П₆₁/ П₆₀ - 1)*100% = (396785/283849 – 1)*100% = 39,79%,

J_{б(2007 г.)} = (П₆₁/ П₆₀ - 1)*100% = (1241311/396785 – 1)*100% = 212,84,

где, П₆₁ – сумма налога за отчетный период

П₆₀ – сумма налога за базовый период.

4. Удельный вес элемента:

Формула (3.8)

У_{(2005 г.)} = = = 0,21%,

У_{(2006 г.)} = = = 0,23%,

У_{(2007 г.)} = = = 0,47%,

где, П₆₁ – сумма налога за отчетный период

В – выручка за год.

Сведем полученные данные в таблицы:

Таблица 3.2 Налог на прибыль за период 2005 – 2007 гг

Таблица 3.3 Налог на добавленную стоимость за период 2005 – 2007 гг

Закономерность увеличения капитала путем роста прибыли мы можем проследить по графику (Рис. 3.5) рассчитав и сравнив динамику роста удельного веса налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в 2005 2007 гг.

1. Удельный вес налога на добавленную стоимость в 2007 г. вырос на 0,26% по сравнению с 2005 г., также мы видим, что стабильно увеличивался темп роста НДС. В 2005 г. он был – 12,56%, в 2006 г. – 39,79%, а в 2007 г. произошел резкий скачок на 212,84%. Он обусловлен резким ростом выручки от реализации продукции в 2007 г. Это связано с заключением новых договоров с поставщиками, расширением ассортимента продукции, что сказалось на объеме продаж. А также, используя гибкую систему скидок для своих покупателей, ООО ТД «Мотордеталь» позволяет успешно продавать, и тем самым конкурировать с оппонентами на рынке запасных частей.

2. Удельный вес налога на прибыль в 2007 г. увеличился на 0,23% по сравнению с 2005 г. Темп роста прибыли с минуса в 2005 г. вырос на 222,7% в 2007 г. Это очень хороший показатель, он напрямую зависит от роста выручки предприятия. А как мы уже говорили ранее объем продаж в ООО ТД «Мотордеталь» непреклонно растет. Чем выше объем реализации, тем эффективнее используются активы предприятия и быстрее оборачиваются, происходит рост прибыли. А значит можно сделать вывод, что в ООО ТД «Мотордеталь» финансовое положение улучшилось.

А стабильно развивающаяся компания, которая приносит прибыль и неуклонно платит налоги, тем самым пополняя бюджет страны, приносит стабильный доход и вклад в развитие налоговой системы России.

Рис. 3.5 Диаграмма динамики роста удельного веса НДС и налога на прибыль

3.5 Рекомендации по совершенствованию налогообложения организации

Для того, что бы дать рекомендации по совершенствованию налогообложения в организации ООО ТД «Мотордеталь», сравним общий режим налогообложения с упрощенной системой налогообложения.

Просчитаем сумму единого налога, если бы организация ООО ТД «Мотордеталь» находилась на упрощенной системе налогообложения, за 2007 год.

1. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Тогда сумма единого налога составит

(263 267 195 * 6) / 100 = 15 796 031,7 рублей

А сумма налогов при общем режиме налогообложения за 2007 год составила

4 148 859 рублей > 15 796 031,7 рублей

2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Тогда сумма единого налога составит:

(263 267 195 – 14 827 713) * 15 / 100 = 37 265 922 рублей > 4 148 859 рублей

Таким образом, из полученных результатов видно, что организация ООО ТД «Мотордеталь», находясь на общем режиме налогообложения уплачивает меньшую сумму налогов, чем если бы находились на упрощенной системе и в совершенствовании налогообложения не нуждается.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из цели и задач данной квалификационной работы, можно сделать следующие выводы.

Налог есть обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств, функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.

В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные.

Характеристики

Список файлов ВКР